Інвентаризація основних засобів і нематеріальних активів

З метою підтвердження правильності та достовірності даних бухгалтерського обліку та звітності Законом України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" передбачено проведення банками, їх об'єднаннями та госпрозрахунковими організаціями незалежно від форм власності інвентаризації майна, коштів і фінансових зобов'язань.

Відповідальність за організацію інвентаризації несе керівник банку, який повинен створити належні умови для її проведення у стислі терміни, визначити об'єкти, кількість і час проведення інвентаризації, крім випадків, коли проведення інвентаризації є обов'язковим.

Проведення інвентаризації є обов'язковим:

перед складанням річної бухгалтерської звітності, крім майна, цінностей, коштів і зобов'язань, інвентаризацію яких проводили не раніше ніж 1 жовтня звітного року. Інвентаризацію будівель, споруд та інших нерухомих об'єктів основних фондів можна проводити один раз на три роки, а бібліотечних фондів - один раз на п'ять років;

у разі зміни матеріально відповідальних осіб (на день приймання-передачі справ);

у разі встановлення фактів крадіжок або зловживань, псування цінностей (на день установлення таких фактів);

за приписом судово-слідчих органів;

у разі техногенної аварії, пожежі чи стихійного лиха (на день після закінчення явища);

у разі ліквідації банку.

Основними завданнями інвентаризації є:

встановлення фактичної наявності основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, коштів, цінних паперів та інших грошових документів, а також обсягів незавершеного виробництва;

установлення надлишку або нестачі цінностей і коштів шляхом зіставлення їх фактичної наявності з даними бухгалтерського обліку;

виявлення товарно-матеріальних цінностей, які частково втратили свою початкову якість, застарілих моделей, а також матеріальних цінностей і нематеріальних активів, що не використовуються;

перевірка дотримання умов та порядку збереження матеріальних і грошових цінностей, а також правил утримання та експлуатації основних засобів;

перевірка реальності вартості зарахованих на баланс основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей.

Після проведення інвентаризації складають інвентаризаційні описи. Причини встановлених розбіжностей з'ясовують. Матеріально відповідальна особа виконує розписку щодо наявності в неї в підзвіті зазначених в інвентаризаційному описі необоротних активів, що засвідчується підписами членів робочої інвентаризаційної комісії.

За основними засобами і нематеріальними активами, що не придатні для використання, робоча інвентаризаційна комісія складає окремі інвентаризаційні описи, які використовують для складання актів на списання.

Затверджені результати інвентаризації відображають у бухгалтерському обліку банку в тому місяці, в якому закінчено інвентаризацію, але не пізніше від грудня звітного року.

У примітках до фінансової звітності наводять відомості про результати інвентаризацій, проведених у звітному році.

Основні засоби та нематеріальні активи, виявлені у надлишку, підлягають оприбуткуванню:

ДебетРахунки для обліку необоротних матеріальних активів

Кредит6499 «Інші доходи».

Суми нестач і втрат від псування цінностей до встановлення осіб, які мають відшкодувати нестачі чи втрати, відображають за позабалансовими рахунками:

На суму нарахованого зношення (амортизації)

ДебетРахунки для обліку зношення/амортизації необоротних активів

КредитРахунки для обліку необоротних матеріальних активів

На залишкову вартість списаного об'єкта

Дебет7490 «Негативний результат від вибуття нематеріальних активів та основних засобів»

КредитРахунки для обліку необоротних матеріальних активів

Одночасно вартість необоротних матеріальних активів зараховується на позабалансові рахунки

Дебет9617 «Списана у збиток заборгованість банків за іншими активами»

КредитКонтррахунок.

Після встановлення осіб, які мають відшкодувати збитки, належну до відшкодування суму зараховують до дебіторської заборгованості та доходу звітного періоду:

Дебет3552 «Нестачі та інші нарахування на працівників банку»

Кредит6499 «Інші доходи»

Одночасно вартість необоротних матеріальних активів списується з позабалансових рахунків

ДебетКонтррахунок

Кредит9617 «Списана у збиток заборгованість банків за іншими активами».

У разі відшкодування вартості основних засобів і нематеріальних активів здійснюється таке проведення:

ДебетРахунки для обліку грошових коштів, поточні рахунки

Кредит3552 «Нестачі та інші нарахування на працівників банку».