Тема 3. Финансовый контроль в Российской Федерации
Вопросы:
1. Что понимается под финансовым контролем? Каково его значение?
2. В чем отличие финансового контроля органов представительной власти от финансового контроля органов исполнительной власти?
3. В чем различия ведомственного и надведомственного финансового контроля?
4. Каковы контрольные функции Федерального казначейства РФ и санкции, применяемые им?
5. Каковы полномочия по финансовому контролю Счетной палаты РФ?
6. Охарактеризуйте функции банков в области финансового контроля?
7. В каких формах осуществляется финансовый контроль? Раскройте их.
8. С помощью каких методов проводится финансовый контроль?
9. Осуществляет ли Конституционный суд РФ, суды общей юрисдикции и прокуратура контроль за деятельностью органов управления финансами? Если осуществляет, то каким образом?
Задания:
1. Определите, в компетенцию каких органов входят следующие полномочия по осуществлению финансового контроля?
- проводить документальные ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности организаций заданиям правоохранительных органов;
- проводить оценку обоснованности доходных статей и расходных статей проектов федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;
- осуществлять предварительный и текущий контроль;
- осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах;
- приостанавливать операции по счетам лиц в банках и налагает арест на имущество лиц;
- осуществлять меры по предотвращению, выявлению, пресечению коррупции в налоговых органах ;
- организовывать проведение внутрихозяйственного контроля;
2. На занятии по финансовому праву студент Жернов на вопрос: какие методы финансового контроля Вы знаете, - дал следующий ответ:
- наблюдение
- собеседование
- ревизия
- документальная проверка
- обследование
- фактический анализ
- реальная сверка
Проанализируйте ответ Жернова.
3. Определите, какие из указанных отношений находятся за пределами законности, а какие - за пределами финансовой дисциплины:
- директор завода Иванов в целях обеспечения своевременной выплаты заработной платы рабочим дал указания главному бухгалтеру произвести неполную уплату налога на прибыль предприятия за налоговый период;
- в целях восполнения дефицита местного бюджета городская налоговая инспекция образовала совместное предприятие с иностранной туристической фирмой;
- при проведении ревизии финансово-хозяйственной деятельности одного из управлений Министерства транспорта РФ акт о проведении ревизии был подписан ревизионной группой и главным бухгалтером;
- в ходе ревизии было обнаружено несоответствие бюджетной росписи расходам, утвержденным бюджетом.
4. Выберите правильный ответ.
Продолжительность документальной проверки составляет:
- не более 10 дней
- не более 30 дней
- не более 45 дней
Какие документы оформляются по результатам ревизии?
5. Кто, по Вашему мнению, может продлить срок ревизии?
- руководитель ревизуемого предприятия (организации) .
- должностное лицо назначавшее ревизию;
- должностное лицо возглавляющее ревизионную группу;
- гл. бухгалтер предприятия;
- прокурор.
6. Каковы меры, применяемые к нарушителям бюджетного и налогового законодательства? В чем заключаются общие и индивидуальные черты данных мер? При ответе проведите 2 примера.
Задачи:
1. Сотрудник налоговой инспекции Мугинин приостановил операции ООО “Маска” по счетам в банке в течение первого квартала в связи с непредставлением документов, необходимых для исчисления суммы налогов. Однако, по просьбе ООО банк “Вымпел” в марте провел ряд расчетных операций. Руководитель районной налоговой инспекции оштрафовал председателя ООО, его главного бухгалтера, управляющего банком – каждого на сумму, равную 20 МРОТ.
Дайте юридический анализ ситуации.
2. Проверка, осуществленная органом налоговой инспекции, показала, что в организации отсутствует учет объектов налогообложения, что повлекло за собой сокрытие дохода за проверяемый период в размере 11 тыс. рублей.
Какому виду ответственности подлежит данная организация и какое взыскание на нее может быть наложено? Какой орган правомочен наложить это взыскание?
3. Управление Федерального казначейства по Свердловской области, осуществляя текущий контроль за ведением операций с бюджетными средствами, подвергло проверке ОАО “СМЗ”. В ходе проверки бухгалтерских документов орган, проводящий проверку, обратился с просьбой в банк “Урал-кредит” предоставить справки о состоянии счетов данного предприятия. В указанный 3-х дневной срок документы банком не были предоставлены. Орган, проводящий проверку, принял следующее решение:
- приостановил операций по счетам предприятия в банке на 20 дней;
- внес в ЦБ РФ представление о лишении банка лицензии на совершение банковских операций;
- наложил штраф на руководителя предприятия;
Правильно ли поступил орган казначейства? Дайте подробный анализ сложившейся ситуации.
4. Распоряжением Правительства Российской Федерации от 23.12.94 г. Чеченской Республике было выделено 30 млрд. руб. на оказание помощи по обеспечению лекарствами, и санитарным автотранспортом. Средства поступили на счета госучреждения “А” (25 млрд.руб) и госпредприятия “Б” (5 млрд. руб.).Проверка установила, что при перечислении средств в “А” Минздрав не установил номенклатуру, количество и сроки закупок и поставок товаров. За 10 месяцев в “А” было израсходовано 70 % суммы. Госпредприятие “Б” израсходовало 80 % перечисленных средств: 40 % - на лекарства, 20% - на оборудование и мед. технику, 15% - на обустройство больницы и 5% - на маркетинговые услуги.
В чьей компетенции было осуществление финансового контроля за расходованием средств по поручению Правительства РФ? Какие нарушения были допущены при использовании бюджетных средств? Какие меры должен принять орган, осуществляющий финансовый контроль?
5. Студент Таганов в ответе на вопрос о полномочиях органов, осуществляющих финансовую деятельность государства, указал, в частности, что Счетная палата Российской Федерации, относясь к системе представительных органов Российской Федерации, осуществляет финансовый контроль от имени и по поручению Федерального собрания Российской Федерации.
Согласны ли Вы полностью с ответом Таганова? Если нет, укажите неточности.
6. Назначенный для проведения ревизии в НИИ Химмаш инспектор-ревизор с целью обеспечить внезапность проверки по прибытии до начала рабочего дня сразу же опечатал кассу, затем отправился в бухгалтерию и потребовал там предъявить ему документы бухгалтерской отчетности. После краткого ознакомления с этой документацией он заявил, что забирает с собой ряд документов для того, чтобы сличить записи в них с соответствующими записями в документах, находящихся в торговой организации, которой НИИ перечисляла денежные средства.
Правильно ли поступил инспектор-ревизор? Правомерны ли его действия?