Организация синтетического и аналитического учета с персоналом по прочим операциям

 

Синтетический учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведется на активном счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

К 73 счету организация может открыть следующие субсчета:

73-1 «Расчеты по предоставленным займам»;

73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Сумму займа, предоставленного работнику, отражают по дебету счета 73-1 с кредита счетов учета денежных средств (50, 51 и др.). При погашении займа кредитуют счет 73 и дебетуют счета учета денежных средств (50, 51 и др.) или счет 70 в зависимости от принятого порядка платежа. При невозвращении работником выданного ему займа задолженность списывается с кредита субсчета 73-1 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Суммы по возмещению материального ущерба списывают в дебет счета 73-2 с кредита счетов 94 «Недостачи от потери и порчи ценностей», 94 «Недостачи от потери и почти ценностей», 98 «Доходы будущих периодов», 28 «Потери от брака» и др. Взысканные с работников суммы удержаний относят в кредит счета 73-2 и дебет счетов 70 (на сумму удержаний из заработной платы), 91 (при отказе во взыскании ввиду необоснованного иска) и др.

По кредиту счета 73-2 записи производятся в корреспонденции со счетами: учета денежных средств - на суммы внесённых платежей; 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» - на суммы удержаний из сумм по оплате труда; 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - на суммы списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.

Также к 73 счету может быть открыт субсчет «Расчеты за товары, проданные в кредит». Операция по оформлению кредита работнику отражается по дебету счета 73, субсчет «Расчеты за товары, проданные в кредит», и кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Таблица – 4 «Корреспонденции 73 счета»

№ Хозяйственная операция Д К
Стоимость нанесенного ущерба основному, вспомогательному и обслуживающему производствам (потрава посевов и т. п.) 20,23,29
Списание потерь от брака за счет виновных лиц
Выдача займов наличными и путем перечислений переводов, индоссирования векселей покупателей 50, 51, 52, 57, 62
Выплата арендной платы за земельные доли работникам сельскохозяйственной организации
Начисление задолженности по единому социальному налогу по прочим операциям с работниками (в части расчетов с виновными лицами)
Отражение сумм страховых платежей по личному страхованию
Выдача собственных акций (долей) работникам организации при перепродаже их внутри предприятия
Проценты по выданным работникам займам.
Отнесение сумм недостач виновных лиц в пределах балансовой стоимости
Оприходование жилых домов, построенных за счет кредита, работниками, выбывшими с предприятия и не погасившими ссуду
Поступление платежей от работников: возврат ссуд, возмещение недостач, брака, потравы посевов и т. п. 50,51,52
Удержание из оплаты труда обязательств работников
Отражение сумм страховых возмещений, причитающихся по договору страхования работника
Списание нереальной к получению задолженности. Начисление отрицательных суммовых разниц по предоставленным займам в у.е.
Суммы списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска

 

Аналитический учет по 73 счету ведут отдельно по каждому работнику предприятия. [8]

Таблица 5 – «Аналитический учет по 73 счету»

№ Дебет счета Кредит счета Хозяйственные операции
Долг за товары в кредит и по кредиту
51, 20 Сумма займа работнику
Удержана недостача МЦ

Продолжение таблицы 5

 

Разница взыскиваемой и учетной стоимости
50, 51, 70 Возмещенные суммы потерь и займов
91-2 Списаны неудовлетворительные претензии МЦ

 

 

 

Заключение

 

В настоящее время бухгалтерский учет играет важную роль в формировании стабильного положения экономической деятельности организации. Хозяйственная деятельность в организации непрерывна и взаимосвязана, она отражается в бухгалтерском учете на основании документов и в различных показателях. С помощью документированного учета осуществляется четкое регулирование и контроль информации, имущества, денежных средств, а также персонала.

Персонал является неотъемлемой частью деятельности любой организации. Помимо обязательства платить заработную плату взамен за предоставленный труд, у организации с работниками могут возникать и другие сделки, необходимые для реализации её деятельности и соблюдения интересов самих работников.

Проведенное исследование позволило решить ряд поставленных задач:

1. Осуществлено ознакомление с понятием расчетов с подотчетными лицами и персоналом по прочим операциям.

Расчеты с подотчетными лицами – это расчеты с работниками предприятия, которым выданы денежные авансы для каких-либо расходов на нужды организации.

Выдача денег под отчет производится из касс на основании приказа, заявления работника и с разрешительной визой руководителя. Сумму, выдаваемую под отчет, определяют по предварительному расчету стоимости на нужды подотчетного лица. Не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который были выданы подотчетные суммы, или со дня возвращения из командировки, подотчетные лица должны отчитаться. Они обязаны составить авансовый отчет, приложить все оправдательные документы, которые подтверждают использование подотчетных сумм по назначению и сдать в бухгалтерию предприятия. Для отражения бухгалтерском учете расчетов с подотчетными лицами используют синтетический счет 71.

Расчет по прочим операциям организовывается в случаях, не связанных с расчетами по заработной плате и с подотчетными лицами. Например, это расчеты по возмещению материального ущерба, по приобретенным в организации материальным ценностям, расчеты за товары, проданные организацией работнику в кредит; по выданным работникам денежным документам и т.д. Для подобных расчетов предназначен 73 синтетический счет. К нему открывают следующие субсчета: 73-1 «Расчеты по предоставленным займам», 73-2 «расчеты по возмещению материального ущерба» и т.д.

2. Рассмотрено нормативно-правовое регулирование расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям. Рассматриваемые расчеты регламентируются следующими нормативными документами:

1) указанием Банка РФ от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»;

2) приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»;

3) законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ;

4) кодексом об административных правонарушениях РФ;

5) трудовым кодексом РФ.

3. Освоены виды расчетов с подотчетными лицами. Денежные суммы подотчетным работникам выдаются на следующие нужды:

¾ на хозяйственные расходы (на приобретение канцелярских и хозяйственных товаров, бензина через АЗС, на оплату мелкого ремонта и т. п.);

¾ в качестве аванса на командировочные расходы;

¾ на представительские расходы.

4. Рассмотрены виды расчетов с персоналом по прочим операциям. В основном их подразделяют на 2 направления:

¾ Расчеты по предоставленным займам. Они открыты под 1 субчётом 73 счета. Эти расчеты заключаются в возможности предоставления организацией займов работникам на какие-либо нужды.

¾ Расчеты по возмещению материального ущерба, которые открыты под 2 субсчетом 73 счета. Здесь учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, который причинён работником организации в результате порчи основных фордов предприятия, различных хищений, недостач денежных средств, в результате брака и т.д.

Помимо 2-х перечисленных видов расчетов, организация может открывать другие субсчета, например, 73-3 "Расчеты за товары, проданные в кредит", 73-4 "Расчеты по реализованным жилым домам", 73-5 "Расчеты за форменную одежду" и т.д.

5. Описано документальное оформление расчетов.

Операции с подотчетными суммами оформляются в следующих первичных документах: в расходном кассовом ордере, в авансовом отчете, приходном кассовом ордере, командировочном удостоверении приказе о направлении работника в командировку, в служебном задании для направления в командировку, в главной книге, журнале-ордере №7, в журнале-ордере №1.

При расчетах с персоналом по прочим операциям используются следующие документы: расходный кассовый ордер, приходной кассовый ордер, документ «Удержание по прочим операциям», оборотно-сальдовая ведомость по счету 73 и т.д.

6. Рассмотрена организация синтетического и аналитического учета расчетов с подотчетными лицами. Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71.

По дебету 71 счета отражают суммы, выданные под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы и на служебные. По дебету этот счет корреспондирует со счетами: К 50, 51, 52, 55, 76, 79, 91.

По кредиту счета 71 отражают списание израсходованных подотчетныхсумм с дебетованием счетов, на которых учитываются приобретенные через подотчетное лицо материальные ценности, произведенные затраты. По кредиту счет корреспондирует со следующими счетами: 07, 08, 10, 11, 15, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 41, 44, 45, 50, 51, 52, 55, 70, 79, 91, 94, 97.

Аналитический учет по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" ведется по каждой сумме, выданной под отчет работнику организации.

Операции по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами отражаются в журнале-ордере №7.

7. Рассмотрена организация синтетического и аналитического учета расчета с персоналом по прочим операциям. Он ведется на активном счете 73, который корреспондирует со следующими счетами по дебету: 28, 29, 50, 51, 62, 69, 91, 94, по кредиту: 41, 50, 51, 70, 76, 91.

При выполнении практической части курсовой работы осуществлялось составление бухгалтерского баланса ОАО «Краснодеревщик», журнала регистрации хозяйственных операций, составлялись схемы синтетического и аналитического учета, оборотные ведомости по счетам. Была отработана техника составления следующих документов: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, авансовый отчет, также была выписана счет-фактура.

При написании курсовой работы были в полной мере выполнены все поставленные задачи. Из этого следует, что цель исследования, которая заключалась в закреплении теоретических знаний о расчетах с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям, а также в приобретении практических навыков составления учетных документов и отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета, достигнута.

 

Список использованной литературы

 

1. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 №197-ФЗ // Рос. газ. – 2001. №2868

2. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в ред. ФЗ от 2 ноября 2013 г. № 292-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 12.12.2011, № 50, ст. 7344

3. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации" // Рос. газ. – 2007. №4428

4. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94-н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению» в ред. Приказа от 08.11.2010 № 142н // Финансовая газета, № 47, 2000

5. Указание Банка РФ от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» в ред. Указания Банка России от 03.02.2015 N 3558-У// Минюст России, 23.05.2014 № 32404

6. Астахов В.П. :Бухгалтерский(финансовый) учёт / Учебное пособие / 9-ое издан., перераб. и доп. – М.:Издательство Юрайт, -Серия: Основы наук, 2013. – 955с.

7. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебник – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 720 с. – (Высшее образование)

8. Т. М. Рогуленко, В. П. Харьков. Бухгалтерский учет: Учебник – 3-е изд., перепаб. И доп. – М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2009. –464 .: ил.

9. Гартвич А. В. Бухгалтерский учет с нуля: Самоучитель. Учебное пособие. – СПб.: Питер, 2013. – 400 с.:ил. – (Серия «Бухгалтеру и аудитору»)

10. Фролова Т.А. Бухгалтерский учет: конспект лекций [Электронный ресурс] // Административно-управленческий портал, 1999-2016. – Режим доступа: http://www.aup.ru/books/m219/9_4.htm