Анализ налоговой базы и налогового поля торговой компании
ВВЕДЕНИЕ
Налог–обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, принудительно взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Необходимость налогового планирования изначально определена современным налоговым законодательством, изначально предусматривающее различные налоговые режимы, в зависимости от статуса налогоплательщика, направлений и результатов его финансово-хозяйственной деятельности, места регистрации и организационной структуры организации налогоплательщика.
Роль налогового планирования в экономике современного предприятия обусловила внимание ученых к исследованию проблемы функционирования налогового планирования. В многочисленных работах по данной проблематике приводится множество дефиниций налогового планирования, указывается место налогового планирования в системе управления предприятием, проявляется роль различных структурных подразделений в налоговом планировании, проецируются различные модели и способы оптимизации и минимизации налогообложения. В то же время необходимо отметить, что проблема планирования налоговых платежей рассматривается в основном с позиций практических рекомендаций руководителям, бухгалтерам, экономистам по налогам, разъясняющих методику законного снижения налоговых отчислений.
Таким образом, планирование налоговых отчислений предприятиями в современный период развития способно стать одной из важнейших и полезнейших функций управления предприятием, которая, к сожалению, пока не имеет должной теоретической обоснованности, а на практике применяется только сугубо в целях уменьшения налоговых выплат в бюджет, без учета существующих функциональных взаимосвязей во внутренней организационной структуре предприятия, носит бессистемный характер. Все выше изложенное обусловливает актуальность темы настоящей работы.
Цель данной курсовой работы – изучение налогового планирования торговой компании ООО «Арктик-Вент»
Задачи курсовой работы:
- изучить налоговое планирование в компании ООО «Арктик-Вент»;
- спрогнозировать налоговые платежи;
- предложить меры по оптимизации налоговой нагрузки
Объектом исследования является торговая компания ООО «Арктик-Вент». Адрес: г. Москва, Лесная улица, дом 7.
Компания работает на рынке климатической техники с 2008 года. Оказывает комплексное обслуживание климатического оборудования. Целью компании является долгосрочное деловое партнерство с постоянными и новыми клиентами.
1. Налоговое планирование и прогнозирование в торговой компании ООО «Арктик-Вент»
1.1 Анализ отрасли торговой компании ООО «Арктик-Вент»
Компания ООО «Артик-Вент» занимает прочную нишу на рынке компаний по продаже кондиционеров, так как на рынке работает с 2008 года, качественно выполняет свою работу, имеет большой спрос у покупателей.
Основные виды деятельности подразделяются на:
- продажа климатического оборудования;
- техническое обслуживание
Потребителями компании ООО «Арктик-Вент» являются физические и юридические лица.
Наиболее значимыми поставщиками являются ООО «Теплопром» г. Санкт-Петербург, ООО «Правильный Климат» г. Ростов-на-Дону, ООО «Терма» г. Москва, ООО «Русич» г. Москва.
Конкуренты – ООО «Климат», ООО «Декарт», ООО «Dalkin».
С каждым поставщиком заключают индивидуальный договор поставки.
Таблица 1.1 – Факторы ближнего окружения и их влияние на компанию
| Группа факторов | Фактор | Проявление и влияние |
| Покупатели | Возраст | 18-55 лет, основная группа покупателей |
| Пол | По половому признаку большинство покупателей не выявлено | |
| Уровень образования | Не имеет значения | |
| Статус социальное положение | Значения не имеет, т.к. товар имеет разную ценовую характеристику | |
| Платежеспособность | Не имеет значения | |
| Спрос | Теплое время года, когда потребители нуждаются в охлаждающем оборудовании | |
| Поставщики | Ценовая политика | Один из основных фактор при выборе поставщика. Приведет к уменьшению издержек. |
| Уровень качества | При высоком уровне качества поставок товар будет доходить до магазина в надлежащем состоянии, уменьшиться количество брака при продаже | |
| Своевременность исполнения поставок | Приведет к большему разнообразию товара выставленного на продажу |
Продолжение таблицы 1.1
| Конкуренты | ||
| ООО «Климат» | Преимущества | Доступность магазинов в различных частях города |
| Ценовая политика | Стратегия высоких цен | |
| Рынок сбыта | Покупатели проживающие на контролируемой фирмой территорией | |
| ООО «Декарт» | Преимущества | Высокий сервис доставки товара покупателю |
| Ценовая политика | Высокие цены на товары | |
| Рынок сбыта | Покупатели среднего возраста | |
| ООО «Dalkin» | Преимущества | Обширный ассортимент товаров |
| Ценовая политика | Стратегия неокругленных цен | |
| Рынок сбыта | Покупатели проживающие на контролируемой фирмой территории |
Торговая компания самостоятельно заключает и контролирует исполнение хозяйственных и других договоров со всеми видами организаций, предприятий и учреждений, а также частными лицами.
Внешняя среда – это комплекс факторов, оказывающих непосредственное влияние на производственную и финансово-хозяйственную деятельность компании.
Все факторы внешней среды можно условно разделить на две основные группы: прямого и косвенного воздействия:
- среда прямого воздействия: потребители, поставщики, конкуренты, законы и гос. органы, профсоюзы
- среда косвенного воздействия: состояние экономики, политика, научно-технический прогресс, социальные факторы, международные события.
Компания ООО «Арктик-Вент» (компания занимается распространением и установкой кондиционеров).
Юридический и фактический адрес:
г. Москва, Лесная улица, дом 7
Предприятие осуществляет свою деятельность на основании:
– Свидетельства о государственной регистрации. Серия № 05208, регистрационный №5687 от 21.02.2008г.;
– Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством РФ (часть 1 Налогового кодекса РФ, принятого Федеральным законом от 31 июля 1998г. №146 ФЗ);
– Устава и учредительных документов.
ИНН предприятия: 759267052037, Код причины постановки на учет 211791021.
Таблица 1.2 – Данные объема продукции за 2014 и 2015 гг. в шт.
| Наименование | 2014 г. | 2015 г. | Темпы роста, % |
| Продажа кондиционеров | 114,12 | ||
| Установка кондиционеров | 170,83 |
В 2015 году было продано 9700 кондиционеров, это на 1200 больше, чем в 2014 году, что составило 114,12% товарной продукции. Так же в 2015 году было установлено 2050 кондиционеров, что на 850 меньше, чем в 2014 году (170,83 %).
Устав общества с ограниченной ответственностью должен содержать сведения о фирменном наименовании общества и месте его нахождения, размере его уставного капитала (за исключением случая, предусмотренного пунктом 2 статьи 52 настоящего Кодекса), составе и компетенции его органов, порядке принятия ими решений (в том числе решений по вопросам, принимаемым единогласно или квалифицированным большинством голосов) и иные сведения, предусмотренные законом об обществах с ограниченной ответственностью.
Уставный капитал общества
3.1. Уставный капитал Общества составляется из номинальной стоимости долей его участников.
3.2. Размер уставного капитала Общества составляет 10 000 десять тысяч рублей
3.3. Размер доли участника Общества соответствует соотношению номинальной стоимости его доли и уставного капитала Общества.
Действительная стоимость доли участника Общества соответствует части стоимости чистых активов Общества, пропорциональной размеру его доли.
3.4. Максимальный размер доли участника Общества не может превышать половину всей доли.
3.5. Лицо, которое приобрело долю в уставном капитале Общества с нарушением требований положений пункта 3.4 настоящего Устава, вправе голосовать на общем собрании участников Общества частью доли, размер которой не превышает установленный настоящим Уставом максимальный размер доли участника Общества.
3.6. Каждый учредитель Общества должен оплатить полностью свою долю в уставном капитале Общества в течение срока, который определен Договором об учреждении Общества. Срок такой оплаты не может превышать четырех месяцев с момента государственной регистрации Общества.
3.7. Если по окончании второго или каждого последующего финансового года стоимость чистых активов Общества окажется меньше его уставного капитала, Общество в порядке и в срок, которые предусмотрены Федеральным законом, обязано увеличить стоимость чистых активов до размера уставного капитала или зарегистрировать в установленном порядке уменьшение уставного капитала.
Если стоимость указанных активов Общества становится меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, Общество подлежит ликвидации.
3.8. Увеличение уставного капитала Общества допускается после полной оплаты всех его долей.
3.9. Увеличение уставного капитала Общества может осуществляться за счет имущества Общества и (или) за счет дополнительных вкладов участников Общества [и (или) за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в Общество].
3.10. Общество вправе, а в случаях, предусмотренных Федеральным законом об обществах с ограниченной ответственностью, обязано уменьшить свой уставный капитал.
Уменьшение уставного капитала Общества может осуществляться путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников Общества в уставном капитале Общества и (или) погашения долей, принадлежащих Обществу.
Высшим органом управления ООО «Артик-Вент» является собрание учредителей. Оно регулярно собирается один раз в год для утверждения бухгалтерской отчетности, отчета директора, отчета главного бухгалтера, распределения чистой прибыли, выборов исполнительного органа, решения стратегических вопросов деятельности компании.
Оперативной деятельностью компании руководит единоличный исполнительный орган – генеральный директор (приложение 1 – организационная структура).
Анализ налоговой базы и налогового поля торговой компании
На первом этапе для определения налогооблагаемой базы для основных налогов предприятия: налога на имущество, НДС и налога на прибыль, рассмотрим коэффициенты прироста имущества, выручки и от реализации и прибыли предприятия за период 2014-2015 гг.
Таблица 2.1 – Основные технико-экономические показатели торговой компании ООО «Арктик-Вент» за 2014-2015 гг.
| Показатели | Ед. изм. | Базисный год | Отчетный год | Абсолютное отклонение | Темп роста, % | Темп прироста, % |
| Объем реализации | Тыс. руб. | 28050,3 | 32250,9 | +4200,6 | +15 | |
| Выручка (без НДС) | Тыс. руб. | 23770,4 | 27330,8 | +3560,4 | +15 | |
| Себестоимость (расходы по приобретению и реализации) | Тыс. руб. | 20770,2 | +2250,8 | 110,9 | +10,9 |
Продолжение таблицы 2.1
| Прибыль от реализации (валовая прибыль) | Тыс. руб. | 3000,2 | 4300,8 | +1300,6 | 143,5 | +43,5 |
| Налог на прибыль | Тыс. руб. | 720,1 | 1030,4 | +310,3 | 143,5 | +43,5 |
| Чистая прибыль | Тыс. руб. | 2280,1 | 3270,4 | +990,3 | 143,5 | +43,5 |
| Численность рабочих | Чел. | +8 | 142,8 | +42,8 | ||
| Выручка на одного рабочего | Руб. | 0,74 | 0,75 | +0,1 | ||
| НДФЛ | Тыс. руб. | 827,95 | 952,65 | +124,7 | +15 | |
| Затраты на 1 рубль объема реализации | Руб. | 0,74 | 0,75 | +0,1 | ||
| Рентабельность - общая (прибыль/выручка) - расчетная | % | 12,6 | 15,7 | +3,1 +2,0 | ||
| Налог на имущество | Тыс. руб. | 1020,5 | 4,5 | 100,4 | +0,4 | |
| НДС | Тыс. руб. | 795,62 | 805,9 | 10,28 | +1 |
Анализ показателей таблицы отображает, что за отчетный период выручка от реализации увеличилась на 4200,6 тыс. руб. или на 15%. При этом чистая прибыль увеличилась с 3000,2 тыс. руб. в 2014 г. до 4300,8 тыс. руб. в 2015 г., т.е. на 1300,6 тыс. руб. или 43,5%.
В компании ООО «Арктик-Вент» применяется общий режим налогообложения. Поэтому на предприятие производится оформление бухгалтерских балансов, а также отчетов о прибылях и убытках. Все основные показатели экономической деятельности заносятся в специальный журнал – выручка от реализации (ТО), стоимость товаров, валовая прибыль, трудозатраты, налоги с ФОТ, аренда помещений/земли, коммунальные платежи и т.д. Все данные заносятся в журнал по итогам работы предприятия за кА+ждый месяц.
Для того, чтобы проанализировать налоговое поле предприятия, составим таблицу 2.2, в которой отразим такие данные по налогам как:
– нормативная база;
– ставка;
– сроки уплаты
Таблица 2.2 – Налоговое поле торговой компании ООО «Арктик-Вент»
| Наименование налога | Бух. проводка | Налоговая база | Ставка налога | Срок уплаты |
| Налог на прибыль | Начислен налог: Дт-99 Кт-68 Перечислен налог: Дт-68 Кт-51 | Гл. 25 НК РФ | 20% | Каждый месяц до 20 числа |
| Налог на имущество | Начисления: Дт-91-2 Кт- 68 Перечислен: Дт-68 Кт-51 | Среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета | 1,7% | Текущие платежи до 20 февраля до 20 мая до 20 августа до 20 ноября |
| НДС | Начисления: Дебет 90 Кредит 68 (если при продаже актива использовался счет 90 «Продажи»). Дебет 91 Кредит 68 (если продажа осуществлялась через счет 91 «Прочие доходы и расходы»). | 18% | Каждый месяц до 20 числа |
Продолжение таблицы 2.2
| Налог на доходы физ. лиц | Дт 44 (20, 26) Кт 70 «Ф.И.О. сотрудника» — начислена заработная плата. Дт 70 «Ф.И.О. сотрудника» Кт 68 «НДФЛ» — начислен (удержан) НДФЛ. Дт 70 «Ф.И.О. сотрудника» Кт 51 (50) — выдана заработная плата на руки. Дт 68 «НДФЛ» Кт 51 — НДФЛ перечислен в бюджет. | Доходы работников, уменьшенные на сумму налоговых вычетов | 13% | Каждый месяц до 20 числа |
| Транспортный налог | Дт 20,23,25,26,44 – Кт 68 (отражено начисление налога и аванса по нему) Дт 68-Кт 51 (отражена оплата налога) | Гл. 27 НК РФ | Ст. 361 Н РФ | До 1 июля |
| Социальный налог | регрессивная шкала налога со ставками от 13 до 5 % | Каждый месяц до 20 числа |
Отметим, что составляемое налоговое поле включает налоги, уплачиваемые предприятием ООО «Арктик-Вент» 2015 г. Поэтому налоговое поле предприятия не является постоянным. Ввиду постоянных изменений в части налогового законодательства могут происходить значительные изменения в части исчисления и уплаты налога.
Таблица 2.3 – Показатели за 2015 г.
| Показатели | Сумма,тыс.руб. |
| Выручка | 27330,8 |
| Себестоимость, в т.ч. | |
| Материальные затраты | |
| Фонд оплаты труда | |
| Отчисления | |
| Амортизация | |
| Прочие | |
| Прибыль от продаж | 3358,4 |
| Внереализационные расходы | 1570,75 |
| Валовая прибыль | 4300,8 |
| Чистая прибыль | 3270,4 |
1. Методика Министерства Финансов РФ
НН=(НП/В + ВД) * 100%=4050,2/27330,8*100%=14,82%
Где НН – налоговая нагрузка в компании, НП – общая сумма всех уплаченных налогов; В – выручка от реализации продукции (работ, услуг)
Рассчитан без косвенных налогов;
2. Методика Крейниной
НН=(В-СР-Пч)/(В-Ср)*100%=(27330,8-23030-3270,4)/(27330,8-23030)*100%=1100,06/4300,8*100%=25,58;
НН= (В-Ср-Пч)/Пч*100%=(27330,8-23030-3270,4)/3270,4*100%=33,64%
где НН – налоговая нагрузка на организацию; В – выручка от реализации продукции; Ср – себестоимость; Пч – чистая прибыль.
Таблица 2.4 – Результаты по расчетам, %
| Методика | База | ||
| ЧП/ВП | ДС | В | |
| Министерства Финансов | 14,82 | ||
| Крейниной | 25,58/33,64 |
Проанализировав данные по методикам и сравнив в таблице налоговой нагрузки можно сделать следующий вывод: средняя налоговая нагрузка по методикам составила 24,68%. Наиболее приближенной к ней является методика Крейниной (25,58/33,64). Данная методика учитывает все налоговые платежи, уплачиваемые непосредственно организацией, поэтому величина налоговой нагрузки, рассчитанная по данной методике в достаточной мере объективно отражает тяжесть налогового бремени организации.
Таблица 2.5 – Налоговая нагрузка за 2015 г.
| Вид налога | Сумма, тыс. руб. |
| Налог на прибыль | 1030,4 |
| Налог на имущество | 1000,25 |
| Транспортный налог | |
| НДС | 805,9 |
| НДФЛ | 952,65 |
| Общая сумма налогов | 4050,2 |
| Общая сумма налогов без НДС и НДФЛ | 2291,65 |
| Выручка | 27330,8 |