Прогноз платежей и налоговой нагрузки в разрезе каждого налога
Таблица 3.1 – Выручка (без НДС)
| Год | Выручка (без НДС) | Абсолютный прирост | Темп роста, % | Темп прироста |
| 21525,9 | 3425,9 | +18 | ||
| 23770,4 | 2244,5 | +10 | ||
| 27330,8 | 3560,4 | +15 |
По данным таблицы можно сделать вывод, что выручка компании ООО «Арктик-Вент» с каждым годом увеличивается в среднем на 14%.
Спрогнозируем выручку на 2016-2018 гг. для этого рассчитаем средний показатели абсолютного прироста:
- Ср. показатель абсолютного прироста = (3425,9+2244,5+3560,5)/3=3077
Далее выручку 2015 года сложим с ср. показателем абсолютного прироста и получим выручку за 2016 г.: 27330,8+3077=30407,8. Рассчитаем темп роста и прироста.
На основе полученных данных заполним таблицу.
Таблица 3.2 – прогноз на 2016-2018 гг.
| Год | Выручка (без НДС), тыс. руб. | Абсолютный прирост | Темп роста, % | Темп прироста, % |
| 30407,8 | +11 | |||
| 33484,8 | +10 | |||
| 36561,8 | +9 |
По данным таблицы видно, что выручка у торговой компании ООО «Арктик-Вент» с каждым годом увеличивается.
На рис. 3.1 представлен график выручки торговой компании ООО «Арктик-Вент»
Таблица 3.3 – Налог на прибыль
| Год | Налог на прибыль, тыс. руб. | Абсолютный прирост | Темп роста, % | Темп прироста, % | ||
| 578,9 | ||||||
| 680,2 | 101,3 | +17 | ||||
| 720,1 | 39,9 | +5 |
Продолжение таблицы 3.3
| 1030,4 | 310,3 | +43 |
Рассчитаем средний показатель абсолютного прироста:
(101,3+39,9+310,3)/3=150,5
Составим прогноз на налог на прибыль, занесем данные в таблицу.
Таблица 3.4 – прогноз на 2016-2018 гг.
| Год | Налог на прибыль | Абсолютный прирос | Темп роста, % | Темп прироста, % |
| 1180,9 | 150,5 | +14 | ||
| 1331,4 | 150,5 | +12 | ||
| 1481,9 | 150,5 | +11 |
По данным таблицы видно что налог на прибыль увеличивается с каждым годом.
На рис. 3.2 представлен график налога на прибыль торговой компании ООО «Арктик-Вент»
Таблица 3.5 – Налог на имущество
| Год | Налог на имущество, тыс.руб. | Абсолютный прирост | Темп роста, % | Темп прироста, % |
| 806,4 | ||||
| 850,3 | 43,9 | +5 |
Продолжение таблицы 3.5
| 1020,5 | 170,2 | +20 | ||
| 4,5 | 100,4 | +0,4 |
Рассчитаем средний показатель абсолютного прироста:
(43,9+170,2+4,5)/3=72,87
Составим прогноз на налог на имущество, занесем данные в таблицу.
Таблица 3.6 – прогноз на 2016-2018 гг.
| Год | Налог на имущество, тыс.руб. | Абсолютный прирост | Темп роста, % | Темп прироста, % |
| 1097,87 | 72,87 | +7 | ||
| 1170,74 | 72,87 | +6 | ||
| 1243,61 | 72,87 | +6 |
По данным таблицы видно, что налог на имущество с каждым годом увеличивался.
На рис. 3.3 представлен график налога на имущество торговой компании ООО «Арктик-Вент»
Таблица 3.7 – Налог на доходы физ. лиц.
| Год | НДФЛ, тыс. руб. | Абсолютный прирос | Темп роста, % | Темп прироста, % |
| 701,3 | ||||
| 798,21 | 96,91 | +13 | ||
| 827,95 | 29,74 | +3 | ||
| 952,65 | 124,7 | +15 |
Рассчитаем средний показатель абсолютного прироста:
(96,91+29,74+124,7)/3=83,78
Составим прогноз на налог на доходы физ. лиц, занесем данные в таблицу.
Таблица 3.8 – прогноз на 2016-2018 гг.
| Год | НДФЛ, тыс.руб. | Абсолютный прирост | Темп роста | Темп прироста |
| 1036,43 | 83,78 | +8 | ||
| 1120,21 | 83,78 | +8 | ||
| 1203,99 | 83,78 | +7 |
По данным таблицы видно, что НДФЛ увеличивался с каждым годом.
На рис. 3.4 представлен график налога на доходы физ. лиц торговой компании ООО «Арктик-Вент»
Таблица 3.9 – НДС
| Год | НДС | Абсолютный прирост | Темп роста, % | Темп прироста, % |
| 732,15 | ||||
| 754,2 | 22,05 | +3 | ||
| 795,62 | 41,42 | +5 | ||
| 805,9 | 10,28 | +1 |
Рассчитаем средний показатель абсолютного прироста:
(22,05+41,42+10,28)/3=24,58
Составим прогноз на налог на добавленную стоимость, занесем данные в таблицу.
Таблица 3.10 – прогноз на 2016-2018 гг.
| Год | НДС | Абсолютный прирост | Темп роста, % | Темп прироста, % |
| 830,48 | 24,58 | +3 | ||
| 855,06 | 24,58 | +2 | ||
| 879,64 | 24,58 | +2 |
По данным таблицы видно, что НДС увеличивался с каждым годом.
На рис. 3.5 представлен график налога на добавленную стоимость торговой компании ООО «Арктик-Вент»
2. Меры по оптимизации налоговой нагрузки в торговой компании ООО «Арктик-Вент»
Методы оптимизации основаны на манипуляциях со сроками фактического признания расходов. Подобные манипуляции позволяют признать часть расходов в тот период, когда они имели место, независимо от сроков амортизации приобретенного оборудования и не дожидаясь окончания производства и реализации товаров.
Таблица 4 – Меры по оптимизации налогов
| Вид налога | Меры по оптимизации налога | Снижение налога, % |
| Налог на прибыль организации | Схемы приобретения, продажи в производстве основных средств, или оптимизация амортизационных отчислений. Они занижают балансовую стоимость приобретаемого амортизированного оборудования путем перемаскировки части этой стоимости. Схемы приобретения сырья и материалов, а также организация производства, позволяющая признать часть расходов либо косвенными, либо внереализационными. Эти схемы позволяют признать расходы на материалы и оплату труда, не дожидаясь реализации товаров. Расходы на рекламу. Схемы с занижением стоимости амортизированного имущества. Целью построения всех налоговых схем, связаны с амортизацией, является приобретение основных средств таким образом, чтобы, независимо от амортизационной группы и выбранного способа начисления амортизации (линейного или нелинейного), можно было единовременно списать в расходы как можно более крупную часть суммы, потраченной на приобретение. Схемы с занижением стоимости товаров. Главная цель – учесть как можно больше расходов в тот отчетный период, в который они были понесены. Стоимость приобретаемых материалов разбивается на 2 части. Одна из них – стоимость приобретения товаров по заниженной цене, а вторая – выплаченные продавцу штрафные санкции, неустойки или плата за консультационные услуги. Вторая часть выплат списывается в расходы в период, в который они были сделаны. | 2,5% |
| НДФЛ | 1. Официальный, он заключается в применении вычетов, которые прямо предусмотрены налоговым кодексов РФ, который дает возможность использования налогоплательщиками вычетов, среди которых выделяю стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты. Об этом говорится в ст. 218, 219, 220 и 221 НК РФ. 2. Комплексный. Суть данного способа заключается в освобождении от налогообложения сумм компенсаций, выплачиваемых сотруднику, таких как компенсация за использование в служебных целях личного автомобиля, мобильного телефона, компьютера и др. в соответствии с п.3 ст. 217 НК РФ от обложения НДФЛ освобождаются компенсационные выплаты, связанные с использованием работника его должностных обязанностей, в пределах норм, установленных законодательством РФ. 3. Вспомогательный. Данный способ заключается в оказании организацией своим сотрудником материальной помощи, с сумм которой НДФЛ не удерживается. Например, п.28 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей за год, НДФЛ не облагается. | 3% |
| НДС | 1. Экономия на платежах НДС путем оптимизации расходов на доставку. 2. Оформление письменного соглашения о задатке вместо получения аванса. Если обратиться к ГК РФ, то в нем дано определение: задаток – денежная сумма, передаваемая одной стороны другой в счет причитающейся с нее по договору платежей доказательства заключения договора и в обеспечении его исполнения. Из этого определения следует, что задаток не является предоплатой, а обеспечением обязательств. И соответственно, у продавца не возникает необходимости начислять НДС с полученной суммы в виде задатка, получение задатка не является налоговой базой по налогу на прибыль. 3. Установлением в договоре купли-продажи иного момента перехода права собственности на товар. Так почему бы не установить особый порядок перехода права собственности, тем самым получить отсрочку уплаты НДС в бюджет, поскольку, согласно НК РФ, объектом обложения НДС является реализация товаров и услуг – передача права собственности на товары. | 2,5% |
| Налог на имущество | Суть: организация (основная) регистрируется в регионе, где низкая налоговая ставка на имущество. Основная организация учреждает дочернюю организацию (самостоятельная юридическое лицо) и сдает ей в аренду имущество, необходимое для осуществления деятельности. При этом у основной организации в месте расположения дочерней организации не будет стационарных рабочих мест, находящихся под ее контролем, и соответственно не будет образовываться обособленного подразделения. Также льгота необложения налогом движимого имущества находящегося на балансе с 01.01.2014г. Освободиться от уплаты налога на имущество можно, перейдя на упрощенную систему налогообложения. Как фирма, так и предприниматель, работающие на УСН, не являются плательщиками этого налога (п.п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ). Переоценка имущества: после провидения переоценки стоимости основных средств в налоговом учете не изменится. Значит, амортизацию по ним надо начислять в том е порядке и в тех же суммах, что и до переоценки (ст. 258 НКРФ). Итог – в бухучете основные средства подешевеют (налог на имущество надо платить в меньшей сумме) в налоговом учете прибыль можно уменьшать на амортизацию, как и прежде. Налог на имущество организации предприниматели в отличие от фирм не платят ( п.1 ст. 373 НК РФ). Они уплачивают лишь налог на имущество физических лиц. Но этим налогов облагают только недвижимость. Суть ее в следующем. Фирма продает предпринимателю какое либо основное средство. При этом предполагается, что организация и бизнесмен имеют общий бюджет. То есть, работая друг с другом, они фактически перекладывают деньги из одного кармана в другой. За тем это основное средство фирма сразу же берет у индивидуального предпринимателя в аренду. С арендованных основных средств налог на имущество платить уже не надо (п.1 ст.374 НК РФ). Предприниматель, так же как и фирма, должен находиться на общем режиме налогообложения. Тогда в рамках операции купли-продажи и последующей аренды основного средства одна сторона будет начислять НДС, а другая принимать его к вычету. В результате общая налоговая нагрузка на бизнес не увеличится. Штраф за нарушения договора предположим, организации необходимо купить дорогостоящее оборудование. Пока будут списывать его стоимость на затраты (амортизацию), пройдет не один год. Все это время придется платить налог на имущество. Поэтому лучше всего цену основного средства максимально снизить. Для этого достаточно записать в договоре купли-продажи, что за то или иное нарушение его условий фирма заплат штраф (неустойку). Варианты нарушений могут быть самыми разнообразными: от несвоевременной оплаты товаров (основных средств) до не возврата тары. Так, например, основное средство стоит 1 000 000 руб. вместо этой суммы перечисляем поставщику лишь 800 000 руб. не достающую сумму нужно заплатить в виде неустойки. Таким образом, поставщик получит ту же сумму, что он и предполагал, а вы приобретете необходимое имущество, «официальная» цена которого будет гораздо ниже. |
Таблица 8 – Налоговая нагрузка после оптимизации налогообложения в торговой компании ООО «Арктик-Вент».
| Вид налога | На сколько снизится налог | Налоговая нагрузка |
| НДФЛ | 952,65-3%=924,07 | НН=(В-СР-Пч)/(В-Ср)*100%=(27330,8-23030-3270,4)/(27330,8-23030)*100%=1100,06/4300,8*100%=25,58 |
| НДС | 805,9-2,5%=785,75 | |
| Налог на имущество | 1025-15%=871,25*2,2%=1916,75 |
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Налоговое планирование – это выбор «оптимального» сочетания риска от внедрения и стоимости различных форм осуществления деятельности и способов размещения активов (управления пассивами), направленный на достижение возможно более низкого уровня возникающих при этом налогов.
Налоговое планирование – это непрерывный процесс, который можно охарактеризовать 5 последовательными этапами:
1. прежде всего анализ существующего порядка налогообложения (построение налоговой модели предприятия),
2. последовательное применение в расчетах того или иного инструмента налогового планирования,
3. сравнительный анализ эффективности выбранных вариантов оптимизации налогообложения (модернизация налоговой модели),
4. внедрение наиболее эффективных инструментов на предприятии,
5. сопровождение и адаптирование реализованной схемы.
Налоговое планирование является одной из составляющих частей процесса финансового планирования.
Анализ влияния налогов и состояния расчетов с бюджетом на примере ООО «Арктик-Вент» позволил выявить следующие тенденции в части организации налогообложения на предприятии:
- анализ налогооблагаемой базы показал рост объема реализации на 15%, выручки (без НДС) на 15%, чистая прибыль на 43,5%;
- наибольший удельный вес в структуре налоговых платежей приходился на налог на прибыль (1030,4 тыс. руб. в 2015 г.) и налог на имущество (1025 тыс. руб. в 2015 г.);
- наиболее верная методика расчета налоговой базы составляет 24,68%, а именно методика Крейниной;
- меры по оптимизации налоговой нагрузки: сокращение налоговой ставки НДФЛ на 3%, НДС на 2,5% и налог на имущество на 15%.
Список использованных источников
1. Налоговый Кодекс РФ. Части Первая и Вторая. – М.: Проспект, 2010. – 688 с.
2. Акчурина Е.В. Оптимизация налогообложения. – М.: ОСЬ-89, 2007. – 385 c.
3. Баблекова, Л.С. прогнозирование и планирование в налогообложении /Л.С. Баблекова, учебник. – М. : ЗАО «Издательство Экономика», 2009. – 351 с.
4. Владимирова Н.П. Налоги и налогообложение. – М.: КНОРУС, 2005. – 232с.
5. Гостева М.В. Налоговое администрирование и налоговый контроль // Финансовая газета. – 2007. – №23. – С. 34 – 45.
6. Дуканич Л. В. Налоги и налогообложение. – Ростов на Дону: Феникс, 2000. – 226с.
7. Иванов В.С. Налоги // Экономика и жизнь. – 2007. – № 2. – С. 15–16.
8. Кашина В.А. Налоги и налогообложение. – М.: ЮНИТИ, 2007. – 294 с.
9. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. – М.: Бек, 2010. – 278с.
10. Черника Д.Г. Налоги. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 355 с.
Приложение 1
Организационная структура компании ООО «Арктик-Вент»
 |  | ||