ФАКТОРЫ И МОДЕЛИ ЦЕНООБРАЗОВАНИЯ
В наше время используются факторы ценообразования, основанные на условиях ценообразования, которые представляют собой расширенную модель спрос-предложение. Условия ценообразования бывают внутренними и внешними, соответственно и факторы подразделяются на: внутренние и внешние.
Внутренние факторы ценообразования – это факторы, формируемые непосредственно в самой компании. Они подразделяются на две основные группы: условия производства и условия маркетинга. Первая группа, включающая в себя издержки, желаемую прибыль, точку окупаемости и т.д., Факторы ценообразования, основанные на условиях маркетинга, к этой группе относятся товарная политика, существующие каналы связи, возможности продвижения и т.д. Использование этих факторов позволяет подобрать реальную цену, учитывающую в отличие от цены математической, так называемые, рабочие моменты. Компания не может исходить при формировании цены только из своих интересов. В противном случае, ей не удастся долго удержаться на рынке, ведь конкуренты легко выведут ее из игры.
Ключевые факторы в рыночной экономике:
- спрос и предложение;
Спрос – это желание и возможность потребителя купить товар или услугу в определенное время и в определенном месте.
Предложение – это количество товара, которое продавцы могут и хотят предложить покупателю в определенное время и в определенном месте.
- эластичность спроса;
Эластичность – мера реагирования одной переменной на изменение другой. Особое значение имеет ценовая эластичность спроса, которая показывает, на сколько процентов изменится спрос при изменении цены на один процент.
- поведение потребителей;
Учитывается неодинаковая реакция покупателей на цену. Все покупатели по восприятию цен делятся на экономных покупателей, персонифицированных, этичных покупателей, апатичных.
- конкуренция;
Ценовая политика зависит от типа рынка. Рынок чистой конкуренции – устанавливается рыночная цена.
- финансово-кредитная сфера;
Изменение покупательной способности денег. В нормально функционирующей экономике сумма цен товаров должна быть равна количеству денег в обращении, при этом стабильны условия цен.
- среднеотраслевой уровень цен и уровень цен лидера;
- Государственное регулирование цен.
Существует прямое и косвенное воздействие. Прямые меры устанавливают порядок ценообразования, косвенные меняют конъюнктуру рынка.
Внешние факторы также подразделяются на две основные группы: факторы, основанные на поведении потребителя, и факторы, основанные на поведении конкурентов. Первая группа представляет собой факторы ценообразования, схожие с классическим спросом, такие как: полезность товара, взаимозаменяемость товаров и т.д. Однако в условиях жесткой конкуренции важнее желаний и устремлений потребителя позиция компаний-конкурентов. Политика конкурентов во многих случаях является главным фактором, так как «игры цен» вынуждают компанию формировать собственную цену независимо от краткосрочного экономического эффекта. Выигранная доля рынка имеет большее значение, чем недополученная прибыль или даже убыток, понесенный компанией из-за установления слишком низкой или слишком высокой цены. Именно конкурентная борьба делает порой цены действительно недоступными для логического анализа покупателя.
Цели, которые преследует предприятие при выработке ценовой политики (максимизация рентабельности продаж, увеличение доли рынка, занимаемой предприятием, стабилизация показателей деятельности и т.п.).
В любой экономической системе значительное влияние на формирование цен оказывают издержки производства. Они включают затраты на сырье материалы, топливо и энергию, оплату труда и его страхование, амортизацию оборудования и зданий, различные накладные расходы, связанные, например с управлением производством, затратами на научные исследования, проектированием и конструированием, охраной помещений и т.п. Все эти виды издержек обычно осуществляет предприятие, а часть издержек производства берет на себя общество. К ним, например, относятся общегосударственные расходы на охрану окружающей среды, часть затрат на образование, проведение фундаментальных исследований и т.п. В централизованно-плановой системе доля общественных издержек производства выше, чем в рыночной экономике.
Издержки предприятия подразделяются на две категории: постоянные и переменные.
Постоянные – это издержки, которые предприятие должно нести независимо от объемов производства товара и степени загрузки мощности.
Переменные – это издержки, которые связаны с затратами, изменяющимися по мере изменения производимого количества продукции, прежде всего это затраты на покупку сырья и рабочей силы.
Цена является ключевым элементом рыночной экономики. Выполняет различные функции, зависит от внешних и внутренних факторов.
Все факторы ценообразования важны, и неосведомленность его использования при формировании цены, может повлечь за собой катастрофические последствия.
Рассмотрев сущность и функции цен, а также ценообразующие факторы, проанализируем способы ценообразования.
В ценовой политике фирмы очень важен выбор модели ценообразования. Этот процесс должен учитывать спрос на продукт и его эластичность, издержки, цены конкурентов.
Издержки формируют нижний уровень цены, цены на товары-заменители и аналоги ориентируют на предполагаемую цену, покупательская оценка характеристик продукта устанавливает верхнюю границу цены.
Проблема выбора модели ценообразования решается с учетом трех важнейших условий:
1. каждое предприятие должно экономически обеспечить свое существование, т.е. цена должна покрывать затраты (краткосрочные и долгосрочные), связанные с деятельностью предприятия;
2. предприятие нацелено на получение максимальной или достаточной прибыли, необходимо уточнять цены отдельных сегментов рынка;
3. цена, которую потребитель готов платить за товар, существенно зависит от цен конкурентов.
Модели ценообразования, ориентированные на издержки
Политика цен, ориентированная на издержки, ставит своей целью покрытие всех или значительной части затрат. Расчет издержек строится на основе данных производственного учета и планирования (из расчета себестоимости).[4]
Из моделей ценообразования, ориентированных на издержки, наиболее часто применяются модель полных издержек, модель возврата инвестиций, модель маржинальных издержек.
Модель полных издержек наиболее широко распространен и состоит в превышении цены над издержками, обеспечивающем некоторый уровень рентабельности. Большинство предприятий и организаций использует эту модель путем добавления к издержкам производства и обращения определенного процента. Недостатком модели полных издержек является игнорирование текущего спроса, покупательской оценки и конкуренции, что едва ли способствует определению оптимальной цены.
Модель рентабельности инвестиций заключается в том, что предприятие устанавливает цену такой, чтобы она обеспечила уровень возврата инвестиций (УВИ), но она не учитывает конъюнктуры рынка, т.е. при формировании цены ориентирована, прежде всего, на внутренние факторы.
Эта модель широко применяется на предприятиях общественного питания, транспорта, связи, в образовательных учреждениях и здравоохранении.
Модель маржинальных издержек предполагает использование системы учета затрат «директ-костинг». Отличительной особенностью является то, что учитывается спрос. Сущность модели заключается в раздельном учете условно переменных и условно постоянных затрат. Формирование цены происходит путем добавления к общей величине переменных затрат суммы, покрывающей условно постоянные расходы и обеспечивающей нормальную прибыль (маржинальная прибыль). Особенностью модели является расчет верхнего и нижнего пределов цены. Верхний предел должен обеспечить возмещение всех затрат и получение планируемой прибыли. Нижний предел цены ориентирован на покрытие переменных затрат.
Модели ценообразования, ориентированные на потребителей – это группа методов учитывает конкурентные преимущества товаров и предприятий-производителей. Модели используются в рамках активной стратегии ценообразования, ориентированной на определенную комбинацию цены и качества товара. Наиболее часто применяются модель ценообразования по ощущаемой ценности и тендерный метод.
Ценообразование по ощущаемой ценности. Все большее число предприятий формирует цены, базируясь на покупательской оценке продукта (а не на издержках производства и обращения). Для создания покупательской оценки используются неценовые маркетинговые рычаги.
Ключом к использованию этой модели является тщательное определение покупательского восприятия (оценки) предлагаемого товара. Имея такие данные, с помощью несложного расчета можно легко оправдать запрашиваемую цену. Для подсчета и определения покупательской оценки используются соответствующие методики.[5]
Ценообразование тендерным методом в большей мере ориентировано на покупательское восприятие цены в сравнении с конкурентными ценами. Если предприятие хочет выиграть конкурс (тендер), ему необходимо правильно сформировать свою цену. При этом занижение цены, по сравнению с конкурентными, дальше определенного предела (нижний уровень цены, обеспечивающий покрытие всей суммы затрат) невозможно. Чем выше цены предприятия, тем меньше вероятность получения контракта.
Модели ценообразования, ориентированные на конкурентов – зависят от структуры рынка, числа и силы конкурентов, однородности продукта предприятие выбирает одно из трех направлений действия:
1. приспособление к рыночной цене;
2. последовательное занижение цен;
3. последовательное повышение цен (основанное на высокой репутации и качестве продукта).
Представленные направления действий не исключают друг друга. Существует связывающий эти три модели ценообразования метод, называемый методом калькуляционного выравнивания. Он применяется в основном при одновременном установлении цен на большое количество товаров. Суть модели состоит в том, что значение продуктов, входящих в производственную программу, неодинаково с точки зрения их влияния на конечный результат – это является следствием конкретных условий конкуренции и спроса.
В рамках ценовой конкуренции может применяться значительное количество моделей ценообразования. Наиболее популярным в условиях рынка стала модель ценообразования по существующим ценам, которая основывается на оценке цен конкурентов с меньшим вниманием к своим издержкам и спросу на продукт. Небольшие предприятия выбирают политику «следования за лидером». Они меняют свои цены с изменением цен лидера чаще, чем этого требуют спрос или их издержки. Некоторые предприятия вводят небольшие скидки или премии, но колебание обычно невелико.
Модель целевых затрат впервые разработана в Японии. Суть её заключается в том, что планирование будущей себестоимости продукции начинается с установления целевой величины, в которую следует уложиться, с тем, чтобы продажа продукции по существующим рыночным ценам обеспечила не только покрытие будущих затрат, но и получение прибыли. Следовательно, верхним ограничительным пределом являются рыночные цены в том регионе, где предполагается реализация продукции, намеченной к выпуску.
1.3 ЦЕНОВАЯ ПОЛИТИКА И СТРАТЕГИЯ ФИРМЫ
Под ценовой политикой понимают определенные правила, методы и принципы, основываясь на которые предприятие определяет стоимость своей продукции. В зависимости от уровня цен выделяются три основные стратегии (стратегия высоких цен, низких цен, средних цен).
Стратегия высоких цен – это получение большей прибыли от тех покупателей, для которых новый товар имеет большое значение и они готовы платить больше нормальной рыночной цены. Такой стратегией пользуются те предприятия, где круг потребителей большой и имеется спрос на дорогой товар. Стратегия высоких цен применяется к впервые появившимся товарам на рынке, у которых нет аналогов и они защищены патентом, к товарам ориентированным на богатых людей, для утверждения товара на рынке и к новым товарам у которых нет перспектив на рынке.
В период применения таких цен предприятие должно получить максимум прибыли, пока не появились конкуренты. Стратегия высоких цен оправдана в случаях, когда:
1. существует гарантия отсутствия в ближайшее время заметной конкуренции на рынке;
2. для конкурентов слишком высокими являются издержки освоения нового рынка (реклама и другие средства для выхода на рынок);
3. для производства нового изделия исходное сырье, материалы, комплектующие имеются в ограниченном количестве;
4. трудным может оказаться сбыт новых товаров (склады заполнены, посредники неохотно заключают сделки на приобретение новых товаров и т.д.).
Стратегия средних цен рассматривает получение прибыли, как долгосрочную политику и применяется большинством предприятий. Многие считают, что такая стратегия не приводит к появлению новых конкурентов и не позволяет фирмам наживаться за счет покупателей, что дает возможность получать справедливую прибыль на вложенный капитал. Крупные корпорации в большинстве случаев довольствуются прибылью в 8-10% к акционерному капиталу.[6]
Стратегия низких цен (стратегия ценового прорыва). Стратегия может быть применена на любой фазе жизненного цикла. На ранних фазах жизненного цикла товара позволяет выявить перспективы его сбыта. Это очень важно, поскольку низкий объем продаж при низких ценах означает незначительность спроса. Если же спрос достаточен, то возможен переход к массовому производству, наращиванию эффекта масштаба и достижению удовлетворительной рентабельности. После проникновения на рынок возможно постепенное повышение цен фирмой, если она имеет большой, устоявшийся рынок сбыта, покупатели заинтересованы в приобретении товаров именно данной фирмы, отличаются лояльностью по отношению к ее торговой марке.
Иногда рост цен может положительно восприниматься и покупателями как сигнал высокого спроса на данный товар, его высокого качества.
Условия применения стратегии низких цен:
1. товар характеризуется высокой эластичностью спроса и длительным жизненным циклом, поэтому низкие цены приведут к росту объемов продаж, длинный жизненный цикл товара позволит в последующем компенсировать возможные потери от низких цен. Рост объемов продаж при низких ценах существенно сокращается в результате действия эффекта масштаба, при котором с ростом объемов производства до определенного уровня происходит экономия на условно-постоянных затратах;
2. ёмкость рынка позволяет увеличивать объем продаж;
3. низкий уровень цен не особо привлекателен для конкурентов, поскольку их уровень затрат может быть высоким и при снижении цен они могут понести убытки;
4. стратегия ориентирована на экономных покупателей, число которых, как правило, значительно; данные покупатели руководствуются рациональными мотивами.
Применяется в следующих случаях:
1. с целью проникновения на рынок, увеличения доли рынка своего товара (политика вытеснения, политика недопущения). Такой вариант целесообразен, если затраты в расчете на единицу продукции быстро сокращаются с ростом объема продаж. Низкие цены не стимулируют конкурентов создавать подобный товар, так как в такой ситуации они дают низкую прибыль;
2. с целью дозагрузки производственных мощностей;
3. во избежание банкротства.
Результаты применения стратегии:
1. минимизация риска коммерческой неудачи за счет использования низких цен на этапе внедрения товара на рынок;
2. наращивание контролируемой фирмой доли рынка, перспектива завоевания доминирующего положения;
3. создание предпосылок возникновения и использования эффекта масштаба;
4. укрепление будущих позиций фирмы в сфере ценовой конкуренции;
5. увеличение потенциала улучшения финансовых показателей фирмы в перспективе и за длительный срок за счет использования эффекта масштаба и возможного повышения цены;
6. формирование репутации «фирмы низких цен», «честной фирмы», что может быть использовано для введения на рынок последующих товаров
Многие крупные компании хотят убедить покупателей, что их цены — самые низкие, и таким образом достичь повышения потребительского спроса на свои услуги. При этом значительная часть конкурентов пытается продвинуть свой товар на рынке с помощью «стратегии низких цен». Стратегия низких цен преследует цель получения долговременных, а не «быстрых» прибылей.[7]
Так же можно использовать стратегия преимущественной цены она предусматривает понижение цены на товары предприятием, которое занимает доминирующее положение (доля рынка 70-80%) и может обеспечить значительное снижение издержек производства за счет увеличения объемов выпуска и экономии на расходах по реализации товаров.
Стратегия гибкой цены основана на ценах, которые быстро реагируют на изменения соотношения спроса и предложения на рынке. В частности, если имеют место сильные колебания спроса и предложения в относительно короткие сроки, то применение этого вида цен оправдано, например, при продаже некоторых продуктов питания (свежей рыбы, цветов и т.д.).
Стратегия установления цен на изделия, снятые с производства, выпуск которых прекращен, предполагает не распродажу по сниженным ценам, а ориентацию на строго определенный круг потребителей, нуждающихся именно в этих товарах. В таком случае цены выше, чем на обычные товары.
Запрещённые стратегии. Существуют также ряд стратегий, которые предприятию не рекомендуется применять, так как они либо запрещены государством, либо идут в разрез с этикой рынка. Последствиями применение таких стратегий могут быть применение санкций государственными органами, либо ответные меры конкурентов.
можно отметить, что важнейшей целью фирм с помощью применения указанных ценовых стратегий является завоевание покупателя, все осуществляемые предпринимателями действия ориентированы на клиента.
Однако не следует полагать, что предприятие совершенно свободно в выборе своей ценовой стратегии. Такой выбор предопределяется производственной возможностью предприятия, структурой затрат, мотивами, которыми руководствуется на рынке покупатели, а также ранее завоёванной позицией на рынке и репутацией у клиентов.
Выбор стратегии ценообразования и политики цен предприятия основан на оценке приоритетов его деятельности. Различные стратегии противоречивы. Принятие одной из них, как правило, ведёт к отрицанию преимуществ другой. Так, выбор стратегии на увеличение доли рынка в реализации продукции предприятия большей частью связан с некоторым снижением цен относительно цен конкурентов. А это ведёт к уменьшению доходов, что может оказаться нежелательным для предприятия.
Следовательно, реальная оценка конъюнктуры рынка, условий сбыта и возможностей предприятия чаще всего приводят к выводу об ориентации в его практической деятельности на смешанные стратегии ценообразования. Однако и в этом случае возникает проблема в соотношении и сферах применения той или иной стратегии ценообразования.
Следует отметить, поскольку цена обслуживает оборот по реализации или приобретению товаров, то соответственно в цене в одинаковой мере должны быть учтены интересы и производителя, и потребителя продукции, что, в свою очередь, зависит от того, где, когда и при каких условиях совершается сделка (покупка-реализация).
Для стоимостной оценки результатов сделки и затрат используются различные виды цен. И отечественный, и мировой опыт показывает, что используется множество видов цен, связанных с особенностями приобретаемых (сырье, полуфабрикаты, комплектующие изделия и т.д.) и продаваемых товаров.
Несмотря на множество цен, действующих на рынке, они между собой взаимосвязаны. Стоит только внести изменения в уровень одной цены, как эти изменения обнаруживаются в уровнях других цен.
Разработка стратегии ценообразования достаточно сложный процесс, который включает определение целей предприятия и общей политики ценообразования, анализ маркетинговых и ценовых исследований, реализацию ценовой стратегии и её изменение с учётом государственного регулирования цен.
2 ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
2.1 ОПЕРАЦИОННЫЙ БЮДЖЕТ ПРЕДПРИЯТИЯ
Бюджет предприятия – это финансовый план, который отражает доходы и расходы предприятия (до одного года).
Бюджетный метод заключается в том, чтобы всю производственно-хозяйственную деятельность предприятия составить в балансировании доходов и расходов, четко определить места их возникновения и закрепления за индивидуальным или коллективным исполнителем.
Бюджет продаж предприятия рассмотрен в таблице 2.1.1. Из таблицы видно, что всего за год планируется выполнить 5000 единиц изделия A, и 1000 единиц изделия В. Рассматривая по месяцам, мы видим, что реализация идет неравномерно, наибольший объем выпуска изделия A приходится на август – 500 единиц, а изделия B с мая по сентябрь включительно – 90 единиц. Отпускная цена изделия A составляет 1500 рублей, а изделий B – 1900 рублей на оба изделия она остается неизменной. Выручка от реализации изделий A в плановом периоде составит 7500 тыс. рублей, изделий B – 1900 тыс. рублей. Всего будет реализовано 9400 тыс. рублей.
В графике поступления денежных средств (Таблица 2.1.2) мы увидим, что продукция предприятия будет реализовываться с отсрочкой платежа. Так как покупатели оплачивают в момент приобретения продукции 30% от стоимости изделия, то в следующий месяц оплатят 60% и 10% через месяц после прикупки. Всего поступлений от реализации продукции в плановом периоде составит 9239,40 тыс. рублей. Остаток дебиторской задолженности на конец периода, с учетом того, что в начале периода уже имеется задолженность, составит 553,60 рублей.
Из таблицы 2.1.3 видим, что всего предприятие планирует выпустить готовую продукцию на 6004 единицы, то есть объем выпуска изделия A – 5002 единицы, а изделия B – 102 единицы.
Таблица 2.1.1 – Бюджет продаж
| Наименование | дек (пред) | январь | февраль | март | апрель | май | июнь | июль | август | сентябрь | октябрь | ноябрь | декабрь | Всего за год |
| 1. Объем продаж, шт. | ||||||||||||||
| изд. А | ||||||||||||||
| изд. В | ||||||||||||||
| 2. Отпускные цены без НДС и акцизов, руб. | ||||||||||||||
| изд. А | х | |||||||||||||
| изд. В | х | |||||||||||||
| 3. Выручка от реализации, тыс. руб. | ||||||||||||||
| изд. А | ||||||||||||||
| изд. В | ||||||||||||||
| Итого продажи без НДС и акцизов, тыс. руб. |
Таблица 2.1.2 – График поступления денежных средств, тыс. руб.
| Наименование | дек (пред) | январь | февраль | март | апрель | май | июнь | июль | август | сентябрь | октябрь | ноябрь | декабрь | Всего за год |
| 1. Остаток дебиторской задолженности на начало периода, тыс. руб. | 393,00 | 617,80 | 550,20 | 564,10 | 597,10 | 646,40 | 684,30 | 688,80 | 730,80 | 726,30 | 680,00 | 568,60 | ||
| 2. Сумма задолженности прошлого периода к погашению в текущем периоде, тыс. руб. | 235,80 | 157,20 | 393,00 | |||||||||||
| 3. Поступления от продаж каждого месяца, тыс. руб. | 0,00 | |||||||||||||
| 197,40 | 394,80 | 65,80 | 658,00 | |||||||||||
| 207,60 | 415,20 | 69,20 | 692,00 | |||||||||||
| 212,10 | 424,20 | 70,70 | 707,00 | |||||||||||
| 225,60 | 451,20 | 75,20 | 752,00 | |||||||||||
| 244,80 | 489,60 | 81,60 | 816,00 | |||||||||||
| 258,30 | 516,60 | 86,10 | 861,00 | |||||||||||
| 258,30 | 516,60 | 86,10 | 861,00 | |||||||||||
| 276,30 | 552,60 | 92,10 | 921,00 | |||||||||||
| 271,80 | 543,60 | 90,60 | 906,00 | |||||||||||
| 252,60 | 505,20 | 84,20 | 842,00 | |||||||||||
| 207,60 | 415,20 | 622,80 | ||||||||||||
| 207,60 | 207,60 | |||||||||||||
| 4. Всего поступлений, тыс. руб. | 433,20 | 759,60 | 693,10 | 719,00 | 766,70 | 823,10 | 856,50 | 879,00 | 910,50 | 888,30 | 803,40 | 707,00 | 9239,40 | |
| 5.Остаток дебиторской задолженности на конец периода, тыс. руб. | 393,00 | 617,80 | 550,20 | 564,10 | 597,10 | 646,40 | 684,30 | 688,80 | 730,80 | 726,30 | 680,00 | 568,60 | 553,60 | 553,60 |
Таблица 2.1.3 – Бюджет производства готовой продукции в натуральных единицах
| Наименование | дек (пред) | январь | февраль | март | апрель | май | июнь | июль | август | сентябрь | октябрь | ноябрь | декабрь | Всего за год |
| 1. Объем продажи, шт. | ||||||||||||||
| изд. А | ||||||||||||||
| изд. В | ||||||||||||||
| 2. Плановые остатки готовой продукции на конец периода, шт. | ||||||||||||||
| изд. А | х | |||||||||||||
| изд. В | х | |||||||||||||
| 3. Плановые остатки готовой продукции на начало периода, шт. | ||||||||||||||
| изд. А | х | |||||||||||||
| изд. В | х | |||||||||||||
| 4. Объём выпуска готовой продукции, шт. | ||||||||||||||
| изд. А | ||||||||||||||
| изд. В |
Исходя из запланированного объем производства продукции, необходимо запланировать бюджет прямых затрат на производство продукции. К прямым затратам на производство продукции предприятия относятся затраты на оплату труда производственного персонал и затраты на материалы.
Рассмотрим бюджет прямых затрат на оплату труда (Таблица 2.1.4).
На производство каждого изделия – 6004 единицы будет потрачено 16016 часов. Почасовая ставка платы труда на предприятии равна 40 рублей. Итого, сумма прямых затрат на производство обоих видов изделий в плановом периоде составит 640,64 рублей. Ставка отчислений на социальные нужды составляет 30%, тогда общая сумма отчислений равна 192,108 рублей.
В производстве изделии использовано два вида материалов (М1 и М2). Суммы затрат на материалы в плановом периоде будет равна 1751,26 тыс. рублей (Таблица 2.1.5).
Исходя из плановых остатков материалов на конец и начало периода (Таблица 2.1.6) будет осуществляться закупка материала.
Объем закупок материалов в плановом периоде будет равен 1748,13 тыс. рублей. Материалы будут приобретаться в кредит, с 50% предоплатой. Остальная часть задолженности в размере 50% будет оплачена в следующий месяц. Всего, в запланированном периоде будет произведено денежных выплат на сумму 1751,35 тыс. рублей (Таблица 2.1.7).
В бюджете общепроизводственных расходов (Таблица 2.1.8) представлен расчет суммы с учетом запланированного объем производства продукции.
При планировании учитывалась прямые затраты рабочего времени и ставка переменных накладных расходов, которая в течение всего планируемого периода равно 80 руб./час. ФОТ вспомогательных производственных рабочих на предприятие равен 30% от суммы накладных переменных расходов.
Таблицы 2.1.4 – Бюджет прямых затрат оплату труда
| Наименование | дек (пред) | январь | февраль | март | апрель | май | июнь | июль | август | сентябрь | октябрь | ноябрь | декабрь | Всего за год |
| 1. Объём выпуска продукции, шт. | ||||||||||||||
| изд. А | ||||||||||||||
| изд. В | ||||||||||||||
| 2. Трудоёмкость изделия, ч | ||||||||||||||
| изд. А | х | |||||||||||||
| изд. В | х | |||||||||||||
| 3. Итого затраты рабочего времени, ч | ||||||||||||||
| изд. А | ||||||||||||||
| изд. В | ||||||||||||||
| Всего | ||||||||||||||
| 4. Почасовая ставка оплаты труда, руб. | х | |||||||||||||
| 5. Прямые затраты на оплату труда, тыс. руб. | ||||||||||||||
| изд. А | 27,20 | 28,16 | 28,96 | 30,08 | 32,48 | 34,88 | 36,80 | 37,44 | 39,84 | 38,72 | 35,20 | 28,80 | 28,80 | 400,16 |
| изд. В | 16,80 | 17,28 | 19,20 | 19,20 | 19,68 | 21,60 | 21,60 | 21,60 | 21,60 | 21,12 | 19,20 | 19,20 | 19,20 | 240,48 |
| Всего | 44,00 | 45,44 | 48,16 | 49,28 | 52,16 | 56,48 | 58,40 | 59,04 | 61,44 | 59,84 | 54,40 | 48,00 | 48,00 | 640,64 |
| 6. Отчисления на соц. нужды, тыс. руб. | 0,30 | |||||||||||||
| изд. А | 8,16 | 8,45 | 8,69 | 9,02 | 9,74 | 10,46 | 11,04 | 11,23 | 11,95 | 11,62 | 10,56 | 8,64 | 8,64 | 120,04 |
| изд. В | 5,04 | 5,18 | 5,76 | 5,76 | 5,90 | 6,48 | 6,48 | 6,48 | 6,48 | 6,34 | 5,76 | 5,76 | 5,76 | 72,14 |
| Всего | 13,20 | 13,63 | 14,45 | 14,78 | 15,65 | 16,94 | 17,52 | 17,71 | 18,43 | 17,95 | 16,32 | 14,40 | 14,40 | 192,18 |
Таблица 2.1.5 – Бюджет прямых затрат на материалы
| Наименование | дек (пред) | январь | февраль | март | апрель | май | июнь | июль | август | сентябрь | октябрь | ноябрь | декабрь | Всего за год |
| 1. Объём выпуска готовой продукции, шт. | ||||||||||||||
| изд. А | ||||||||||||||
| изд. В | ||||||||||||||
| 2. Норма расхода материалов, кг | ||||||||||||||
| изд. А: М1 | х | |||||||||||||
| изд. А: М2 | х | |||||||||||||
| изд. В: М1 | х | |||||||||||||
| изд. В: М2 | х | |||||||||||||
| 3. Потребность в материалах, кг | ||||||||||||||
| А: М1 | ||||||||||||||
| А: М2 | ||||||||||||||
| В: М1 | ||||||||||||||
| В: М2 | ||||||||||||||
| Итого М1 | ||||||||||||||
| Итого М2 | ||||||||||||||
| 4. Цена за 1 кг, руб. | ||||||||||||||
| М1 | х | |||||||||||||
| М2 | х | |||||||||||||
| 5. Прямые затраты на материалы, тыс. руб. | ||||||||||||||
| М1 | 71,70 | 74,16 | 77,16 | 79,68 | 85,38 | 91,98 | 96,30 | 97,74 | 103,14 | 100,32 | 91,20 | 76,80 | 76,80 | 1050,66 |
| М2 | 48,00 | 49,60 | 52,20 | 53,60 | 57,00 | 61,60 | 64,00 | 64,80 | 67,80 | 66,00 | 60,00 | 52,00 | 52,00 | 700,60 |
| изд. А | 95,20 | 98,56 | 101,36 | 105,28 | 113,68 | 122,08 | 128,80 | 131,04 | 139,44 | 135,52 | 123,20 | 100,80 | 100,80 | 1400,56 |
| изд. В | 24,50 | 25,20 | 28,00 | 28,00 | 28,70 | 31,50 | 31,50 | 31,50 | 31,50 | 30,80 | 28,00 | 28,00 | 28,00 | 350,70 |
| Всего: | 119,70 | 123,76 | 129,36 | 133,28 | 142,38 | 153,58 | 160,30 | 162,54 | 170,94 | 166,32 | 151,20 | 128,80 | 128,80 | 1751,26 |
Таблица 2.1.6 – Бюджет закупок материалов, тыс. руб.
| Наименование | дек (пред) | январь | февраль | март | апрель | май | июнь | июль | август | сентябрь | октябрь | ноябрь | декабрь | Всего за год |
| 1. Прямые затраты на материалы, тыс. руб. | ||||||||||||||
| М1 | 71,70 | 74,16 | 77,16 | 79,68 | 85,38 | 91,98 | 96,30 | 97,74 | 103,14 | 100,32 | 91,20 | 76,80 | 76,80 | 1050,66 |
| М2 | 48,00 | 49,60 | 52,20 | 53,60 | 57,00 | 61,60 | 64,00 | 64,80 | 67,80 | 66,00 | 60,00 | 52,00 | 52,00 | 700,60 |
| Всего: | 119,70 | 123,76 | 129,36 | 133,28 | 142,38 | 153,58 | 160,30 | 162,54 | 170,94 | 166,32 | 151,20 | 128,80 | 128,80 | 1751,26 |
| 2. Плановые остатки материалов на конец периода, тыс. руб. | ||||||||||||||
| М1 | 29,66 | 30,86 | 31,87 | 34,15 | 36,79 | 38,52 | 39,10 | 41,26 | 40,13 | 36,48 | 30,72 | 30,72 | 27,65 | х |
| М2 | 19,84 | 20,88 | 21,44 | 22,80 | 24,64 | 25,60 | 25,92 | 27,12 | 26,40 | 24,00 | 20,80 | 20,80 | 18,72 | х |
| Всего: | 49,50 | 51,74 | 53,31 | 56,95 | 61,43 | 64,12 | 65,02 | 68,38 | 66,53 | 60,48 | 51,52 | 51,52 | 46,37 | х |
| 3. Плановые остатки материалов на начало периода, тыс. руб. | ||||||||||||||
| М1 | 29,66 | 29,66 | 30,86 | 31,87 | 34,15 | 36,79 | 38,52 | 39,10 | 41,26 | 40,13 | 36,48 | 30,72 | 30,72 | х |
| М2 | 19,84 | 19,84 | 20,88 | 21,44 | 22,80 | 24,64 | 25,60 | 25,92 | 27,12 | 26,40 | 24,00 | 20,80 | 20,80 | х |
| Всего: | 49,50 | 49,50 | 51,74 | 53,31 | 56,95 | 61,43 | 64,12 | 65,02 | 68,38 | 66,53 | 60,48 | 51,52 | 51,52 | х |
| 4. Объём закупки материалов, тыс. руб. | ||||||||||||||
| М1 | 71,70 | 75,36 | 78,17 | 81,96 | 88,02 | 93,71 | 96,88 | 99,90 | 102,01 | 96,67 | 85,44 | 76,80 | 73,73 | 1048,65 |
| М2 | 48,00 | 50,64 | 52,76 | 54,96 | 58,84 | 62,56 | 64,32 | 66,00 | 67,08 | 63,60 | 56,80 | 52,00 | 49,92 | 699,48 |
| Всего: | 119,70 | 126,00 | 130,93 | 136,92 | 146,86 | 156,27 | 161,20 | 165,90 | 169,09 | 160,27 | 142,24 | 128,80 | 123,65 | 1748,13 |
Таблица 2.1.7 – График оплаты приобретенных материалов, тыс. руб.