Основы организации бюджетирования на предприятии

Основные этапы бюджетного процесса.

Технологии и методики бюджетирования на предприятии

Инфраструктура системы бюджетирования. Последовательность построения системы бюджетирования.

Информационное обеспечение бюджетирования на предприятии

Образовательные технологии

В процессе осуществления учебной работы используются следующие формы проведения занятий:

1. Лекции

2. Семинары

3. Интерактивные формы проведения занятий

Оценочные средства для текущего контроля успеваемости, промежуточной аттестации по итогам освоения дисциплины

Оценка качества знаний студента в рейтинговой системе

(расчет баллов)

Трудоемкость дисциплины

Общее количество часов	68 ч.
Лекции	16 ч.
Семинарские занятия	24 ч.
Форма контроля	Зачет

Общее распределение баллов

– 0-60 баллов – текущая аттестация за работу в течение семестра;

– 0-40 баллов – итоговая аттестация на зачете;

– 0-40 баллов – премиальные баллы за участие в научной деятельности или особые успехи в изучении дисциплины.

Критерии оценок

Текущая аттестация

Виды работ (пример)	min	max
Промежуточная аттестация №1 (темы 1 –4)
Промежуточная аттестация №2 (темы 5 – 8)
Выступление с докладом на семинарском занятии
Участие в дискуссии на семинарах

Премиальные баллы

Виды работ (пример)	Максимальное кол-во баллов
Подготовка рефератов (по рекомендации преподавателя)
Творческое задание
Выступление с докладом на студенческой научной конференции

Итоговая аттестация на зачете

Рейтинговая оценка	Традиционная оценка
100-60	Зачтено
59 и менее	Не зачтено

ВОПРОСЫ ДЛЯ ОЦЕНКИ КАЧЕСТВА УСВОЕНИЯ ДИСЦИПЛИНЫ

1. Экономическая сущность внутрифирменного планирования.

2. Виды внутрифирменного финансового планирования.

3. Значение предмета финансового планирование в условиях рыночных преобразований.

2. Процедура финансового планирования.

3. Виды финансового планирования: стратегическое, оперативное, тактическое.

4. Структура и содержание финансового плана.

5. Характеристика методов финансового планирования..

6. Характеристика внутрифирменного планирования: цели, задачи, классификация типов.

7. Назовите виды финансовых планов и установленный в них горизонт планирования.

8. Дайте общую характеристику текущего финансового плана.

9. Содержание и структура плана прибылей и убытков.

10. Содержание и структура плана денежного потока.

11. Содержание и структура балансового плана.

12. Взаимосвязь и различия форм финансового плана.

13. Особенности финансового планирования и его основы.

14. Целеполагание предприятия, его влияние на формирование финансовой стратегии и разработку финансового плана.

15. Виды финансовых планов. Состав текущего финансового плана.

16. Цель и \задачи планирования финансовой деятельности.

17. Модели и методы финансового планирования

18. Финансовая стратегия: сущность и методическая база.

19. Оперативное финансовое планирование.

20. Методы прогнозирования основных финансовых показателей.

21. Бюджетирование как технология исполнения финансовых планов.

22. Связь бюджета со стратегическим планом компании.

23. Виды внутрифирменного финансового планирования.

24. Особенности и значение составления бюджета движения денежных средств в современных условиях.

25. Анализ видов бюджетов со стратегической точки зрения.

26. Просчеты финансового планирования и способы их избегания.

27. Финансовое планирование: сущность, роль и задачи в условиях рынка.

28. Понятие и этапы процесса финансового планирования.

29. Содержание и роль финансового прогнозирования в деятельности предприятия.

30. Перспективное финансовое планирование.

31. Текущее финансовое планирование.

32. Система бюджетного планирования.

33. Алгоритм разработки финансового плана предприятия.

1.5. Учебно-методическое и информационное обеспечение дисциплины

Основная литература:

Бабич Т. Н. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебное пособие / Т.Н. Бабич, И.А. Козьева, Ю.В. Вертакова, Э.Н. Кузьбожев. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 336 с. , (Гриф) //ЭБС znanium.com/ ООО Издательский Дом ИНФРА-М (RU)

Басовский Л. Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебное пособие / Л.Е. Басовский. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 260 с. , (Гриф) //ЭБС znanium.com/ ООО Издательский Дом ИНФРА-М (RU)

Бизнес-планирование : учебное пособие / под ред. В.З. Черняка, Г.Г. Чараева .— 4-е изд., перераб. и доп. — М. : ЮНИТИ, 2010 .— 592 с. — Библиогр.: с.585-589. — ISBN 978-5-238-01812-6.

Орлова, Е.Р. Бизнес-план : методика составления и анализ типовых ошибок / Е.Р. Орлова .— 9-е изд., испр. и доп. — М. : ОМЕГА-Л, 2012 .— 168 с. — Библиогр.: с.153. — ISBN 978-5-370-02473-3.

Финансы организаций: Учебное пособие / Под ред. Н.В. Липчиу. - 4-e изд., перераб. и доп. - М.: Магистр, 2010. - 254 с. , (Гриф) //ЭБС znanium.com/ ООО Издательский Дом ИНФРА-М (RU)

Черняк, В.З Бизнес-планирование [Электронный ресурс]/ В.З. Черняк - М.: КНОРУС, 2008-Загл.с титул.экрана.-Электрон.версия печ.публикации -ISBN 978-5-85971-626-5.

Дополнительная литература:

Алиев, В.С. Бизнес-планирование с использованием программы Project Expert : полный курс : учебное пособие / В.С. Алиев, Д.В. Чистов .— М. : ИНФРА-М, 2011 .— 432 с. — ISBN 978-5-16-004466-8.

Баринов В. А. Бизнес-планирование: Учебное пособие / В.А. Баринов. - 3-e изд. - М.: Форум, 2009. - 256 с, (Гриф) //ЭБС znanium.com/ ООО Издательский Дом ИНФРА-М (RU).

Морошкин В. А. Бизнес-планирование: учебное пособие / В.А. Морошкин, В.П. Буров. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: Форум: ИНФРА-М, 2009. - 256 с. , (Гриф) //ЭБС znanium.com/ ООО Издательский Дом ИНФРА-М (RU)

Интернет-ресурсы

1. www.minfin.ru;

2. www.budgetrf.ru;

3. www.fd.ru;

4. www.finman.ru;

5. www.cfin.ru;

6. www.gaap.ru;

7. www.lukoil.ru;

8. www.siora.ru;

9. www.consuting.ru;

10. www.ins-forum.ru;

11. www.ffb.ru.

II. КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ

Понятие, сущность и необходимость изучения финансового планирования на предприятии

Финансовое планирование - это подсистема финансового механизма и важнейшая составная часть экономического и социального планирования. Специфика финансового планирования состоит в том, что оно осуществляется в денежной форме, обусловленной относительной самостоятельностью движения денежных средств по отношению к материально-вещественным элементам производства, активным воздействием опосредованного деньгами распределения на общественное воспроизводство.

Группировка планов на стратегический, текущий и оперативный определяется по срокам получения конечного результата.

Стратегическое финансовое планирование.определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства, является главной формой реализации целей предприятия и представляет собой планирование всех доходов и расходов денежных средств для обеспечения развития предприятия.

Перспективное финансовое планирование в современных условиях охватывает период времени от одного года до трех лет.

Финансовое планирование осуществляется путем составления финансовых планов разного содержания и назначения, исходя из поставленных задач и объектов планирования.

Перспективное планирование включает разработку финансовой стратегии предприятия и прогнозирование финансовой деятельности.

Финансовая стратегия это часть общей стратегии, которая представляет собой определение долгосрочных целей финансовой деятельности предприятий и выбор наиболее эффективных путей и способов их достижения.

Финансовая стратегия определяется после проведения, разработки всех вышеперечисленных прогнозов финансовая стратегия предполагает определение долгосрочных целей финансовой деятельности и выбор наиболее эффективных способов их достижения.

Важное значение при формировании финансовой стратегии имеет учет факторов риска.

Основу перспективного планирования составляет прогнозирование,которое является воплощением стратегии компании на рынке.

Прогнозирование –состоит в изучении возможного финансового состояния предприятия на длительную перспективу.

Задачей прогнозированияявляется предвидение различных изменений и разработка альтернативных показателей для выбора оптимального варианта.

Результатом перспективного финансового планирования является разработка 3 основных финансовых документов:

1. прогноза отчета о прибылях и убытках;

2. прогноза движения денежных средств;

3. прогноза бухгалтерского баланса.

Основной целью построения этих документов является оценка финансового положения предприятия на коней планируемого периода.

Для составления этих документов необходимо правильно определить объем будущих продаж (объем реализованной продукции), который необходим для организации производственного процесса, эффективного распределения средств, контроля над запасами. Прогноз объема продаж дает представление о той доле рынка, которую предполагается завоевать своей продукцией. Этот показатель составляется на 3 года. Годовые прогнозы объемов продаж разбиты по кварталам, месяцам. Чем короче прогнозы продаж, тем точнее и конкретнее должна быть содержащаяся в них информация.

Прогнозы продаж выражаются как в денежных, так и в физических единицах.

С помощью прогнозного отчета о прибылях и убытках определяется величина получаемой прибыли а предстоящем периоде. При проведении прогнозного анализа прибыли на практике широко используется метод «издержки – объем – прибыль» также его называют анализом безубыточности.

Прогноз баланса входит в состав основных документов перспективного финансового планирования. Он необходим для того, чтобы определить, в какие виды активов д.б. направлены денежные средства и за счет каких источников (пассивов) предполагается профинансировать создание этих активов. Баланс отражает фиксированную картину финансового равновесия предприятия.

Если а прогнозе объема продаж предусмотрено его увеличение, то соответственно д.б. увеличены активы предприятия. Рост активов должен сопровождаться ростом пассивов.

Прогноз движения денежных средств отражает движение денежных потоков по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Это разграничение позволяет повысить эффективность управления денежными потоками. Этот прогноз дает возможность оценить будущие потоки, определить перспективу роста предприятия, его ликвидность. С его помощью можно оценить, сколько денежных средств необходимо вложить в хозяйственную деятельность предприятия, синхронность поступления и расходования денежных средств.

Текущее финансовое планирование.

Оно разрабатывается на основе перспективных финансовых планов путем их конкретизации и детализации.

Документы текущего финансового плана составляется на год.

На данном этапе происходит увязка каждого вида вложений с источниками финансирования. Для этого используются сметы образования и использования фондов денежных средств. Эти документы необходимы для контроля за ходом финансирования важнейших мероприятий, для выбора оптимальных источников пополнения фондов и структуры собственных ресурсов.

Здесь составляются: план прибылей и убытков, план движения денежных средств и плановый баланс.

Оперативное финансовое планирование.

В целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятию необходимо оперативное планирование, которое дополняет текущее. Это связано с тем, что финансирование плановых мероприятий должно осуществляться за счет заработанных предприятием средств, что требует повседневного эффективного контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов.

Оперативное финансовое планированиевключает составление платежного календаря, кассового плана и кредитного плана.

В процессе составления платежного календаря решаются следующие задачи:

1. Организация учета временного соответствия денежных поступлений и предстоящих расходов предприятия.

2. Формирование информационной базы о движении денежных потоков (т.е. денежных притоков и оттоков).

3. Ежедневный учет изменений в информационной базе.

4. Анализ неплатежей (по суммам и источникам возникновения) и организация конкретных мероприятий по их преодолению.

5. Расчет потребности в краткосрочном кредите в случаях временного несовпадения денежных поступлений и обязательств и оперативное приобретение заемных средств.

6. Расчет (по суммам и срокам) временно свободных денежных средств предприятия.

7. Анализ финансового рынка с позиции наиболее надежного и выгодного размещения временно свободных денежных средств предприятия.

Платежный календарь в стабильных экономических условиях составляется на квартал с разбивкой по месяцам и декадам. В нем поступление и расходование денежных средств должно быть сбалансированным.

Правильно составленный этот документ выявляет финансовые ошибки, недостаток денежных средств, выявляет причины создавшегося положения и позволяет оперативно избежать или ликвидировать финансовые затруднения.

Процесс составления платежного календаря можно разделить на 6 этапов:

1. Выбор периода планирования;

2. Планирование объема реализации продукции (работ, услуг);

3. Расчет объема возможных денежных поступлений (доходов);

4. Оценка денежных расходов, ожидаемых в плановом периоде;

5. Определение денежного сальдо, которое представляет собой разницу между суммой поступлений и расходов за период планирования;

6. Подведение итогов, которое показывает, будет ли у предприятия недостаток средств или излишек.

На многих предприятиях наряду с платежным календарем составлсется налоговый календарь, в котором указывается, когда и какие налоги должно уплатить предприятие. Это позволяет избежать просрочек и пени.

Кассовый план – это план оборота наличных денежных средств, отражающий поступление и выплаты наличных денег через кассу предприятия. Он необходим для контроля за поступлением и расходованием наличных денег, обеспечивает гарантию выплаты зарплаты. Он разрабатывается на квартал и в установленный срок представляется в коммерческий банк, с которым предприятие заключило договор о расчетно – кассовом обслуживании.

Кредитный план. Если предприятие испытывает определенную потребность в краткосрочном финансировании, то оно должно обосновать размер запрашиваемого кредита, определить сумму с учетом процента, которую необходимо вернуть коммерческому банку, просчитать эффективность кредитного мероприятия, заключить с банком договор о кредитном обслуживании.

Заключительным этапом финансового планирования является составление сводной аналитической записки. В ней дается характеристика основных показателей годового финансового плана: величина и структура доходов, расходов, взаимоотношений с бюджетом, коммерческими банками, контрагентами. Особая роль отводится анализу источников финансирования инвестиций. Большое внимание должно быть уделено распределению прибыли.

Завершая аналитическую записку, даются выводы о плановой обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами и структуре источников их формирования.

Основы организации финансового планирования на предприятии

- принцип макропланирования сверху вниз, суть которого заключается в том, что до структурных подразделений компании цели развития на предстоящий период должны быть доведены руководством компании. На основании этих целевых установок структурные подразделения разрабатывают свои финансовые планы (бюджеты), после согласования которых формируется консолидированный бюджет компании в целом;

- принцип единства трех форм, при этом главными формами являются план доходов и расходов, прогнозный баланс и бюджет движения денежных средств;

- принцип распределения ответственности, состоит в том, что при использовании финансового плана ответственность распределяется вертикально за достижением отдельного показателя, и по горизонтали между структурными подразделениями компании;

- принцип нормируемости по каждой строке расходов должен быть разработан норматив затрат, в соответствии с которым и рассчитываются показатели;

- принцип финансирования, суть которого в том, что за каждой строкой расходов должен стоять источник финансирования этих расходов.

Технологии и методики финансового планирования на предприятии

Расчетно-аналитический метод — один из наиболее используемых в рыночной экономике методов планирования финансовых показателей. Финансовые показатели рассчитываются на основе анализа достигнутых показателей за прошлый период, индексов их развития и экспертных оценок этого развития в плановом периоде. Изучается связь финансовых показателей с производственными, коммерческими и другими показателями. Расчетно-аналитический метод используется в основном при расчете плановых показателей объема выручки, доходов, прибыли, фондов потребления и накопления предприятия.

Балансовый метод финансового планирования и прогнозирования применяется при планировании распределения полученных финансовых средств. Суть его заключается в построении баланса имеющихся и наличии средств и потребности в их использовании.

Нормативный метод финансового планирования и прогнозирования используется при наличии установленных норм и нормативов, например, норм амортизационных отчислений, налоговых ставок и тарифов взносов в государственные внебюджетные фонды (пенсионный, медицинского страхования и др.), нормативов потребности в оборотных средствах и др.

Метод оптимизации плановых решений состоит в разработке ряда вариантов плановых показателей и выборе из них оптимального. В качестве критериев выбора вариантов показателей для последующего включения их в финансовый план могут быть использованы: минимум приведенных затрат, максимум приведенной прибыли, минимум текущих затрат, максимум прибыли на рубль вложенного капитала, минимум времени на оборот капитала, максимум дохода на рубль вложенного капитала и др.

Экономико-математическое моделирование используется при прогнозировании финансовых показателей на срок не менее чем пять лет. Экономико-математические модели позволяют найти количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, влияющими на них. Такие модели строятся на функциональной и корреляционной связи. Применение экономико-математических моделей дает возможность быстро рассчитать несколько вариантов показателей и выбрать наиболее оптимальный из них.

Информационное обеспечение финансового планирования на предприятии

При составлении финансовых планов используются следующие информационные источники:

- данные бухгалтерской и финансовой отчетности;

- сведения о выполнении финансовых планов в предыдущих периодах;

- договоры (контракты), заключаемые с потребителями продукции и поставщиками материальных ресурсов;

- прогнозные расчеты объемов продаж или планы сбыта продукции, составленные исходя из заказов, прогнозов спроса, уровня продажных цен и других характеристик рыночной конъюнктуры;

- экономические нормативы, утверждаемые законодательными актами (налоговые ставки, тарифы отчислений в государственные социальные фонды, нормы амортизационных отчислений, учетная банковская процентная ставка, минимальный размер месячной оплата труда и т.д.).