Обобщение данных текущего учета. Виды оборотных ведомостей.

В учетной работе хронологические записи производятся в журнале регистрации хозяйственных операций. Такие журналы применяются на предприятии при небольшом объеме хозяйственных операций.

Журнал регистрации хозяйственных операций имеют следующую форму.

 

№ п/п Документ Содержание операции Сумма Дебет Кредит
дата №    
             

 

Для получения сводных данных о состоянии имущества и источников его формирования в целом за отчетный период заполняются оборотные ведомости. Они используются в целях контроля за полнотой и правильностью записей на счетах бухгалтерского учета, используются для обобщения данных текущего учета, получения информации о всех средствах предприятия или отдельных их групп.

Ведомости составляются в виде таблиц по счетам синтетического и аналитического учета. Существуют 3 типа оборотных ведомостей:

1. оборотно – сальдовая ведомость по синтетическим счетам;

2. оборотно – сальдовая ведомость по аналитическим счетам;

3. сальдовые ведомости;

4. оборотные ведомости;

5. шахматная оборотная ведомость.

С помощью ведомостей можно выявить ошибки:

· записи по Дт и Кт произведены не в одинаковой сумме;

· учтенная по Дт сумма не записана по Кт, или наоборот;

· допущены ошибки в подсчете ведомости.

Однако не все ошибки могут быть выявлены, в частности:

· сумма операции ошибочно дважды записана по Дт и по Кт счетов;

· сумма операции не записана ни по Дт, ни по Кт.

Оборотная ведомость, содержащая все счета, может быть использована для составления баланса.

 

9. Оборотные – сальдовые ведомости по синтетическим и

Аналитическим счетам.

 

Оборотно – сальдовая ведомость по синтетическим счетам – представляет собой таблицу, в каждую строку которой записывают номер счета, остаток по нему на начало месяца, сумму дебетового и кредитового оборота и остаток на конец месяца.

Оборотно – сальдовая ведомость по синтетическим счетам имеет следующую форму:

 

Номер счета Сальдо на начало месяца Обороты за месяц Сальдо на конец месяца
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
Итого            

 

Сальдо на начало месяца берется из статей баланса по счетам.

Обороты – на основании хозяйственных операций за месяц.

При правильном ведении учета должно соблюдаться попарное равенство следующих итогов:

· Сальдо на начало по Дт и Кт;

· Оборотов по Дт и Кт;

· Сальдо на конец

· по Дт и Кт.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам открываются для детализации некоторых синтетических счетов.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета различны по форме в зависимости от того, ведется учет по аналитическим счетам в денежном и натуральном измерителях или только в денежном выражении.

Оборотных ведомостей может быть столько, сколько их необходимо открыть к синтетическому счету.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам в денежно – натуральном выражении представляют собой следующую форму:

 

№ п/п Наименование Остаток на начало месяца Обороты за месяц Остаток на конец месяца
приход расход
к-во сумма к-во сумма к-во сумма к-во сумма
  Итого                

 

Сальдо на начало месяца берется из статей баланса.

Обороты – на основании хозяйственных операций за месяц.

Сальдо на конец месяца: сальдо на начало + Обороты за месяц по приходу – Обороты за месяц по расходу.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам в денежном выражении представляют собой следующую форму:

 

№ п/п Наименование Остаток на начало месяца Обороты за месяц Остаток на конец месяца
 
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
  Итого            

 

Сальдо на начало месяца берется из статей баланса.

Обороты – на основании хозяйственных операций за месяц.

Сальдо на конец месяца: сальдо на начало по Дт + Обороты за месяц по Дт – Обороты за месяц по Кт.

Сальдо на конец месяца: сальдо на начало по Кт + Обороты за месяц по Кт – Обороты за месяц по Дт.

 

 

10. Сальдовые и оборотные ведомости.

 

В системе аналитического учета, кроме оборотно – сальдовых ведомостей могут составляться оборотные и сальдовые.

Оборотные ведомости отражают только суммы оборотов по счетам.

С ее помощью обнаруживаются ошибки в записях на счетах, которые нарушают принцип двойной записи. Однако оборотная ведомость не позволяет обнаружить ошибки при подсчете итогов.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам бывают двух видов:

по счетам расчетов и для отражения материальных ценностей.

Оборотная ведомость по учету материальных ценностей имеет следующую форму:

№ п/п Наименование материалов Оборот за месяц Оборот за месяц Оборот за месяц
    Приход Расход Приход Расход Приход Расход
    к-во сумма к-во сумма к-во сумма к-во сумма к-во сумма к-во сумма
                           

 

Оборотная ведомость по учету расчетов имеет следующую форму:

 

№ п/п Наименование предприятий Оборот за месяц Оборот за месяц Оборот за месяц
    Дт Кт Дт Кт Дт Кт
               

 

Сальдовые ведомости отражают только сальдо по счетам ведомости.

С ее помощью можно выявит ошибки при отражении сумм на счетах бухгалтерского учета, которые нарушают принцип двойной записи и арифметические ошибки. Однако эти ведомости не позволяют выявить ошибки в корреспонденции счетов.

Сальдовые ведомости также бывают двух видов: по счетам расчетов и для отражения материальных ценностей.

Сальдовая ведомость по учету материальных ценностей имеет следующую форму:

№ п/п Наименование материалов Сальдо на 01.01 Сальдо на 01.02 Сальдо на 01.03
    к-во сумма к-во сумма к-во сумма
               

 

Оборотная ведомость по учету расчетов имеет следующую форму:

 

№ п/п Наименование предприятий Сальдо на 01.01 Сальдо на 01.01 Сальдо на 01.01
    Дт Кт Дт Кт Дт Кт
               

 

11. Шахматная оборотная ведомость.

 

На практике шахматная ведомость или оборотный шахматный оборотный баланс используется редко в силу своей громоздкости, но его строение положено в основу составления журналов ордеров и ведомостей. Шахматная ведомость представляет собой таблицу, которая составляется на основании корреспонденции счетов. В левой части. Которой (по вертикали) указываются дебитовые счета, а в правой части по (горизонтали) кредитовые счета. Шахматная ведомость отражает не только обороты по счетам, но и их корреспонденцию, где сумма будет отражаться только один раз на пересечении двух строк. Итоги оборотов по Дт и Кт должны быть равны.

Шахматная оборотная ведомость имеет следующую форму:

 

№ п/п Кт Дт Сч. Сч Сч. итого
  Сч.        
  Сч.        
  Сч.        
  Итого        

 

Пример:

1. выпущена из производства готовая продукция – 800000руб.

Дт 43 Кт 20 – 800000 руб;

2. начислена заработная плата рабочим основного производства – 280000

руб.

Дт 20 Кт 70 – 280000 руб;

3. отпущены материалы в основное производство – 400000 руб.

Дт 20 Кт 10 – 400000 руб;

4. получены деньги в кассу с расчетного счета – 300000 руб.

5. Дт 50 Кт 51 – 300000 руб.

 

№ п/п Кт Дт Сч.20 Сч.70 Сч.10 Сч.51 итого
  Сч.20    
  Сч.43      
  Сч.50      
  Итого