Тема 6 Учет хозяйственных процессов
Задание 6.1 На основе данных отразите на счетах операции по учету процесса заготовления. Определите первоначальную стоимость поступивших материалов, если в соответствии с учетной политикой организации учет ведется по фактической стоимости без использования счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
Исходные данные:
Хозяйственные операции за июнь 20__г.
| № п/п | Содержание операции | Сумма, руб. |
| Акцептован счет за поступившие материалы | ||
| НДС | ? | |
| Принят к оплате счет за доставку материалов | ||
| НДС | ? | |
| Начислены и оплачены с расчетного счета расходы за хранение материалов на железнодорожной станции | ||
| НДС | ? | |
| Начислена заработная плата работникам за разгрузку материалов | ||
| Начислены социальные взносы | ? | |
| Оплачены с расчетного счета расходы по доставке материалов | ? | |
| Оплачено с расчетного счета поставщику за поступившие материалы | ? |
Задание 6.2 На основе данных отразите на счетах операции по учету процесса заготовления. Определите первоначальную стоимость поступивших материалов, если в соответствии с учетной политикой организации учет ведется по фактической стоимости с использования счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
Исходные данные:
Хозяйственные операции за июль 20__г.
| № п/п | Содержание операции | Сумма, руб. |
| Акцептован счет за поступившие материалы | ||
| НДС | ? | |
| Предъявлен счет транспортной организации за доставку материалов | ||
| НДС | ? | |
| Начислена заработная плата работникам за разгрузку материалов | ||
| Начислены социальные взносы | ? | |
| Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц | ||
| Оприходованы материалы на склад по четным ценам | ||
| Списано отклонение фактической себестоимости от учетных цен | ? | |
| Оплачены с расчетного счета расходы по доставке материалов | ? | |
| Оплачено с расчетного счета поставщику за поступившие материалы | ? |
Задание 6.3 На основе данных отразите на счетах операции по учету процесса производства и определите фактическую стоимость выпущенной продукции.
Исходные данные:
Хозяйственные операции за август 20__г.
| № п/п | Содержание операции | Сумма, руб. |
| Отпущены материалы по фактической стоимости: - на производство изделия А - на производство изделия Б - на текущий ремонт оборудования - на текущий ремонт здания цеха - на текущий ремонт здания офиса | ||
| Начислена заработная плата: - рабочим за изделие А - рабочим за изделие Б - рабочим за текущий ремонт оборудования - рабочим за текущий ремонт здания цеха - рабочим за текущий ремонт здания офиса - директору | ||
| Начислены социальные взносы | ? | |
| Распределены и списаны косвенные расходы пропорционально прямым затратам | ? | |
| Незавершенное производство на конец месяца составило: - изделие А - изделие Б | ||
| Определена фактическая стоимость выпущенной продукции | ? |
Задание 6.4 На основе данных отразите на счетах хозяйственные операции, распределите косвенные расходы и определите фактическую себестоимость готовых изделий по заказам.
Исходные данные:
1. Остатки по счетам синтетического учета ОАО «Металлист» на 1мая 20__ г.
| Номер счета | Наименование счета | Сумма, руб. |
| 10.1 | Сырье и материалы | |
| Отклонение в стоимости сырья и материалов | ||
| 10.3 | Топливо | |
| Отклонение в стоимости топлива | ||
| Основное производство, в том числе: - заказ 1 (изделие А) - заказ 2 (изделие Б) |
2. Технологическое оборудование отработало за месяц – 4500 маш/часов, в том числе:
- заказ 1 – 2100 маш/час
- заказ 2 – 2400 маш/час
3. Расход электроэнергии за месяц составил – 750000 кВт/час, в том числе:
- по технологическому оборудованию – 240000 кВт/час
- на освещение цехов – 300000 кВт/час
- по заводоуправлению – 210000 кВт/час
Хозяйственные операции за май 20__г.
| № п/п | Содержание операции | Сумма, руб. |
| Отпущены со вклада материалы: - на заказ 1 - на заказ 2 - заводоуправлению | ||
| Списано отклонение фактической себестоимости от учетной цены, относящееся к отпущенным материалам (табл. 8.1) | ? | |
| Отпущено топливо: - на технологические цели - теплостанции | ||
| Списано отклонение фактической себестоимости от учетной цены, относящееся к отпущенному топливу (табл. 8.1) | ? | |
| Отпущен инвентарь: - цехам основного производства - на обслуживание оборудования - теплостанции - заводоуправлению | ||
| Начислена амортизация основных средств: - цехов основного производства - общецехового назначения - теплостанции - заводоуправления | ||
| Начислена заработная плата: - рабочим по заказу 1 - рабочим по заказу 2 - рабочим за обслуживание оборудования - цеховому персоналу - персоналу теплостанции - персоналу заводоуправления | ||
| Начислены социальные взносы | ? | |
| Оплачены с расчетного счета услуги сторонней организации по ремонту оборудования | ||
| НДС | ? | |
| Предъявлены и утверждены авансовые отчеты по хозяйственным расходам подотчетных лиц: - на общецеховые расходы - на расходы теплостанции - на расходы заводоуправления | ||
| В конце месяца списаны расходы теплостанции на общецеховые расходы, на освещение цехов, на общезаводские расходы (база распределения – количество потребленной энергии) | ? | |
| В конце месяца списано на заказы основного производства: - расходы по эксплуатации оборудования (база распределения – количество отработанных машино/часов) - общепроизводственные расходы – база распределения – заработная плата производственных рабочих) - общехозяйственные расходы (база распределения – заработная плата производственных рабочих) | ? | |
| Сдана из производства на склад готовая продукция по плановой себестоимости: - изделие А (заказ 1) - изделие Б (заказ 2) | ||
| Остатки незавершенного производства: - изделие А - изделие Б) | ||
| Фактическая себестоимость готовой продукции - изделие А - изделие Б | ? ? |
Таблица 8.1
Расчет отклонений в стоимости материалов
| Показатели | Материалы по учетным ценам, руб. | Отклонение в стоимости материалов, руб. | Фактическая стоимость материалов, руб. |
| 1.Остаток на начало месяца | |||
| 2.Поступило за месяц | |||
| 3.Всего | |||
| 4.% отклонений | |||
| 5.Израсходовано на производство | |||
| 6.Остаток на конец месяца |
Задание 6.5 На основе данных отразите на счетах операции по учету процесса реализации (продажи) готовой продукции и определите финансовый результат.
Исходные данные:
Хозяйственные операции за сентябрь 20__г.
| № п/п | Содержание операции | Сумма, руб. |
| Отгружена покупателю готовая продукция по договорной цене | ||
| НДС | ? | |
| Списана учетная стоимость готовой продукции | ||
| Списано отклонение фактической себестоимости от учетной стоимости | ||
| Списаны общехозяйственные расходы | ||
| Предъявлен счет транспортной организации за доставку готовой продукции покупателю | ||
| НДС | ? | |
| Списаны расходы, связанные с продажей готовой продукции | ? | |
| Определен финансовый результат от продажи продукции | ? | |
| Получено на расчетный счет от покупателя в оплату продукции | ? |
Задание 6.6 На основе данных составьте первоначальный баланс, отразите на счетах операции по учету хозяйственных процессов, составьте заключительный баланс.
Исходные данные:
Остатки по счетам ОАО «Галактика» на 1 октября 20__ г.
| Номер счета | Наименование счета | Сумма, тыс. руб. |
| Основные средства | ||
| Амортизация основных средств | ||
| Материалы | ||
| Основное производство | ||
| Готовая продукция | ||
| Касса |
Продолжение таблицы
| Номер счета | Наименование счета | Сумма, тыс. руб. |
| Расчетные счета | ||
| Отклонение в стоимости материальных ценностей | ||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | ||
| Уставный капитал | ||
| Нераспределенная прибыль | ||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | ||
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | ||
| Расчеты с подотчетными лицами | ||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | ||
| Расчеты с органами социального страхования и обеспечения | ||
| Расчеты по налогам и сборам |
Хозяйственные операции за октябрь 20__г.
| № п/п | Содержание операции | Сумма, руб. |
| Акцептован счет поставщика за поступившие материалы | ||
| НДС | ? | |
| Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов | ||
| НДС | ? | |
| Оплачены подотчетным лицом расходы по погрузке-разгрузке материалов | ||
| Перечислено с расчетного счета комиссионное вознаграждение за посреднические услуги по приобретению материалов | ||
| НДС | ? | |
| Оприходованы материалы по учетной цене | ||
| Списано отклонение фактической себестоимости материалов от учетной цены | ? | |
| Перечислено с расчетного счета: - поставщикам за поставленные материалы - в погашение краткосрочного кредита | ||
| Отпущены в производство материалы по учетным ценам: - цехам основного производства - на ремонт оборудования - на содержание цехов основного производства - на общехозяйственные нужды | ||
| Списано отклонение фактической себестоимости от учетной цены , относящееся к отпущенным материалам (табл. 8.1) | ? |
Продолжение таблицы
| № п/п | Содержание операции | Сумма, руб. |
| Начислена заработная плата: - рабочим цехов основного производства - рабочим на ремонт оборудования - рабочим, обслуживающим оборудование - общехозяйственному персоналу | ||
| Начислены социальные взносы | ? | |
| Начислена амортизация: - производственного оборудования - зданий цехов - зданий общехозяйственного назначения | ||
| Акцептован счет за электроэнергию потребленную: - цехами основного производства на технологические цели - цехами основного производства на освещение - на общехозяйственные нужды | ||
| В конце месяца списаны на основное производство косвенные расходы | ? | |
| Выпущена из производства готовая продукция (остаток незавершенного производства 530000 руб.) | ? | |
| Отгружена покупателям готовая продукция по договорной цене | ||
| НДС | ? | |
| Акцептован счет транспортной организации по доставке продукции покупателю | ||
| НДС | ? | |
| Списаны коммерческие расходы | ? | |
| Списана фактическая себестоимость проданной продукции | ||
| Определен финансовый результат от продажи продукции | ? | |
| Поступила на расчетный счет оплата от покупателя |
Задание 6.7 На основе данных открыть счета бухгалтерского учета, отразите на счетах операции по учету хозяйственных процессов и определите финансовый результат от продажи продукции.
Исходные данные:
Остатки по счетам ОАО «Одежда» на 1 декабря 20__ г.
| Номер счета | Наименование счета | Сумма, руб. |
| Основные средства | ||
| Амортизация основных средств | ||
| Материалы | ||
| Основное производство | ||
| Готовая продукция | ||
| Касса | ||
| Расчетные счета | ||
| Отклонение в стоимости материальных ценностей | ||
| Резервный капитал | ||
| Уставный капитал | ||
| Прибыли и убытки | ||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | ||
| Добавочный капитал | ||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | ||
| Расчеты с органами социального страхования и обеспечения | ||
| Расчеты по налогам и сборам |
Хозяйственные операции за декабрь 20__г.
| № п/п | Содержание операции | Сумма, руб. |
| Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: - органам социального страхования и обеспечения - в бюджет | ||
| Получено в кассу с расчетного счета | ||
| Выдана из кассы заработная плата | ||
| Выдано менеджеру на хозяйственные расходы | ||
| Акцептован счет ОАО «Текстиль» за поступившие материалы | ||
| НДС | ? | |
| Акцептован и оплачен счет ОАО «Автотранс» за доставку материалов | ||
| НДС | ? | |
| № п/п | Содержание операции | Сумма, руб. |
| Оплачено с расчетного счета ОАО «Текстиль» за поступившие материалы | ? | |
| Оприходованы материалы по учетным ценам | ||
| Списано отклонение фактической себестоимости материалов от учетной цены | ? | |
| Отпущены материалы по учетным ценам: - цехам основного производства - на обслуживание оборудования - заводоуправлению | ||
| Списано отклонение фактической себестоимости от учетной цены, относящееся к отпущенным материалам (таблица 8.1) | ? | |
| Акцепт и оплата счета за электроэнергию, потребленную: - цехами основного производства - заводоуправлением - НДС | ? | |
| Начислена заработная плата: - рабочим основных цехов - общепроизводственному персоналу - общехозяйственному персоналу | ||
| Начислены социальные взносы | ? | |
| Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц | ||
| Начислена амортизация основных средств: - общепроизводственного назначения - общехозяйственного назначения | ||
| По окончании месяца на затраты основного производства списаны общепроизводственные и общехозяйственные расходы | ? | |
| Сдана из производства на склад готовая продукция по фактической производственной себестоимости (остатки незавершенного производства составили 15000 руб.) | ? | |
| Отгружена покупателю готовая продукция и предъявлен счет | ||
| НДС | ? | |
| Принят к оплате и оплачен счет за перевозку продукции | ||
| НДС | ? | |
| Списана фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции | ||
| Списаны коммерческие расходы | ? | |
| Определен финансовый результат от продажи продукции | ? | |
| На расчетный счет поступила оплата от покупателя за продукцию | ? |
Задание 6.8На основе данных составить вступительный баланс и журнал регистрации хозяйственных операций.
Исходные данные:
1. Остатки по счетам ООО «Металлист» на 1 январь 20__ г.
| Номер счета | Наименование счета | Сумма, руб. |
| Основные средства | ||
| Амортизация основных средств | ||
| Материалы | ||
| 10.3 | Топливо | |
| Касса | ||
| Расчетные счета | ||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | ||
| Уставный капитал | ||
| Резервный капитал | ||
| Добавочный капитал | ||
| Нераспределенная прибыль | ||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | ||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | ||
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | ||
| Расчеты по налогам и сборам | ||
| Готовая продукция |
2. Ведомость остатков по синтетическому счету 10 «Материалы»
| Наименование материала | Единица измерения | Цена, руб. | Количество | Стоимость, руб. |
| Медь листовая 150 х 80 | кг | |||
| Детали СТ-15 | шт | |||
| Итого |
3. Ведомость остатков по синтетическому счету 10.3 «Топливо»
| Наименование топлива | Единица измерения | Цена, руб. | Количество | Стоимость, руб. |
| Уголь каменный | т | |||
| Итого |
4. Ведомость остатков по синтетическому счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
| Наименование поставщика | Сумма, руб. |
| ОАО «Росуголь» | |
| ОАО «Металлург» | |
| Итого |
Хозяйственные операции за январь 20__г.
| № п/п | Содержание операции | Сумма, руб. |
| Получено в кассу с расчетного счета | ||
| Выдано из кассы под отчет менеджеру Петрову Н.И. на командировочные расходы | ||
| Отгружена ОАО «Прибор» готовая продукция и выставлен счет | ||
| НДС | ? | |
| Фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции | ||
| Определен финансовый результат от продажи готовой продукции | ? | |
| От ОАО «Металлург» поступило 300 кг меди листовой | ||
| НДС | ? | |
| От ОАО «Росуголь» поступило 60 т угля по 1200 руб./т | ||
| НДС | ? | |
| Отпущено со склада механическому цеху 100 кг меди листовой | ||
| Отпущено со склада вспомогательному производству 40 кг меди листовой | ||
| Отпущено со склада металлургическому цеху на технологические цели 25 т угля | ||
| С расчетного счета оплачено: - ОАО «Росуголь» - ОАО «Металлург» | ||
| Получено в кассу с расчетного счета | ||
| Выдана из кассы заработная плата работникам | ||
| Выдано менеджеру отдела снабжения Данилову Б.В. на командировочные расходы | ||
| От менеджера Петрова Н.И. принят авансовый отчет (затраты списаны на основное производство) | ||
| Остаток неиспользованных средств Петров Н.И. внес в кассу | ? |
Продолжение таблицы
| № п/п | Содержание операции | Сумма, руб. |
| Начислена заработная плата: - рабочим основного производства - рабочим вспомогательного производства - работникам заводоуправления | ||
| Начислены социальные взносы | ? | |
| Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц | ||
| Начислена амортизация основных средств: - цехов основного производства - цехов вспомогательного производства - заводоуправления | ||
| На затраты основного производства списаны общехозяйственные расходы | ? | |
| Поступила на расчетный счет оплата от покупателей | ||
| Перечислено с расчетного счета: - органам социального страхования и обеспечения - в бюджет | ||
| Определена и списана прибыль за месяц | ? | |
| Начислен налог на прибыль | ? |
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Бухгалтерский баланс
на ____________________ 20___ г.
| Пояснения | Наименование показателя | На _____ 20___ г. | На 31 декабря 20___ г. | На 31 декабря 20___ г. |
| АКТИВ 1.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||
| Нематериальные активы | ||||
| Результаты исследований и разработок | ||||
| Основные средства | ||||
| Доходные вложения в материальные ценности | ||||
| Долгосрочные финансовые вложения | ||||
| Отложенные налоговые активы | ||||
| Прочие внеоборотные активы | ||||
| Итого по разделу 1 | ||||
| П. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||
| Запасы | ||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | ||||
| Дебиторская задолженность | ||||
| Финансовые вложения | ||||
| Денежные средства | ||||
| Прочие оборотные активы | ||||
| Итого по разделу П | ||||
| БАЛАНС | ||||
| ПАССИВ Ш. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||||
| Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | ||||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | ||||
| Переоценка внеоборотных активов |
Продолжение баланса
| Пояснения | Наименование показателя | На _____ 20___ г. | На 31 декабря 20___ г. | На 31 декабря 20___ г. |
| Добавочный капитал (без переоценки) | ||||
| Резервный капитал | ||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||||
| Итого по разделу Ш | ||||
| 1У. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||
| Заемные средства | ||||
| Отложенные налоговые обязательства | ||||
| Резервы под условные обязательства | ||||
| Прочие обязательства | ||||
| Итого по разделу 1У | ||||
| У. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||
| Заемные средства | ||||
| Кредиторская задолженность | ||||
| Доходы будущих периодов | ||||
| Резервы предстоящих расходов | ||||
| Прочие обязательства | ||||
| Итого по разделу У | ||||
| БАЛАНС |
Руководитель ______________ Главный бухгалтер ______________
«___» ____________________20___ г.