На 1марта 2011 г
| АКТИВ | № счета | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||
| Основные средства | ||||
| Нематериальные активы | ||||
| Оборудование к установке | ||||
| Вложения во внеоборотные активы | ||||
| Долгосрочные инвестиции | ||||
| Итого по разделу I | ||||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||
| Материалы | ||||
| НДС по приобретенным ценностям | ||||
| Готовая продукция | ||||
| Расходы на продажу | ||||
| Товары отгруженные | ||||
| Расчетный счет | ||||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | ||||
| Расчеты с подотчетными лицами | ||||
| Расчеты с учредителями | ||||
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | ||||
| Расходы будущих периодов | ||||
| Итого по разделу II | ||||
| БАЛАНС | ||||
| ПАССИВ | № счета | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | |
| III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ | ||||
| Уставный капитал | ||||
| Резервный капитал | ||||
| Добавочный капитал | ||||
| Нераспределенная прибыль | ||||
| Итого по разделу III | ||||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||
| Долгосрочные кредиты и займы | ||||
| Итого по разделу IV | ||||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||
| Краткосрочные кредиты и займы | ||||
| Кредиторская задолженность | ||||
| в том числе: поставщики и подрядчики | ||||
| задолженность бюджету | ||||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | ||||
| задолженность перед персоналом организации | ||||
| Резервы предстоящих расходов | ||||
| Итого по разделу V | ||||
| БАЛАНС |
2.2. Составление корреспонденции счетов по хозяйственным операциям
Задание: Составить корреспонденцию счетов по всем хозяйственным операциям отчетного периода
Таблица 4 Журнал хозяйственных операций за март 2011 г.
| № | Хозяйственная операция | Первичный документ | Сумма т. руб. | Корреспонденция счетов | ||
| Дебет | Кредит | |||||
| Получено ОС от учредителя в качестве вклада в уставный капитал: 1. поступили ОС 2.ОС введены в эксплуатацию | Учред. договор Акт приема-пер. Акт ОС-1 | |||||
| Поступило оборудование, не требующее монтажа: 1.оплачено поставщику 2. покупная стоимость (без НДС) 3. НДС по поступившему оборудованию 4. оборудование введено в эксплуатацию 5. списан НДС на расчеты с бюджетом | Договор, накладная Счет-фактура Акт ОС-1 Расчет | 68.2 | ||||
| Приобретен ксерокс: 1.покупная стоимость (без НДС) 2. НДС по ксероксу 3. оплачено поставщику 4. ксерокс введен в эксплуатацию 5. списан НДС на расчеты с бюджетом | Договор, наклад. Счет-фактура Выписка банка Акт ОС-1 Расчет | 68.2 | ||||
| Списаны устаревшие ОС: 1. первоначальная стоимость 2. амортизация ОС 3. списана остаточная стоимость ОС | Карт.учета ОС-6 « -- « Акт ОС-3 | |||||
| Реализованы ОС покупателю: 1. стоимость по договору (включая НДС) 2. начислен НДС – 18% 3. первоначальная стоимость ОС 4. амортизация ОС 5. списана остаточная стоимость ОС | Договор,накл Счет-фактура Карт. ОС-6 Акт ОС-3 | 90.2 90.3 | 90.1 68.2 90.3 | |||
| Приобретены исключительн. права на товарный знак: 1. оплачено поставщику 2. покупная стоимость 3. НДС по нематериальным активам 4. нематериальные активы приняты к учету 5. списан НДС на расчеты с бюджетом | Выписка банка Договор Счет-фактура Карт.уч.НМА-1 Расчет | 68.2 | ||||
| Начислена амортизация ОС занятых: 1. в основном производстве 2. общепроизводственного назначения | Карточка учета ОС-6 | |||||
| Начислена амортизация нематериальных активов: 1. основного производства 2. управленческого назначения | Карточка учета НМА-1 | |||||
| Произведена выплата зарплаты за предыдущий период: 1. перечислено органам соц. страхования и обеспечения. 2. получено в кассу с расчетного счета 3. выдана из кассы заработная плата | Плат. поручение, Выписка банка ПКО, Вып. банка | |||||
| Начислены и выплачены отпускные за счет резерва предстоящих расходов: 1. сумма отпускных по расчету 2. начислен ЕСН – 26% 3. удержан налог на доходы - 13% 4. получено в кассу с расчетного счета 5. перечислен ЕСН 6. выплачены отпускные работникам | Расчетная ведомость Расчет ПКО, Выписка Пл.пор. Выписка Плат. ведомость | 68.1 | ||||
| Расчет по командировочным расходам: 1. затраты на проезд, гостиницу 2. НДС по билетам, гостинице 3. суточные 4. списан НДС на расчеты с бюджетом 5. возвращен в кассу остаток подотчетной суммы | Авансовый отчет, оправдат. документы Расчет ПКО | 68.2 | ||||
| Начислена заработная плата за отчетный период: 1. работникам основного производства: 2. управленческому персоналу 3. удержан налог на доходы 13% 4. начислен ЕСН -26% работ. основного пр-ва 5. начислен ЕСН управленческому персоналу | Расчетная ведомость | 68.1 | ||||
| Погашена задолженность перед бюджетом | Выписка банка | |||||
| Готовая продукция отгружена со склада покупателю: 1. выручка от продажи (включая НДС) 2. списана себестоимость продукции 3. начислен НДС – 18 % | Договор, накладн. Счет-фактура | 90.2 90.3 | 90.1 68.2 | |||
| Переданы в производство ранее приобретенные материалы | Требование, накл. | |||||
| Получен краткосрочный кредит для закупки топлива | Кредит. договор Выписка банка | 66.1 | ||||
| Поступило и оприходовано и передано пр-во топливо, приобретен. за счет краткоср. кредита 1. покупная стоимость 2. сумма НДС 3. оплачено поставщику 4. топливо передано в производство 5.НДС списан на расчеты с бюджетом | Договор, накл. Счет-фактура Выписка банка Расчет Требование, накл. | 68.2 | ||||
| 1. Акцептован счет поставщика на израсходованную электроэнергию 2.сумма НДС 3.электроэнергия списана в основное пр-во | Договор, счет | 68.2 | ||||
| Приобретены и переданы в производство материалы: 1.покупная стоимость (без НДС) 2. сумма НДС 3. оплачено поставщику 4. материалы переданы в производство 5. списан НДС на расчеты с бюджетом | Договор, накл. Счет-фактура Выписка банка Расчет Треб-накл. | 68.2 | ||||
| Готовая продукция: 1. продукция оприходована на склад по фактической себестоимости 2. выручка от продажи (включая НДС) 3. списана себестоимость отгруженной продукции 4.начислен НДС – 18% 5. продукция оплачена покупателем | Накладная Договор, накл. Расчет Счет-фактура Выписка банка | 90.2 90.3 | 90.1 68.2 | |||
| Списаны общехозяйственные расходы в Дебет счета 90 «Продажи» | Расчет | 90.2 | ||||
| Списаны расходы на продажу в Дебет счета 90 | Расчет | 90.2 | ||||
| Начислен налог на имущество | Расчет | 68.3 | ||||
| Финансовый результат от продаж | Расчет | 90.9 | ||||
| Финансовый результат по прочим доходам и расходам | Расчет | 91.9 | ||||
| Начислен налог на прибыль | Расчет | 68.4 | ||||
| Чистая прибыль (убыток) | Расчет |
2.3. Открытие счетов, учет на них хозяйственных операций, составление оборотной ведомости и конечного бухгалтерского баланса
Задание: На основании исходных данных к разделу 2.1 (таблица 2), полученных расчетных данных по разделу 2.2, открыть счета бухгалтерского учета, записав в них начальное сальдо, отразить на счетах хозяйственные операции отчетного периода, подсчитать обороты, вывести конечное сальдо. Полученные остатки по счетам внести в оборотную ведомость, на основании которой составить бухгалтерский баланс на конец отчетного периода (на 1 апреля 2011 г.).
Счета бухгалтерского учета
| Дт 01 Кт | ||||||||||
| Сн = | ||||||||||
| Ск= | ||||||||||
| Дт 02 Кт | Дт 04 Кт | Дт 05 Кт | ||||||||
| Сн = | Сн = | Сн = | ||||||||
| Ск= | ||||||||||
| Ск= | Ск= | |||||||||
| Дт 07 Кт | Дт 08 Кт | Дт 10 Кт | ||||||||
| Сн = | Сн = | Сн = | ||||||||
| Ск= | ||||||||||
| Ск= | ||||||||||
| Ск= | ||||||||||
| Дт 19 Кт | Дт 20 Кт | |||||
| Сн = | Сн= | |||||
| Ск= | ||||||
| Ск= |
| Дт 26 Кт | Дт 43 Кт | ||||
| Сн= | Сн = | ||||
| Ск= | Ск= |
| Дт 44 Кт | Дт 45 Кт | Дт 50 Кт | ||||||
| Сн = | Сн = | Сн = | ||||||
| Ск= | Ск= | |||||||
| Ск= | ||||||||
| Дт 51 Кт | Дт 58 Кт | Дт 62 Кт | ||||||
| Сн = | Сн = | Сн = | ||||||
| Ск= | Ск= | |||||||
| Ск= |
| Дт 60 Кт | Дт 66 Кт | Дт 67 Кт | ||||||||
| Сн= | Сн= | Сн= | ||||||||
| Ск= | Ск= | |||||||||
| Ск= | ||||||||||
| Дт 69 Кт | Дт 70 Кт | ||||||||||||||
| Сн= | Сн= | ||||||||||||||
| Ск= | |||||||||||||||
| Ск= | |||||||||||||||
| Дт 71 Кт | Дт 75 Кт | Дт 76 Кт | |||||||||||||
| Сн = | Сн = | Сн = | |||||||||||||
| Ск= | Ск= | Ск= | |||||||||||||
| Дт 80 Кт | Дт 82 Кт | ||||||||||||||
| Сн= | Сн= | ||||||||||||||
| Ск=9930 | Ск=1400 | ||||||||||||||
| Дт 83 Кт | Дт 84 Кт | ||||||||||||||
| Сн= | Сн= | ||||||||||||||
| Ск= | Ск= | ||||||||||||||
| Дт 68 Кт | Дт 66.1 Кт | |||||
| Сн=1450 | Сн= | |||||
| Ск=200 | ||||||
| Ск=0 | ||||||
| Дт 68.1 Кт | Дт 68.2 Кт | |||||
| Сн=0 | Сн= | |||||
| Ск=96 | ||||||
| Ск= |
| Дт 68.3 Кт | Дт 68.4 Кт | |||||
| Сн=0 | Сн= | |||||
| Ск=87 | ||||||
| Ск=383 | ||||||
| Дт 90.1 Кт | Дт 90.2 Кт | Дт 90.3 Кт | ||||||
| Сн= | Сн= | Сн= | ||||||
| Ск= | ||||||||
| Ск= | ||||||||
| Ск= |
| Дт 90.9 Кт | ||
| Сн= | ||
| Ск= |
| Дт 91 Кт | Дт 96 Кт | |||||
| Сн=0 | Сн= | |||||
| Ск= 400 | ||||||
| Ск=388 | ||||||
| Дт 91.9 Кт | ||
| Сн= | ||
| Ск= | ||
| Дт 99 Кт | Дт 97 Кт | ||||
| Сн= | |||||
| Сн=190 | |||||
| Ск= | |||||
| Ск=190 |
Таблица 5 Сальдо-оборотная ведомость
| № | Наименование счета | Сальдо на начало периода | Оборот | Сальдо на конец периода | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| Основные средства | |||||||
| Нематериальные активы | |||||||
| Оборудование к установке | |||||||
| Вложения во внеоборотные активы | |||||||
| Долгосрочные инвестиции | |||||||
| Материалы | |||||||
| НДС по приобретенным ценностям | |||||||
| Готовая продукция | |||||||
| Расходы на продажу | |||||||
| Товары отгруженные | |||||||
| Расчетный счет | |||||||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | |||||||
| Расчеты с подотчетными лицами | |||||||
| Расчеты с учредителями | |||||||
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | |||||||
| Расходы будущих периодов | |||||||
| Уставный капитал | |||||||
| Резервный капитал | |||||||
| Добавочный капитал | |||||||
| Нераспределенная прибыль | |||||||
| Долгосрочные кредиты и займы | |||||||
| Краткосрочные кредиты и займы | |||||||
| Задолженность поставщиков и подрядчиков | |||||||
| Задолженность перед государственными внебюджетными фондами | |||||||
| Задолженность перед персоналом организации | |||||||
| Резервы предстоящих расходов | |||||||
| Итого | |||||||
| Актив | Пассив | Актив | Пассив | Актив | Пассив | ||