Налоги и страховые взносы, включаемые в расходы, связанные с оказанием услуг
Перечень и сведения, необходимые для определения названных налогов и страховых взносов представлены в таблице Д.1.
Таблица Д.1 - Налоги, включаемые в расходы, связанные с оказанием услуг и сведения, необходимые для их расчета
| Наименование налога | Объект налогообложения | Налоговая база | Ставка (ставки) налога (тарифа) | Налоговый период (расчётный период) |
| 1. Транспортный налог | Транспортные средства | Мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах | Устанавливается экономическими субъектами Российской Федерации. Приведены в таблице 2 | Календарный год |
| 2. Налог на землю | Земельные участки | Кадастровая стоимость земельных участков | Устанавливаются правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Приведены в таблице 3 | Календарный год |
| 3. Страховые взносы*: - в Пенсионный фонд РФ | Объект – выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг | База для начисления страховых взносов – сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчётный период в пользу физических лиц | 22% *** | Расчётный период - календарный год |
| - в Фонд социального страхования РФ | 2,9% | |||
| - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | 5,1% | |||
| 4**. Налог на имущество организаций | Для российских организаций – движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. С 1-го января 2013г. движимые активы, принятые на учёт в качестве основных средств, объектом обложения налогом на имущество организаций являться не будут (п. 4 ст. 374 НК РФ) | Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости.**** | 2,2% | Календарный год |
* Плательщики страховых взносов – лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.
** В соответствии с главой 25 НК РФ отмеченные налоги и сборы включаются в состав расходов, учитываемых при определении величины прибыли, полученной (планируемой к получению) налогоплательщиком.
*** Для некоторых категорий плательщиков (индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения) установлен пониженный тариф – 20%.
**** Объекты движимого имущества, которые были включены в состав основных средств с 01.01.2013 года и позже в соответствие с ФЗ РФ от 29.11.2012 №202-ФЗ не являются объектом обложения налогом на имущество.
Примечание: стоимость страхового года в 2014 г. (в отношении каждого физического лица) – 624 т.р. Свыше названной суммы ставка страховых взносов в ПФ РФ составляет в 2014 году 10%.
Таблица Д.2. – Ставки транспортного налога*
| Наименование объекта налогообложения | Налоговая ставка, руб. |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): До 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно Более 100 л. с. до 150 л.с. (более 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно Более 150 л.с. до 200 л.с. (более 110,33кВт до 147,1 кВт) включительно Более 200 л.с. до 250 л.с. (более 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно Более 250 л. с. (более 183,9 кВт) | |
| Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): До 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно Более 200 л. с. (свыше 147,1 кВт) | |
| Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): До 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно Более 100 л. с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно Более 150 л. с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно Более 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) включительно Более 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) |
*По состоянию на 01.05.2013г.
Таблица Д.3 - Ставки земельного налога
| Наименование объекта налогообложения | Налоговая ставка, % |
| 1. Земельные участки: - отнесенные к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; - занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; - предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства | 0,3 |
| 2. Прочие земельные участки | 1,5 |