Производство спиртосодержащей продукции в металлической аэрозольнойупаковке
Лекция 3 - Акцизы
1. Основные элементы налогообложения
2. Свидетельства о регистрации
3. Особенности налогообложения простого товарищества
4. Объекты обложения, льготы
5. Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу РФ
6. Налоговая база
7. Порядок исчисления налога и предъявления покупателю
8. Порядок отнесения сумм акциза.
9. Порядок применения налоговых вычетов
10. Возврат налога
Вопрос 1. Акцизыотносятся к федеральным налогам и являются, также как и НДС, косвенными налогами, включаемыми в цену товара и оплачиваемые покупателем. Акцизы применяются во всех странах рыночной экономики. Они установлены на определенный перечень товаров и играют двоякую роль: во-первых, это один из важнейших источников дохода бюджета; во-вторых, это средство ограничения потребления подакцизных товаров (в основном, социально вредных).
Основные элементы обложения
| Плательщики | Объект обложения | Налоговый период | Ставки налога | Налоговая база | Сроки уплаты | |
| 1. Организации 2. ИП 3. Лица, связанные с перемещением товаров через таможенную границу РФ | 1. Реализация 2. Передача товаров на переработку на давальческой основе; 3. Получение прямогонного бензина (при наличии свидетельства на переработку); 4. Передача этилового или коньячного спирта для производства алкогольной и подакцизной продукции; 5. Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ и др.- ст. 185 | 1 месяц; | Твердые и комбинированные, ст. 193 | Определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров: сумма от реализации – налоговые вычеты. | 25 числа месяца следующего за налоговым периодом. По прямогонному бензину и денатурированному спирту – 25 числа третьего месяца за налоговым периодом | |
Вопрос 2. Свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным спиртом выдаются организациям, осуществляющим следующие виды деятельности:
1. Производство денатурированного этилового спирта;
2. Производство неспиртосодержащей продукции;
Производство спиртосодержащей продукции в металлической аэрозольнойупаковке.
В свидетельстве указываются:
1. Наименование налогового органа, выдавшего свидетельство;
2. Наименование организации, местонахождение и адрес осуществления ею деятельности, ИНН;
3. Вид деятельности;
4. Реквизиты документов, подтверждающих право собственности на производственные мощности и их местонахождение;
5. Срок действия свидетельства (до 1 года);
6. Условия осуществления указанных видов деятельности;
7. Регистрационный номер свидетельства и дата его выдачи.
Требования для получения свидетельства:
· на производство денатурированного этилового спирта - при наличии в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) необходимых производственных мощностей – более 50 % уставного капитала либо голосующих акций;
· на производство не спиртосодержащей продукции, спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке - при наличии в собственности необходимых производственных мощностей (более 50 % уставного капитала либо голосующих акций), в качестве сырья для производства которых используется денатурированный этиловый спирт.
Налоговый орган обязан выдать свидетельство не позднее 30 календарных дней после подачи заявления. Порядок выдачи свидетельства определяется Минфином РФ.
Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином выдаются организациям и ИП, осуществляющим следующие виды деятельности:
1. Производство прямогонного бензина - свидетельство на его производство;
2. Производство продукции нефтехимии, при котором в качестве сырья используется прямогонный бензин - свидетельство на его переработку.
В свидетельстве указываются:
1. Наименование налогового органа, выдавшего свидетельство;
2. Наименования организации (Ф.И.О. ИНП), их место нахождения или жительства и адрес осуществления деятельности;
3. ИНН; вид деятельности;
4. Реквизиты документов, подтверждающих право собственности на производственные мощности, место их нахождения мощностей
5. Реквизиты договора на оказание налогоплательщиком услуг по переработке нефти, природного газа, и другого сырья, а также продуктов их переработки в целях получения прямогонного бензина;
6. Реквизиты договора на оказание услуг по переработке прямогонного бензина с организацией, осуществляющей производство продукции нефтехимии;
7. Регистрационный номер свидетельства и дата его выдачи.
Требования для получения свидетельства:
На производство и переработку прямогонного бензина – при наличии в собственности производственных мощностей и договора об оказании услуг по переработке (при условии, что уставный капитал организации-заявителя состоит на 100 % из вклада организации - собственника мощностей, в которой организация-заявитель владеет более чем 50 % величины уставного капитала).
Налоговый орган обязан выдать свидетельство так же не позднее 30 календарных дней после подачи заявления. Порядок выдачи свидетельства определяется Минфином РФ.
Для получения свидетельства на производство и на переработку прямогонного бензина организация или ИП - переработчик сырой нефти, природного газа, другого сырья, а также продуктов их переработки вместо документов, подтверждающих право собственности на производственные мощности могут представить в налоговый орган заверенную копию договора об оказании услуг по переработке с отметкой налогового органа по месту нахождения организации или месту жительства ИП, осуществляющих эту переработку. Указанная отметка проставляется при представлении в налоговый орган копии договора об оказании услуг по переработке.
Свидетельства выдаются также организации или ИП, при наличии производственных мощностей в собственности организации, в которой заявитель владеет более чем 50 %уставного капитала либо голосующих акций. В этом случае заявитель представляет в налоговый орган документы, подтверждающие право на владение, пользование и распоряжение указанным имуществом и документы, подтверждающие владение указанной долей.
Налоговые органыприостанавливают действие свидетельствав случаях:
1. Невыполнения налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах в части исчисления и уплаты акцизов;
2. Непредставления организацией-покупателем реестров счетов-фактур в налоговые органы (покупателем прямогонного бензина – в течение 3 последовательных налоговых периодов);
3. Использования технологического оборудования по производству, хранению и реализации денатурированного спирта, не оснащенного контрольными приборами учета их объемов.
В случае приостановления действия свидетельства налоговый орган обязан установить срок устранения нарушений, который не может превышать шесть месяцев. В течение 3 дней после проверки устранения нарушений, повлекших за собой приостановление действия свидетельства, принимается решение о возобновлении действия свидетельства. Срок действия свидетельства на время приостановления его действия не продлевается.
Налоговые органы аннулируют свидетельство в случаях:
1. Представления организацией соответствующего заявления;
2. Производства спиртосодержащей продукции при наличии свидетельства на производство неспиртосодержащей продукции;
3. Производства иной спиртосодержащей продукции кроме указанной в свидетельстве (за исключением денатурированной спиртосодержащей продукции);
4. Передачи свидетельства на производство неспиртосодержащей продукции, денатурированного этилового спирта, прямогонного бензина или его переработки - другому лицу;
5. Завершения реорганизации организации, при которой утрачивается право собственности на мощности, заявленные в свидетельстве;
6. Изменения наименования организации или Ф.И.О. ИП;
7. Изменения места нахождения организации или места жительства ИП;
8. Прекращения права собственности на весь объем мощностей, указанных в свидетельстве.
В случаях аннулирования свидетельства налогоплательщик вправе подать заявление о получении нового свидетельства. Налоговый орган обязан уведомить его в 3-дневный срок со дня принятия соответствующего решения. Организация, имеющая свидетельство, обязана отчитываться перед налоговым органом, об использовании денатурированного этилового спирта.