Затраты на производство продукции

Элементы затрат Сумма, тыс. руб. Структура затрат, %
план факт +,- план факт +,-
А
Оплата труда            
Отчисления в фонд социальной защиты            
Материаль­ные затраты            
В том числе:            
сырье и материалы            
топливо            
электро­энергия и т.д.            
Амортизация            
Прочие затраты            
Полная себестоимость            
В том числе:            
переменные расходы            
постоянные расходы            

 

Анализ затрат на рубль произведенной продукции

Затраты на рубль произведенной продукции - очень важный обобщающий показатель, характеризующий уровень себестоимости продукции в целом по предприятию. Во - первых, он универсален - поскольку может рассчитываться в любой отрасли производства, а во вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции (Зобщ) к стоимости произведенной продукции в действующих ценах. Если его уровень ниже единицы, производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы - убыточным. В процессе анализа следует изучить динамику затрат на рубль произведенной продукции и провести межхозяйственные сравнения по этому показателю (табл. 13).


Таблица 13

Динамика затрат на рубль продукции (услуг)

 

Год Анализируемое предприятие Предприятие -конкурент В среднем по отрасли
уровень показа­теля, коп. темп роста, % уровень показа­теля, коп. темп роста, % уровень показа­теля, коп. темп роста, %
XXXI            
ХХХ2            
ХХХЗ            
ХХХ4            
ХХХ5            

Анализ прямых материальных затрат

Большой удельный вес в себестоимости продукции занимают материальные затраты. Общая сумма материальных затрат в целом по предприятию зависит от объема производства продукции (VВП), ее структуры (Удi|) и изменения удельных материальных затрат на отдельные виды продукции (УМЗj). Уровень последних, в свою очередь, может измениться из-за количества (массы) расходованных материальных ресурсов на единицу продукции (УРi) и средней стоимости единицы материальных ресурсов (Цi).

Анализ целесообразно начинать с изучения факторов изменения материальных затрат на единицу продукции, для чего используется следующая факторная модель:

Расчет влияния данных факторов производится способом цепной подстановки:


Анализ прямых трудовых затрат

Общая сумма прямой зарплаты зависит от объема производства продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия. Последний в свою очередь определяется трудоемкостью и уровнем оплаты труда за I человеко - час.

Факторные модели:

общей суммы прямой заработной платы в целом по предприятию:

суммы прямой заработной платы на весь объем производства i- го вида продукции:

суммы прямой заработной платы на единицу продукции s - го вида:

В начале необходимо узнать, как изменилась себестоимость единицы каждого вида продукции за счет трудоемкости продукций и уровня среднечасовой оплаты труда (табл.18). Расчет производится способом абсолютных разниц:

Таблица 14