Формы безналичных расчетов
Безналичные расчеты осуществляются в соответствии со следующими правилами. Банк принимает на себя обязательство хранить денежные средства клиента, зачислять на его расчетный и другие счета поступающие суммы, выполнять распоряжения клиента о перечислении средств и выдаче их наличными.
Средства с расчетного счета списываются на основании документально оформленного распоряжения владельца счета. Без распоряжения клиента денежные средства списываются лишь по решению суда и в других законодательно установленных случаях.
При наличии на счете клиента денежных сумм, достаточных для удовлетворения всех требований, предъявленных счету, средства списываются в соответствии с распоряжениями клиента и других документов на списание в порядке календарной очередности, если иное не предусмотрено законом.
При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание сумм в покрытие обязательств организации осуществляется в очередности, установленной законом.
Средства списываются со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, в порядке календарной очередности поступления документов.
Формы расчетов между плательщиком и получателем средств оп-ределяются в договоре.
1)Расчеты платежными поручениями — широко распространенная форма расчетов по товарным и нетоварным операциям. Как правило, ими оформляются предварительная оплата товаров и услуг. В таком случае составляется платежное поручение на сумму предварительного взноса, а после выполнения условий договора вносится остаток суммы сделки. Допустимая сумма предварительной оплаты не должна превышать 50% суммы договора, в этом случае сохраняется равенство сторон. При требовании поставщика внести 100% суммы в виде аванса нарушаются права покупателя, который изымает из своего оборота денежные средства и, по сути, кредитует поставщика. Такая форма расчетов целесообразна лишь при условии предоставления покупателю значительных скидок.
Рис. 1.
4 2
|
|
 | |||||||
 | |||||||
 | | ||||||
5 1 5
|
|
Рис. 1. Расчеты платежными поручениями
1 — покупатель представляет в свой банк платежное поручение; 2 — банк списывает со счета покупателя деньги; 3 — банк покупателя направляет в банк поставщика платежное поручение; 4 — банк поставщика зачисляет деньги на счет поставщика в соответствии с платежным поручением; 5 — банки поставщика и покупателя выдают своим клиентам выписки из расчетных счетов
2) Расчеты плановыми платежами используются при наличии долговременных хозяйственных связей между поставщиками и покупателями, связанных с равномерными и постоянными поставками товаров и услуг. Эта форма предполагает оплату не конкретной поставки, а периодическое перечисление платежными поручениями заранее оговоренных сумм в соответствии с планом поставки. Регулярно проводится сверка взаимных обязательств, и разница погашается той или иной стороной.
3)Платежные требования представляют собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании приложенных документов (счета-фактуры, накладных, товарно-транспортных накладных и др.) стоимость товаров и услуг. Непременное условие этой формы платежа — согласие плательщика на списание денежных средств с его счета, или акцепт. Акцепт оформляется подписями руководителя и главного бухгалтера и скрепляется печатью. Отказ от акцепта платежного требования-поручения заявляется в течение трех рабочих дней, не считая дня поступления его в банк плательщика. Отказ должен быть обоснован и подтвержден ссылками на условия договора. Безакцептно могут списываться лишь требования, разрешенные в законодательном порядке (рис. 2).
8 6
|
|
 | |||||||||||
 | |||||||||||
 | | | | ||||||||
9 2 3 4 5 9
|
|
 |
Рис. 2. Расчеты платежными требованиями:
I — поставщиком отгружается продукция в адрес покупателя; 2 — поставщик передает платежное требование банку покупателя вместе с отгрузочными документами; 3 — банк передает покупателю полученные документы для принятия решения по поводу оплаты (акцепта) или отказа от акцепта; 4 — акцептованные платежные документы покупатель возвращает в свой банк для оплаты; 5 — банк покупателя передает отгрузочные документы покупателю; 6 — банк покупателя списывает средства с расчетного счета покупателя; 7 — банк покупателя направляет платежные документы в банк поставщика; 8 —банк поставщика зачисляет средства на расчетный счет поставщика; 9 — банки выдают выписки с расчетных счетов своим клиентам.
4) Аккредитивная форма используется только при иногородних расчетах. Аккредитив — это поручение банка покупателя банку поставщика оплатить сумму, предусмотренную в аккредитивном заявлении на условиях предоставления поставщиком соответствующих документов.
Аккредитивы бывают покрытыми (депонированными) и непокрытыми (гарантированными). Покрытые аккредитивы предполагают предварительное депонирование средств плательщика на специальном счете в банке. По окончании срока аккредитива неиспользованный остаток зачисляется обратно на счет клиента. Выдача непокрытых аккредитивов производится банками под свою гарантию платежеспособным первоклассным клиентам.
На каждом аккредитиве указывается его вид — отзывный или безотзывный. При отсутствии указания он считается отзывным. Отзывный аккредитив может быть изменен или аннулирован банком покупателя по его поручению без согласования с поставщиком. Безотзывный аккредитив не может быть изменен без согласия поставщика, в пользу которого он был открыт.
Аккредитивная форма ускоряет расчеты между покупателями и поставщиками, в то же время имеет значительное преимущество по сравнению с предварительной оплатой. Исключается бестоварное движение денежных средств. Даже при использовании покрытых аккредитивов денежные средства плательщика не служат бесплатными кредитными ресурсами для получателя, а лишь депонируются банком для обеспечения своих гарантий. Поставщик получает оплату сразу же после осуществления отгрузки товаров в адрес покупателя и предъявления отгрузочных документов в свой банк (рис. 3).
5 9 2 11
|
|
10
8 6 12 1 3 12
|
|
Рис. 3. Расчеты аккредитивами.
1 — покупатель представляет в свой банк заявление на открытие аккредитива; 2 — в банке покупателя открывается аккредитив путем бронирования средств на специальном счете; 3 — покупателю выдается расписка банка об открытии аккредитива; 4 — банк покупателя извещает банк поставщика об открытии аккредитива; 5 — в банке поставщика открывается аккредитив на специальном счете; 6 — банк извещает поставщика об открытии аккредитива; 7— поставщик отгружает продукцию покупателю; 8 — поставщик предъявляет в свой банк реестр счетов и отгрузочные документы на получение средств аккредитива; 9 — в банке поставщика зачисляется сумма реестра счетов с аккредитива на счет поставщика, аккредитив в банке поставщика закрывается; 10 — документы об оплате передаются банком поставщика банку покупателя; 11 — в банке покупателя списывается сумма оплаты со специального счета, аккредитив закрывается; 12 — банки выдают своим клиентам выписки с расчетных счетов
5) Расчетные чеки используются при расчетах в момент совершения хозяйственных операции. Расчетный чек выписывается покупателем и передается получателю, который затем предъявляет чек в свой банк для оплаты.
Чекодатель- юридическое или физическое лицо, которое подписывает чек и выдает его поставщику в оплату за полученные от него товары и услуги.
Чекодержатель - предприятие, получившее чек и имеющее право взыскать по нему денежные средства со счета чекодателя в оплату отпущенных ему товаров и услуг.
Как и аккредитив, чеки могут быть покрытыми за счет средств клиента, зачисленных на специальный счет в банке, и непокрытыми, то есть гарантированными банком. На основании заявления клиента банк выдает ему чековую книжку на общую сумму, требующую расчета чеками. На обороте каждого чека проставляется сумма лимита. Выписанные чеки действительны в течение десяти дней, не считая дня выписки. Расчеты чеками также ускоряют оборот денежных средств, они удобны для расчетов за мелкие партии товаров, при закупках в магазинах мелкого опта (рис. 4).
|
|
6
5 8 1 2
|
|
3
Рис. 4. Расчеты чеками:
1 — покупатель направляет в банк заявление на выдачу чековой книжки; 2 — банк выдает покупателю чековую книжку или разовый чек; 3 — поставщик отгружает товар покупателю: 4 — покупатель выписывает чек; 5 — поставщик сдает полученный чек в свой банк; 6 — банк поставщика связывается с банком покупателя по поводу перечисления денежных средств на основании предъявленного чека; 7—денежные средства списываются со счета покупателя и зачисляются на счет поставщика; 8 — поставщику сообщают о зачислении средств на его банковский счет
6) В современной российской экономике значительное место занимают так называемые товарообменные (бартерные) операции. Их появление вызвано отсутствием платежных средств у организаций-контрагентов.
Бартерная сделка — это безвалютный, но оцененный и сбалансированный обмен товарами, оформленный единым договором (контрактом). Оценка товаров проводится для обеспечения эквивалентности обмена, а также для определения таможенной стоимости при экспортно-импортных операциях. Условием эквивалентности служит их договорная цена, а в международных расчетах — мировые цены. Товарообменные операции основаны на договоре мены. Договор мены регулируется ГК РФ и представляет собой соглашение, по которому каждая из сторон, участвующих в договоре, обязуется передать в собственность другой стороне один товар в обмен на другой. При договоре мены каждая из сторон становится одновременно и продавцом и покупателем. В соответствии с законодательством стоимость товаров, подлежащих обмену, признается равноценной, если только в договоре не указывается их неравнозначность. В последнем случае сторона, передающая товар, цена на который ниже стоимости получаемого в обмен товара, должна произвести доплату или поставить больше товара. Расходы на передачу и принятие товаров осуществляются той стороной, которая обязалась по договору нести эти расходы. Если по договору мены передача товаров не совпадает по времени, то договор считается выполненным, а товар реализованным лишь при условии получения товаров обеими сторонами, то есть применяются правила о встречном исполнении обязательств. В некоторых случаях стороны на основании ГК РФ сами устанавливают момент перехода прав собственности на обмениваемые товары.
В практике расчетов широко применяются взаимозачеты и взаиморасчеты.
7) Взаимозачеты используются в целях ускорения оборота средств, обеспечения исполнения бюджета. При взаимозачетах используются клиринговые схемы (рис. 5). Сторона во взаимозачете, в чью пользу должна быть перечислена разница, готовит документы в банк и получает не всю денежную выручку, а только разницу, превышающую ее обязательства перед другой стороной.
|
|
6
5 4 2 7
|
|
1
Рис. 5. Расчеты при клиринговых операциях:
1 — организации поставляют друг другу товарно-материальные ценности (оказывают услуги, выполняют работы); 2 — организация Б передаст в свой банк документы и платежные требования по образовавшейся после взаимозачета разнице; 3 — банк организации Б передает в банк организации А платежные документы; 4 — банк организации А ставит в известность своего клиента о получении платежного требования; 5 — организация А акцептует документы и передает их в свой банк; 6 — денежные средства списываются со счета организации А и переводятся на счет организации Б; 7 — банк организации Б извещает своего клиента о поступлении денежных средств на его расчетный счет
8) Для ускорения расчетов и увеличения оборачиваемости активов используется факторинг (рис. 6). Это форма привлечения заемных средств, вид финансовых услуг, оказываемых специализированными компаниями (фактор-фирмами) или банками. Основной принцип факторинга — покупка фактор-фирмой (банком) у своего клиента-поставщика требований к его покупателям. Фактически фактор-фирма (банк) покупает дебиторскую задолженность. В течение 2—3 дней банк оплачивает от 70 до 90% требований в виде аванса. Оставшаяся часть выплачивается клиенту банка после поступления средств. Таким образом, банк (фирма) фактически финансирует клиента.
|
|
5
1 3 4 7 6
|
|
Рис. 6. Расчеты при факторинговых операциях:
1 — после подписания договора банк открывает поставщику факторинговую линию; 2 — осуществляется поставка товара (оказание услуг); 3 — поставщик передает в свой банк платежные документы; 4 — банк поставщика в тог же день из собственных (или заемных) средств зачисляет денежные средства на счет поставщика и сообщает ему об этом; 5 — банк поставщика передает документы банку покупателя; 6 — банк покупателя передает платежные документы своему клиенту для акцепта; 7— покупатель акцептует документы и передает их в свой банк; 8 — необходимая сумма денежных средств списывается со счета покупателя и возвращается банку поставщика
Факторинговое обслуживание наиболее эффективно для малых и средних предприятий, которые традиционно испытывают финансовые затруднения из-за несвоевременного погашения долгов дебиторами и ограниченности доступных для них источников кредитования. Однако, как правило, факторинговому обслуживанию не подлежат: предприятия с большим количеством дебиторов, задолженность каждого из которых невелика; предприятия, производящие узкоспециализированную или нестандартную продукцию; строительные и другие фирмы, работающие с субподрядчиками; фирмы, реализующие продукцию на условиях послепродажного обслуживания; предприятия, практикующие авансовые платежи или бартер.
9) При осуществлении своей производственно-хозяйственной деятельности организация может пользоваться предоставленным ему поставщиком коммерческим кредитом отсрочкой или рассрочкой платежа за реализованную продукцию, выполненные работы или предоставленные услуги. Отсрочка или рассрочка платежа равносильны краткосрочному кредиту и покупатель должен уплатить поставщику проценты. Коммерческий кредит предоставляется в форме открытого счета или вексельной форме.
Расчеты по открытому счету представляют собой обычную форму предъявления поставщиком покупателю расчетных документов и открытия счета дебитора без оформления долгового обязательства. Задолженность дебитора погашается по мере поступления денежных средств на расчетный счет поставщика.
Вексель — это долговое письменное обязательство выплатить указанную в векселе сумму в оговоренный срок. Вексель используется как форма коммерческого кредита и как средство платежа. Это ценная бумага, дающая бесспорное право его владельцу (векселедержателю) требовать с должника уплаты суммы обязательства.
Различают два вида векселей: простой и переводной.
Простой вексель (соло) — ничем не обусловленное обязательство векселедателя уплатить по наступлении срока определенную сумму векселедержателю (рис. 7).
|
|
2
Рис. 7. Расчеты простым векселем:
1 — продавец отгружает продукцию покупателю; 2 — векселедатель (покупатель) вручает вексель векселедержателю (продавцу); 3 — векселедержатель предъявляет вексель к уплате; 4 — векселедатель оплачивает вексель.
Переводной вексель (тратта) — содержит приказ векселедателя плательщику об уплате указанной в векселе суммы третьему лицу (ремитенту). Главным условием переводного векселя является его акцепт плательщиком (трассатом). В противном случае трассат не становится должником по отношению к получателю по векселю. Получатель должен до наступления срока платежа предложить плательщику акцептовать вексель. Если плательщик не акцептовал вексель, то должником по нему становится векселедатель (трассант) (рис. 8).
|
|
 | |||||||||
 | | ||||||||
 | | ||||||||
4 5 2 1
|
Рис. 8. Расчеты переводным векселем
1 —- трассант (поставщик) поставляет трассату (покупателю) товары (оказывает ему услугу) и направляет ему переводной вексель (тратту); 2 — трассат возвращает акцептованный вексель (тратту) трассанту, 3 — трассант направляет акцептованный вексель ремитенту; 4 — ремитент предъявляет вексель трассату к оплате; 5 — трассат оплачивает вексель и одновременно гасит его, делая отметку об оплате на его оборотной сторон
Отказ от уплаты по векселю должен быть удостоверен нотариусом или в суде. Векселедержатели могут подать иск в суд по опротестованным векселям на сумму большую, чем указана в векселе, поскольку они несут издержки и потери, вызванные несвоевременным погашением задолженности.
Вексель должен иметь все реквизиты, установленные для этого вида ценных бумаг. Отсутствие в нем хотя бы одного из обязательных реквизитов лишает его силы векселя и он превращается в обычное долговое обязательство. Векселя могут быть дополнительно гарантированы посредством аваля — поручительства, которое дает по векселю третье лицо, как правило банк. Аваль представляет собой гарантийную запись на векселе. Векселя могут быть срочными, т.е. с указанием срока платежа, или подлежащими оплате по предъявлению.
Одна из отличительных черт векселя от других ценных бумаг — это возможность передачи его из рук в руки. В этом случае вексель становится средством платежа. Передача векселя называется индоссаментом и производится путем наложения передаточной надписи на оборотной стороне векселя или на дополнительном листе — аллонже, который является его неотъемлемой частью.
Расчеты с помощью векселя получили в России достаточно большое распространение. Однако практика их применения существенно отличается от принятой в зарубежных странах. Отличие заключается, с одной стороны, в недостаточной надежности векселедателей как плательщиков по своим обязательствам, с другой — нехватка платежных средств при расчетах среди экономических субъектов привела к появлению новых эмитентов денежных суррогатов — банков, которые выпустили в обращение свои векселя в качестве кредитных ресурсов.