Анализ финансового состояния предприятия
На первом этапе проведем анализ ликвидности баланса и платежеспособности исследуемого предприятия.
Анализ абсолютных показателей ликвидности и платежеспособности представлены в таблиц 5.
Анализ ликвидности баланса.
Таблица 5.
| Актив | 2012г. | 2013г. | Пассив | 2012г. | 2013г. | Платежный излишек или недостаток | |
| На начало года | На конец года | ||||||
| А1 | П1 | ||||||
| А2 | П2 | -50504 | -47200 | ||||
| А3 | П3 | ||||||
| А4 | П4 | - 1534401 | - 1434020 | ||||
| Баланс | Баланс |
А1 – абсолютно ликвидные активы ( денежные средства + краткосрочные финансовые обязательства). А2 – быстро ликвидные активы (дебиторская задолженность и прочие оборотные активы). А3 – медленно реализуемые активы. А4 – трудно реализуемые активы. П1 – кредиторская задолженность П2 – краткосрочные кредиты и прочие обязательства. П3 – долгосрочные кредиты. П4 – раздел 3 + доходы будущих периодов.
Баланс считается абсолютно - ликвидным, если
А1 ≥ П1
А2 ≥ П2
А3 ≥ П3
А4 ≤ П4
Расчеты, представленные в таблице № 5 свидетельствуют о том, что балансы за 2012-2013 год не является абсолютно - ликвидными.
На следующем этапе проводим анализ относительных показателей ликвидности.
Таблица 6.
| Показатели | Оптимальное значение | 2012г. | 2013г. | Изменения, +,- |
| Общий показатель ликвидности | >1 | 1,38 | 1,38 | |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | >0.2 – 0.25 | 0,98 | 0,98 | |
| Коэффициент критической ликвидности | >1 | 1,08 | 1,08 | |
| Коэффициент покрытия | >1.5 - 2 | 1,94 | 1,94 |
1. Аобщ = А1+ 0,5*А2 + 0,3*А3
П1+0,5*П2 – 0,3*П3
2012г. = 1593893+0,5*152796+0,3*1411651 = 1,38
1420639+0,5*203300-0,3*0
2013г.= 1489620+0,5*142800+0,3*1319300 = 1,38
1327700+0,5*190000-0,3*0
2. Каб.лик.= А1
П1 + П2
2012г. = 1593893 = 0,98
1420639+203300
2013г.= 1489620 = 0,98
1327700+190000
3. Ккр.лик. = А1+А2
П1+П2
2012г. = 1593893+152796 = 1,08
1420639+20300
2013г.= 1489620+142800 = 1,08
1327700+190000
4. Кпок.= А1+А2+А3
П1+П2
2012г.= 1593893+152796+1411651 = 1,94
1420639+203300
2013г.= 1489620+142800+1319300 =1,94
1327700+190000
Аобщ за 2012-2013 год = 1,38 при его оптимальном значении >1
Каб.лик за 2012-2013 год = 0,98 при оптимальном значении >0.2 – 0.25
Ккр.лик. за 2012-2013 год = 1,08 при оптимальном значении >1
Кпок за 2012-2013 год =1,94 при оптимальном значении >1.5 - 2
Это свидетельствуют о том, что расчеты за 2012-2013 год, представленные в таблице № 6 являются относительно – ликвидными.
Проведем анализ финансовой устойчивости организации по данным бухгалтерского баланса. Оценка абсолютных показателей представлена в таблице 7.
Таблица 7.
| №п/п | Показатели | 2012г. | 2013г. | Изменения, +,- |
| Собственный капитал ( 3 раздел пассива ) | - 129721 | |||
| Внеоборотные активы (1 раздел) | - 39329 | |||
| Наличие собственных оборотных средств (1-2) | -90392 | |||
| Долгосрочные кредиты и заемные средства (раздел4) | - | - | - | |
| Наличие собственных и долгосрочных заемных источников средств для формирования запасов и затрат (3+4) | -13300 | |||
| Краткосрочные кредиты (5 раздел) | ||||
| Общая величина основных источников средств для формирования запасов и затрат (5+6) | -103692 | |||
| Общая величина запасов и затрат (2 раздел запасы) | -92351 | |||
| Излишек(+), недостаток (-) собственных оборотных средств (3-8) СОС1 | -29939 | -27980 | -57919 | |
| Излишек(+), недостаток (-) собственных оборотных и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат (5-8) СОС2 | -29939 | -27980 | -57919 |
Продолжение таблицы 7.
| Излишек(+), недостаток (-) общей величины основных источников средств для формирования запасов и затрат (7-8) СОС3 | -11341 |
Предприятие не является финансово – устойчивым, так как для покрытия наиболее срочных обязательств не хватает собственных оборотных капитала, однако, у предприятия имеется возможность укрепить свое финансовое состояние за счет повышения эффективной работы с дебиторами. Из трех показателей, характеризующих финансовую устойчивость, положительное значение имеет только один показатель.
Заключение.
На основании материала, изложенного в курсовой работе, можно сделать вывод, что основным источником для анализа финансового состояния и принятия правильных решений служит бухгалтерский баланс предприятия, поэтому среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс, значится на первом месте.
Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки имущества по его составу, размещению и источникам его формирования на определенную дату (обычно на 1-е число месяца, квартала года).
Бухгалтерский баланс часто выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением к которой является отчет, т.е. совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности. Роль отчета состоит в дополнении, расшифровке тех данных, которые содержатся в балансе; баланс - стержень, вокруг которого группируются в качестве приложений к нему все остальные формы бухгалтерской отчетности, составляющие в совокупности бухгалтерский отчет. Если в указанных отчетных формах отражаются показатели, характеризующие ту или иную сторону деятельности организации, то в балансе представлено состояние всех средств организации.
Содержание бухгалтерского баланса определено ПБУ 4/99, а правила оценки его статей установлены в Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.
Общей целью анализа баланса является выявления и раскрытия информации о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта и перспективах его развития, необходимой для принятия заинтересованными пользователями отчетности.
В настоящее время данные баланса информируют собственника (орган, уполномоченный управлять государственным имуществом; учредителя или участника) или любое заинтересованное юридическое лицо и акционеров о платёжеспособности, ликвидности и прибыльности предприятия, об изменении структуры источников средств, об изменении или приросте оборотного капитала т. д., а это позволяет своевременно принять необходимые меры для улучшения финансового состояния предприятия.
По данным бухгалтерского баланса можно охарактеризовать его динамику, выявить тенденции и спрогнозировать развитие финансовой ситуации на перспективу. Одно из главных проявлений финансовой устойчивости организации — платежеспособность, которую также можно оценить и спрогнозировать по данным бухгалтерского баланса. Индикатором платежеспособности является ликвидность бухгалтерского баланса и самой организации, т.е. ее способности реализовывать активы и своевременно в полном объеме погашать денежные обязательства перед собственниками, поставщиками, налоговыми органами, банками, страховыми институтами и другими участниками хозяйственного оборота.
Проведя анализ ликвидности и платежеспособности предприятия ОАО «ТЕХНОПАРК» можно сделать вывод, что балансы за 2012-2013 год не являются абсолютно – ликвидными.
Проведя анализ финансовой устойчивости предприятия выявили, что предприятие не является финансово-устойчивым, так как для покрытия наиболее срочных обязательств не хватает собственных оборотных капитала, однако, у предприятия имеется возможность укрепить свое финансовое состояние за счет повышения эффективной работы с дебиторами. Из трех показателей, характеризующих финансовую устойчивость, положительное значение имеет только один показатель.
Список литературы
1. Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете». – М.: ИНФРА-М, 2012.- 14с.
2. Бондина Н.Н., Бондин И.А., Зубкова Т.В., Павлова И.В. Бухгалтерская финансовая отчетность: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 256с.
3. Бухгалтерское дело: учеб. пособие / Под ред. Р.Б. Шахбанова. - Изд. с обновл. - М.: Магистр: ИНФРА-М, 2011. - 384 с
4. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / О.И. Васильчук, Д.Л. Савенков; Под ред. Л.И. Ерохиной. - М.: Форум, 2011. - 496 с.
5. Бурмистова Л.М. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Л.М. Бурмистова. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2014.-320 с.
6. В.Г. Гетьман, В.А. Терехова, Л.З. Шнейдман. Финансовый учет: Учебник. – 5-е изд., перераб. И доп. – М.: ИНФРА-М, 2012.-784с.
7. Генералова Н.В. Бухгалтерская финансовая отчетность: учеб. пособие. – 2-е изд. перераб. и доп. / под ред. проф. Я.В. Соколова. – М.: Магистр: ИНФРА-М, 2015.- 512с.
8. .Домбровская Е. Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Е.Н. Домбровская. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 279 с.
9. Зарицкий А.Е. Бухгалтерская финансовая отчетность / А.Е. Зарицкий. –М.: Издательство: "АСТ", 2011. -160 с
10. Камысовская С.В., Захарова Т.В. Бухгалтерская финансовая отчетность: формирование и анализ показателей: учебное пособие/ С.В. Камысовская, Т.В. Захарова. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М,2014. – 432с
11. Кобелева И.В., Ивашина Н.С. Анализ финансово-хозяйственной коммерческих организаций / И.В. Кобелева, Н.С. Ивашина: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М,2015. – 256с.
12. Кондраков Н. А. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2014. – 841 с.
13. Кислов Д.В. Бухгалтерский баланс: техника составления /Д.В. Кислов. – М.: Гросс Медиа, 2011. – 277 с.
14. Никандрова Л.К., Акатьева М.Д. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2015.-277с
15. Пономарева Л.В., Стельмашенко Н.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. Пособие. – М.: Вузовский учебник: ИНФРА, 2014. – 224с.
16. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ 1 -24). – М.: ИНФРА-М, 2014. – 192 с.
17. Полковский А.Л. Бухгалтерское дело: Учебник для бакалавров / А.Л. Полковский; под ред. проф. Л.М. Полковского.- М.: Издательско-торговаякорпорация «Дашков и К». 2014. – 288 с.
18. Ровенских В.А. Бухгалтерская финансовая отчетность: Учебник для бакалавров / В.А. Ровенских, И.А. Слабинская. – М.: Издательство – торговая корпорация «Дашков и К», 2013.-364с.
19. Сигидов Ю.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: Учеб. пособие. / Под ред. проф. Ю.И. Сигидова и проф. А.И. Трибулина. – М.: ИНФРА – М, 2014. – 366 с.
20. Шеремет А.Д., Старовайтова Е.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник / Под общ. ред. проф. А.Д. Шеремета. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 426с.
Приложение 1
Бухгалтерский баланс
| на | 31 декабря | г. | Коды | ||||||||||||
| Форма по ОКУД | |||||||||||||||
| Дата (число, месяц, год) | |||||||||||||||
| Организация | ООО «ТЕХНОПАРК» | по ОКПО | |||||||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | ||||||||||||||
| Вид экономической деятельности | грузоперевозки | по ОКВЭД | 18.21 | ||||||||||||
| Организационно-правовая форма/форма собственности | частная | ||||||||||||||
| по ОКОПФ/ОКФС | 30/13 | ||||||||||||||
| Единица измерения: тыс. руб. | по ОКЕИ | ||||||||||||||
Местонахождение (адрес) Алтайский край , с. Нововознесенка ул. Совхозная 53
| На | 31.12 | На 31.12 | ||||||||||
| Пояснения 1 | Наименование показателя 2 | г.3 | г.4 | г.5 | ||||||||
| АКТИВ | ||||||||||||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | - | - | ||||||||||
| Нематериальные активы | ||||||||||||
| Результаты исследований и разработок | - | - | ||||||||||
| Нематериальные поисковые активы | - | - | ||||||||||
| Материальные поисковые активы | - | - | ||||||||||
| Основные средства | ||||||||||||
| Доходные вложения в материальные ценности | - | - | ||||||||||
| Финансовые вложения | 61781,8 | |||||||||||
| Отложенные налоговые активы | - | - | ||||||||||
| Прочие внеоборотные активы | - | - | ||||||||||
| Итого по разделу I | ||||||||||||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||||||||
| Запасы | ||||||||||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | - | - | ||||||||||
| Дебиторская задолженность | ||||||||||||
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | - | - | ||||||||||
| Денежные средства и денежные эквиваленты | ||||||||||||
| Прочие оборотные активы | - | - | ||||||||||
| Итого по разделу II | ||||||||||||
| БАЛАНС | ||||||||||||
| На | 31.12 | На 31.12 | |||||||||||||||||||||||||
| Пояснения 1 | Наименование показателя 2 | г.3 | г.4 | г.5 | |||||||||||||||||||||||
| ПАССИВ | |||||||||||||||||||||||||||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6 | |||||||||||||||||||||||||||
| Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | |||||||||||||||||||||||||||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | ( | - | ) | ( | - | ) | ( | - | ) | ||||||||||||||||||
| Переоценка внеоборотных активов | |||||||||||||||||||||||||||
| Добавочный капитал (без переоценки) | |||||||||||||||||||||||||||
| Резервный капитал | |||||||||||||||||||||||||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | |||||||||||||||||||||||||||
| Итого по разделу III | |||||||||||||||||||||||||||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||||||||||||||||||||||||
| Заемные средства | - | - | |||||||||||||||||||||||||
| Отложенные налоговые обязательства | - | - | |||||||||||||||||||||||||
| Оценочные обязательства | - | - | |||||||||||||||||||||||||
| Прочие обязательства | - | - | |||||||||||||||||||||||||
| Итого по разделу IV | - | - | |||||||||||||||||||||||||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||||||||||||||||||||||||
| Заемные средства | |||||||||||||||||||||||||||
| Кредиторская задолженность | |||||||||||||||||||||||||||
| Доходы будущих периодов | |||||||||||||||||||||||||||
| Оценочные обязательства | - | - | |||||||||||||||||||||||||
| Прочие обязательства | - | - | |||||||||||||||||||||||||
| Итого по разделу V | |||||||||||||||||||||||||||
| БАЛАНС | |||||||||||||||||||||||||||
| Руководитель | Главный бухгалтер | ||||||||||||||||||||||||||
| (подпись) | (расшифровка подписи) | (подпись) | (расшифровка подписи) | ||||||||||||||||||||||||
| “ | ” | г. |
Приложение 2