Тема: Аналіз виробництва та реалізації продукції

Мета: Проаналізувати вплив структурних зрушень на обсяг виробництва продукції, а також виявити вплив і інших факторів на зміну обсягу випуску продукції за допомогою трьохфакторної моделі.

Завдання:на основі вихідних даних фінансової звітності, а також інформації про обсяги виробництва та реалізації продукції, яку подано в додатках проведіть аналіз:

1. Виконання плану за асортиментом продукції.

2. Впливу структурних зрушень на обсяг товарної продукції за допомогою методів:

· Ланцюгової підстановки;

· процентних різниць;

· абсолютних різниць;

· середньозважених цін.

3. За допомогою методу ланцюгових підстановок можна виявити вплив і інших факторів на зміну обсягу випуску продукції.

* Примітка для пункту 1.За план прийняти показник на рівні базового року (2012) . Факт (звітний рік) – прийняти за 2013.

1. Аналіз виконання плану за асортиментом продукції.

Оцінка виконання плану по асортименту продукції зазвичай проводиться або за методом найменшого відсотка, або за методом середнього відсотка. Коефіцієнт виконання плану по даному виробу:

Коефіцієнт виконання плану = _______________________________________,

де ВП - випуск продукції, розрахований в планових цінах:

ВП_план (i) = ______________,

ВП_факт (i) = ______________,

де Ц(i) - ціна реалізації i-го виробу;

В (і) - обсяг випуску виробів i-го виду, шт.

Аналіз виконання плану за асортиментом продукції методом найменшого відсотка:

К_мін = MIN {Квип (i)} = _______%

Аналіз виконання плану за асортиментом продукції методом середнього відсотка:

К_С.В. = ВП_зар / ВП_план = _____________________________________%

ВП_план - плановий загальний випуск продукції: ВП_план = S ВП_план(i);

ВП_зар - загальний випуск продукції, зарахований у виконання плану за асортиментом: ВП_зар = SВП_зар(i) ® ВП_зар(i) = MIN{ВП_план(i); ВП_факт(i)}.

Таблиця 1 – Виконання плану з асортименту продукції

Виріб	Ціна	Обсяг виробництва, од.	Виробництво, тис.грн.	% виконання плану	Зараховано в виконання плану з асортитменту
план	факт	план	факт



Всього

_______________________________________________________________

2. Вплив структурних зрушень на обсяг товарної продукції за допомогою методів (ланцюгової підстановки, процентних і абсолютних різниць, середньозважених цін):

Збільшення обсягу виробництва по одним видам і скорочення по інших видах продукції приводить до зміни її структури, тобто співвідношенню окремих виробів в загальному обсязі їх випуску.

Виконати план за структурою - значить зберегти у фактичному випуску продукції заплановані співвідношення окремих її видів.

Зміна структури виробництва помітно впливає на всі економічні показники: обсяг випуску у вартісній оцінці, матеріаломісткість, вартість товарної продукції, прибуток, рентабельність. Якщо збільшується питома вага більш дорогої продукції, обсяг її випуску у вартісному вираженні зростає, і навпаки. Те ж відбувається з розміром прибутку при збільшенні питомої ваги високорентабельної і відповідно при зменшенні частки продукції, що має низький рівень рентабельності.

Таблиця 2 – Аналіз структури товарної продукції

Виріб	Оптова ціна за 1 од. грн.	Обсяг виробництва продукції, тис.грн	Товарна продукція в цінах попереднього року, тис.грн.	Зміна товарної продукції
Попередній рік	Звітний рік	Попередній рік	Звітний при структурі попереднього року	Звітний рік
А



Всього

· Розрахунок впливу структури виробництва на рівень перерахованих показників можна зробити способом ланцюгової підстановки, який дозволяє абстрагуватися від всіх чинників, окрім структури продукції:

ВП_ф = __________________________________________________

ВП_{ум (пл.)} = __________________________________________________

∆ВП _стр= ____________________________________________________

Коефіцієнт виконання плану за товарною продукцією в цілому по підприємству в умовно-натуральних одиницях (К_вп):

К_вп = _________________________

Висновок: ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

· Метод процентних різниць (самий простіший метод для одержання результату). Різниця між коефіцієнтами виконання плану з виробництва продукції, що розраховані на підставі вартісних (Кв) і умовно-натуральних показників (К_ум-н.)помножимо на запланований випуск товарної продукції у вартісному вимірі.

∆ВП _стр= ____________________________________________________

__________________________________________________________

Якщо К_ВП> К_V, то у випуску продукції збільшилася частка дорожчої продукції (∆ВП> 0).

Якщо К_ВП <К_V, то у випуску продукції збільшилася частка дешевої продукції (∆ВП <0).

· Для розрахунку впливу структурного чинника на обсяг виробництва продукції у вартісному вимірі можна використати також спосіб абсолютних різниць.

Для цього спочатку визначаємо, як зміниться середній рівень ціни 1 тис.ум.од. (∆Ц_стр.) за рахунок структури (таблиця 3).

Таблиця 3 – Розрахунок зміни середньої ціни 1 т.ум.од. за рахунок структурного чинника

Виріб	Оптова ціна за 1 од. грн.	Структура продукції, %	Зміна середньої ціни за рахунок структури
Попередній рік	Звітний рік	+/-
А



Всього

∆Ц_стр. = ____________________________________

∆ВП _стр= ____________________________________________________

· Розрахунок впливу структурного чинника на зміну випуску продукції у вартісному виразі можна також здійснити за допомогою середньозважених цін (якщо продукція однорідна).

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

∆Ц_стр. = ____________________________________

∆ВП _стр= ____________________________________________________