Макет формування фінансового звіту суб’єкта малого підприємництва
Макет формування балансу (форма 1-м)
| Код рядка | Назва | Джерело інформації |
| Актив | ||
| І. Необоротні активи | ||
| Основні засоби | ||
| Залишкова вартість | р.ОЗ 1 —р.032 (включається до суми балансу) | |
| Первинна вартість | С-до Д р.10 (не включається до підсумку балансу) | |
| Знос | С-до К р. 13 (не включається до підсумку балансу) | |
| Довгострокові фінансові інвестиції | С-до Д р. 14 | |
| Інші оборотні активи | С-до Др. 118 | |
| Усього по розділу І | Сума р.020,030,040,070 | |
| II. Оборотні активи | ||
| Виробничі запаси | С-до Д р.20,23 | |
| Готова продукція (товар) | С-до Д р. 28 | |
| Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: | ||
| Чиста реалізаційна вартість | р. 161—р. 162 (включається до підсумку балансу) | |
| Первісна вартість | С-до Д р.37 (відповідний субрахунок) (не включається до підсумку балансу) | |
| Резерв сумнівних боргів | С-до К р.37 (відповідний субрахунок) (не включається до підсумку балансу) |
Продовження додатка 7
| Код рядка | Назва | Джерело інформації | |
| Дебіторська заборгованість за розрахунками: з бюджетом | С-до Д суб.р.64 | ||
| Інша поточна дебіторська заборгованість | С-до Д р. 37,64,66 | ||
| Поточні фінансові інвестиції | С-до Д р. 35 | ||
| Грошові кошти та їх еквіваленти | |||
| У національній валюті | С-до Др, 30,31 | ||
| В іноземній валюті | С-до Д р. 30,31 (крім суб. р. щодо обліку грошових документів) | ||
| Інші оборотні активи | С-до Д суб. р. 30,64 | ||
| Усього по розділу II | Сума р.ЮО, 130,160,170,210,220,230,240 | ||
| III Витрати майбутніх періодів | С-до Д р. 39 | ||
| Баланс | Сума р. 080,260,270 | ||
| Код рядка | Назва | Джерело інформації | |
| Пасив | |||
| І, Власний капітал | |||
| Статутний капітал | С-до К р. 40 | ||
| Додатковий капітал | С-до К р. 40 | ||
| Резервний капітал | С-до К р. 40 | ||
| Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | С-до К р.44, С-до Д р.44 | ||
| Неоплачений капітал | С-до Д р. 40 | ||
| Усього по розділу II | Сума р. 300,320,340 ± р. 350-360 | ||
| II. Забезпечення майбутніх витрат і цільове фінансування | С-до К р.47 | ||
| III Довгострокові зобов’язання | С-до К р. 55 | ||
| IV. Поточні зобов’язання | |||
| Короткострокові кредити банків | С-до К р. 68 | ||
| Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями | С-до К р. 68 | ||
| Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | С-до К р. 68 | ||
| Поточні зобов’язання за розрахунками: | |||
| 3 бюджетом | С-до К р. 64 | ||
| Зі страхування | С-до К р.64 | ||
| Код рядка | Назва | Джерело інформації | |
| 3 оплати праці | С-до К р. 66 | ||
| Інші поточні зобов’язання | С-до К р. 68 | ||
| Усього по розділу IV | Сума р. 500,510,530,550,570,580,610 | ||
| V. Доходи майбутніх періодів | С-до К р. 69 | ||
| Баланс | Сума р. 380,430,480,620,630 |
Умовні позначення: С-до Д р. 10 - дебетове сальдо рахунка 10; С-до К р. 13 - кредитове сальдо рахунка 13; р. - рядок
Макет формування звіту (форма 2-м)
| Номер рядка | Найменування статті | Джерело інформації |
| Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | Об. К р. 70 | |
| Непрямі податки та інші вирахування доходу | Об. Ксуб. р.64(ПДВ) | |
| Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | Різниця рядків 010, 020 | |
| Інші операційні доходи | Об. К р. 70 | |
| Інші звичайні доходи | Об. К р. 70 | |
| Надзвичайні доходи | Об. К р.70 | |
| Разом чисті доходи | Арифметична сума рядків 030,040,050,060 | |
| Матеріальні витрати | р.84 | |
| Витрати на оплату праці | р. 84 | |
| Відрахування па соціальні доходи | р. 84 | |
| Амортизація | р. 84 | |
| Інші операційні витрати | р. 84 | |
| У тому числі | ||
| Сума єдиного податку | Об. К суб. р. 64 | |
| Собівартість реалізованих товарів | Об. рахунку 902 | |
| Інші звичайні витрати | р. 85 | |
| Надзвичайні витрати | р. 85 | |
| Податок на прибуток | р. 85 | |
| Разом витрати | Арифметична сума рядків 090,100, 110, 120,130,140, 150, 160,170 ± р. 080 | |
| Чистий прибуток (збиток) | Різниця рядків 070,180 |
Умовні позначення: Об. К р. 70 - сума оборотів по кредиту рахунка 70; р. 84 - сума на рахунку 84
Додаток 8
Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва на 1 липня 200Х року
Підприємство КП “Аптека 2м” за ЄДРПОУ 23975885
Територія м. Львів за КОАТУУ 4610136800 Форма власності комунальна за КФВ 32
Орган державного управління МОЗ за СПОДУ 07184 Галузь торгівля медикаментами за ЗКГНГ 71212
Вид економічної діяльності за КВЕД 52310
Одиниця виміру: тис. гри. Контрольна сума Баланс на 1 липня 200Хр.
форма № 1-м
| АКТИВ | Код рядка | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду |
| І. Необоротні активи | |||
| Незавершене будівництво | - | ||
| Основні засоби: | |||
| залишкова вартість | 0,4 | 0,4 | |
| первісна вартість | 19,5 | 19,8 | |
| знос | 19,1 | 19,4 | |
| Довгострокові фінансові інвестиції | |||
| Інші необоротні активи | |||
| Усього по розділу І | 0,4 | 0,4 | |
| II. Оборотні активи | |||
| Виробничі запаси | 0,1 | 0,3 | |
| Готова продукція(товар) | 27,4 | 25,8 | |
| Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: | |||
| чиста реалізаційна вартість | 0,1 | 2,3 | |
| первісна вартість | 0,1 | 2,3 | |
| резерв сумнівних боргів | |||
| Дебіторська заборгованість за розрахункамиз бюджетом | |||
| Інша поточна дебіторська заборгованість | 0,8 | ||
| Поточні фінансові інвестиції | |||
| Грошові кошти та їх еквіваленти: | |||
| в національній валюті | 6,4 | 3,1 | |
| в іноземній валюті | |||
| Інші оборотні активи | |||
| Усього по розділу II | 34,0 | 32,3 | |
| III. Витрати майбутніх періодів | 1,0 | 1,5 | |
| Баланс | 35,4 | 34,2 |
Продовження додатка 8
| Пасив | Код рядка | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду |
| І. Власний капітал | |||
| Статутний капітал | 7,4 | 7,4 | |
| Додатковий капітал | 0,4 | 0,4 | |
| Резервний капітал | |||
| Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 3,5 | 4,9 | |
| Неоплачений капітал | |||
| Усього по розділу І | 11,3 | 12,7 | |
| II. Забезпечення наступних витрат і цільове фінансування | |||
| III. Довгострокові зобов’язання | |||
| IV. Поточні зобов’язання | |||
| Короткострокові кредити банків | |||
| Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями | |||
| Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 15,6 | 13,4 | |
| Поточні зобов’язання за розрахунками: | |||
| з бюджетом | 4,0 | 2,7 | |
| зі страхування | 0,1 | 0,2 | |
| з оплати праці | 3,5 | 3,8 | |
| Інші поточні зобов’язання | 0,9 | 1,4 | |
| Усього по розділу IV | 24,1 | 21,5 | |
| V. Доходи майбутніх періодів | |||
| Баланс | 35,4 | 34,2 |
Продовження додатка 8 форма № 2 -м
Звіт про фінансові результати
| Стаття | Код рядка | Поточний період | Попередній період |
| Дохід (виторг) від реалізації товарів | 282,4 | 286,0 | |
| Непрямі податки та інші вирахування з доходу | 5,1 | 4,2 | |
| Чистий дохід (виторг) від реалізації товарів (010-020) | 277,3 | 281,8 | |
| Інші операційні доходи | |||
| Інші звичайні доходи | |||
| Надзвичайні доходи | |||
| Разом чисті доходи (030+040+050+060) | 277,3 | 281,8 | |
| Збільшення (зменшення) залишків незавершеного виробництва і готової продукції | |||
| Матеріальні затрати | 4,1 | 4,3 | |
| Витрати на оплату праці | 53,2 | 51,2 | |
| Відрахування на соціальні заходи | 0,5 | 0,5 | |
| Амортизація | |||
| Інші операційні витрати | 31,1 | 29,1 | |
| у тому числі: єдиний податок | 16,5 | 16,8 | |
| собівартість товарів | 184,0 | 196,2 | |
| Інші звичайні витрати | |||
| Надзвичайні витрати | |||
| Податок на прибуток | |||
| Разом витрати (090+100+110+120+130+140+150± ±080+160+170) | 272,9 | 281,3 | |
| Чистий прибуток (збиток) (070-180) | 4,4 | 0,5 |
Додаток 9
Типові бухгалтерські проведення основних господарських операцій в аптеці
КЛАС 1
| № з/п | Зміст господарської операції | Рахунки, №№, назва |
| Дт | Кт |
Рахунок 10 “Основні засоби”
| Введення об’єкта основних засобів в експлуатацію | Основні засоби | 152 Придбання основних засобів | |
| Визнання витрат (основних засобів) від надзвичайних подій | 991 Втрати від стихійного лиха | Основні засоби |
Рахунок 12 “Нематеріальні активи”
| Зарахування па баланс підприємства програмного забезпечення як прийнятого нематеріального активу | 125 Авторські та суміжні з ними права | Придбання (створення) нематеріальних активів | |
| Рахунок 13 “Знос (амортизація) необоротних активів” | |||
| Нарахування амортизації основних засобів | Амортизація основних засобів | Знос основних засобів | |
| Нарахування зношення обладнання офісу | Адміністративні витрати | Знос необоротних активів | |
| Нарахування зношення торговельного обладнання | Списання витрат на збут | Знос необоротних активів | |
| Рахунок 15 “Капітальні інвестиції” | |||
| Безкоштовне одержання основних засобів | 152 Придбання основних засобів | Безоплатно одержані необоротні активи | |
| Внесення засновниками основних засобів до статутного фонду | 152 Придбання основних засобів | Неоплачений капітал | |
| Отримано основні засоби від постачальника | 152 Придбання основних засобів | Розрахунки з постачальниками |
Продовження додатка 9
| Транспортування, реєстрація, страхові послуги | 152 Придбання основних засобів | Розрахунки з іншими кредиторами | |
| Витрати на заробітну плату | 152 Придбання основних засобів | Розрахунок з оплатою праці | |
| Отримання від постачальника програмного забезпечення | Придбання (створення) нематеріальних активів | Розрахунки з постачальниками |
КЛАС 2
| № з/п | Зміст господарської операції | Рахунки, №№, назва |
| Дт | Кт |
Рахунок 20 “Виробничі запаси”
| Списання матеріалів на ремонт офісу | Адміністративні витрати | 201 Сировина і матеріали | |
| Списання матеріалів на ремонт тари | Списання витрат па збут | Виробничі запаси | |
| Відображення в обліку витрат на дослідження і розробку | Витрати на дослідження і розробки | Виробничі запаси | |
| Віднесення на витрати втрат від знецінення запасів | Втрати від знецінення запасів | Виробничі запаси | |
| Відображення втрат і недостач від псування цінностей (якщо винуватця не встановлено) | Нестачі і втрати від псування цінностей | Виробничі запаси | |
| Приймання ЛРС у заготівельника | Лікарська рослинна сировина (ЛРС) | Каса | |
| Списання відходів від майна, знищеного внаслідок надзвичайних подій | Виробничі запаси | Відшкодування збитків від надзвичайних подій | |
| Передавання ЛРС аптечному складу, фармацевтичній фабриці для переробки | Розрахунки за іншими операціями | ЛРС |
Продовження додатка 9
Рахунок 22 “Малоцінні та швидкозношувані предмети” (МШП)
| Оприбуткування МШП, одержаних під постачальників Здійснення оплати за отримані МШП | МШП Розрахунки з постачальниками | Розрахунки з постачальникам и 311 Рахунок в банку | |
| Оприбуткування МШП, купленого за готівку | МШП | Каса | |
| Безоплатне отримання МШП | МШП | Дохід від безплатно отриманих активів | |
| Оприбуткування надлишків МШП за результатами інвентаризації | МШП | 719 Інші доходи від операційної діяльності | |
| Передання МШП п експлуатацію | Витрати сировини й матеріалів | МШП |
Рахунок 282 “Товари в торгівлі”
| Переведення ЛРС і! товар для реалізації | Товари в торгівлі | 209 Л РС 285 Торгова націнка | |
| Отримання від постачальника товару Встановлення торгової націнки | Товари в торгівлі 282 Товари в торгівлі | Розрахунки з постачальні 11ками 285 Торгова націнка | |
| Оприбуткування лишків товару, які виявлені під час інвентаризації, з віднесенням на результати фінансово-господарської діяльності | Товари в торгівлі 719 Інші доходи | 719 ІИІІІІ доходи 791 Результат основної діяльності | |
| Списання товару в оптових цінах: а)при реалізації б)при документальному видатку в)при поверненні постачальнику г)при недостачі лікарських засобів | Собівартість реалізованих товарів 8/9 Витрати Розрахунки з постачальниками 947 Нестачі і втрати від псування цінностей | Товари в торгівлі 282 Товари в торгівлі 282 Товари в торгівлі 282 Товари в торгівлі |
Продовження додатка 9
| ЗО | Списання торгової націнки при здійсненні | ||
| операції п.29 | Торгова націнка | Товари в торгівлі |
КЛАС З
| № з/п | Зміст господарської операції | Рахунки, №№, назва |
| Дт | Кт |
Рахунок ЗО “Каса”
| Надходження готівкових грошей у касу з банку | 301 Каса в національній валюті | Поточні рахунки в національній валюті | |
| Повернення невикористаної суми підзвітною особою | 301 Каса в національній валюті | 372 Розрахунки з підзвітними особами | |
| Отримання коштів від винних осіб за завдані збитки | 301 Каса в національній валюті | Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків | |
| Повернення надлишково отриманої заробітної плати | Каса в національній валюті | Розрахунки за заробітною платою | |
| Надходження грошей в касу від реалізації, виторг структурних підрозділів | Каса в національній валюті | Дохід від реалізації товарів | |
| Надходження грошей в касу від: а)реалізації інших оборотних активів; б)штрафів | Каса в національній валюті Каса в національній валюті | Дохід від реалізації інших оборотних активів 715 Одержані штрафи, пені, неустойки | |
| Відображення результатів інвентаризації (оприбутковано надлишок готівки, товару) | ЗО Каса в національній валюті 282 Товари в торгівлі | Інші операційні доходи | |
| Відшкодування підприємству вартості раніше списаних активів | Каса в національній валюті 311 Рахунок в банку | Відшкодування раніше списаних активів |
Продовження додатка 9
| Зарахування грошей на рахунок в банку | Поточні рахунки в національній валюті | 301 Каса в національній валюті | |
| Отримання грошей підзвіт | Розрахунки з підзвітними особами | Каса в національній валюті | |
| Передплата періодики | Витрати майбутніх періодів | Каса в національній валюті | |
| Здійснення оплати постачальнику за товар | Розрахунки з вітчизняними постачальниками | 301 Каса в національній валюті | |
| Отримання заробітної плати | Розрахунки за заробітною платою | Каса в національній валюті | |
| Спнсанпя нестачі грошей (винних не виявлено) | Інші витрати операційної діял ьності | Каса в національній валюті |
Рахунок 31 “Рахунки в банках”
| Надходження передоплати за товар | Поточні рахунки в національній вал гаті | 371 Розрахунки за виданими авансами | |
| Одержання грантів та субсидій | Поточні рахунки іі національній валюті | Одержані гранти та субсидії | |
| Відображення інших операційних доходів | Поточні рахунки іі національній вал юті | Інші операційні доходи | |
| Надходження грошей від покупців за відпущений товар | Поточні рахунки в національній валюті | Розрахунки з вітчизняними покупцями | |
| Надходження коштів з позабюджетних фондів | Поточні рахунки в національній валюті | Цільове фінансування і цільові надходження | |
| Повернення коштів а) з бюджету; | Поточні рахунки в національній валюті 311 | Розрахунки за податками н платежами |
Продовження додатка 9
| б) з органів соціального страхування | Поточні рахунки в національній валюті | Розрахунки за страхуванням | |
| Зарахування короткострокових позик на рахунок аптеки в банку | Поточні рахунки в національній валюті | Короткострокові кредити банків у національній валюті | |
| Перерахування постачальнику авансу за товар | 371 Розрахунки за виданими авансами | Поточні рахунки в національній валюті | |
| Здійснено передплату періодики | Витрати майбутніх періодів | Поточні рахунки в національній валюті | |
| Повернення банку позики | Короткострокові кредити банків у національній валюті | Поточні рахунки в національній валюті | |
| Погашення заборгованості постачальнику за товар | Розрахунки з постачальниками | Поточні рахунки в національній валюті | |
| Погашення заборгованості: · перед бюджетом · перед соціальним страхуванням | Розрахунки за податками й платежами Розрахунки за страхуванням | Поточні рахунки в національній валюті 311 Поточні рахунки в національній валюті |
Рахунок 36 “Розрахунки з покупцями і замовниками”
| Отримання доходу від реалізації покупцям товару (безготівковий розрахунок) | Розрахунки з вітчизняними покупцями | Дохід від реалізації товарів | |
| Відображення доходу від реалізації оборотних активів Нараховано ПДВ від вартості реалізованих активів | Розрахунки з вітчизняними покупцями | Дохід від реалізації інших оборотних активів | |
| Дохід від реалізації інших оборотних активів | Розрахунки за податками |
Продовження додатка 9
| б) з органів соціального страхування | Поточні рахунки в національній валюті | Розрахунки за страхуванням | |
| Зарахування короткострокових позик на рахунок аптеки в банку | Поточні рахунки в національній валюті | Короткострокові кредити банків у національній валюті | |
| Перерахування постачальнику авансу за товар | 371 Розрахунки за виданими авансами | Поточні рахунки в національній валюті | |
| Здійснено передплату періодики | Витрати майбутніх періодів | Поточні рахунки в національній валюті | |
| Повернення банку позики | Короткострокові кредити банків у національній валюті | Поточні рахунки в національній валюті | |
| Погашення заборгованості постачальнику за товар | Розрахунки з постачальниками | Поточні рахунки в національній валюті | |
| Погашення заборгованості: 16.5. перед бюджетом 16.6. перед соціальним страхуванням | Розрахунки за податками й платежами Розрахунки за страхуванням | Поточні рахунки в національній валюті 311 Поточні рахунки в національній валюті |
Рахунок 36 “Розрахунки з покупцями і замовниками”
| Отримання доходу від реалізації покупцям товару (безготівковий розрахунок) | Розрахунки з вітчизняними покупцями | Дохід від реалізації товарів | |
| Відображення доходу від реалізації оборотних активів Нараховано ПДВ від вартості реалізованих активів | Розрахунки з вітчизняними покупцями | Дохід від реалізації інших оборотних активів | |
| Дохід від реалізації інших оборотних активів | Розрахунки за податками |
Продовження додатка 9
| Здійснення зарахування заборгованості | Розрахунки | Розрахунки з | |
| покупцями | за виданими | вітчизняними | |
| авансами | покупцями |
Рахунок 37 “Розрахунки з різними дебіторами”
| Понаднормові нестачі (винних не встановлено) Списано на винну особу суму втрати (роздрібні ціни) | Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків | Відшкодування раніше списаних активів | |
| Нарахування доходів від операційної оренди активів Нарахування ПДВ з орендної плати | Розрахунки з різними дебіторами | 713 Дохід від операційної оренди активів | |
| 713 Дохід від операційної оренди активів | Розрахунки за податками | ||
| Зарахування заборгованості постачальнику | Розрахунки з постачальниками | Розрахунки за виданими авансами | |
| Списання витрат на відрядження та інші господарські потреби | Інші операційні витрати | 372 Розрахунки з підзвітними особами | |
| Відображення витрат на службові відрядження управлінського персоналу | Адміністративні витрати | 372 Розрахунки з підзвітними особами | |
| Створення резервів сумнівних боргів | 944 Сумнівні та безнадійні борги | Резерв сумнівних боргів |
КЛАС 4
| № з/п | Зміст господарської операції | Рахунки, №№, назва | |
| Дт | Кт | ||
| Рахунок 40 “Статутний капітал” | |||
| Заборгованість засновника | Неоплачений капітал | Статутний капітал |
Продовження додатка 9
Рахунок 44 “Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)”
| Відображення збитків | Нерозподілені прибутки (непокриті збитки) | Фінансові результати | |
| Нарахування матеріальної допомоги | 44(791) Нерозподілені прибутки (непокриті збитки) | 82/92 Відрахування на соціальні заходи /Адміністративні витрати | |
| Відображення прибутку | Фінансові результати | Нерозподілені прибутки(непокриті збитки) |
Рахунок 47 “Забезпечення майбутніх витрат і платежів“
| Списання витрат на збут | |||
| Створення резерву для покриття майбутнього гарантійного ремонту | Забезпечення гарантійних зобов’язань |
КЛАС 6
| № з/п | Зміст господарської операції | Рахунки, №№, назва |
| Дт | Кт |
Рахунок 63 “Розрахунки з постачальниками і підрядниками”
| Списання кредиторської заборгованості після закінчення строків позовної давності | Розрахунки з постачальниками та підрядниками | Дохід від списання кредиторської заборгованості | |
| Відображення суми податкового кредиту з товарів аптечного асортименту | Розрахунки за податками | Розрахунки з вітчизняними постачальниками |
Рахунок 64 “Розрахунки за податками і платежами”
| Утримання податку з доходів фізичних осіб | Розрахунки за заробітною платою | Розраху нки за податками й платежами | |
| Відображення визнаних штрафів та санкції | Визнані штрафи, пені, неустойки | Розрахунки за податками й платежами |
Продовження додатка 9
| Понаднормові нестачі (винних не встановлено) Відображено суму для перерахунку до бюджету | Відшкодування раніше списаних активів | Розрахунки за податками й платежами | |
| Нарахування податкових зобов’язань щодо ПДВ | Податкові зобов’язання | Розрахунки за податками й платежами |
Рахунок 65 “Розрахунки за страхуванням”
| Нарахування допомоги з фонду соціального страхування за листками непрацездатності | Розрахунки за страхуванням | Розрахунки за заробітною платою | |
| Відображення суми відшкодування від страхових організацій | За страхуванням майна | Відшкодування збитків від надзвичайних подій | |
| Утримання внесків у пенсійний фонд | Розрахунки за заробітною платою | Розрахунки за страхуванням | |
| Утримання внесків у фонд соціального страхування па випадок втрати працездатності | Розрахунки за заробітною платою | Розрахунки за страхуванням | |
| Утримання внесків у фонд соціального страхування па випадок безробіття | Розрахунки за заробітною платою | Розрахунки за страхуванням | |
| Нарахування па заробітну плату у пенсійний фонд | 82/92 Відрахування на соціальні заходи /Адмі ністрати вні витрати | Розрахунки за страхуванням | |
| Нарахування у фонд соціального страхування на випадок втрати працездатності | 82/92 Відрахування па соціальні заходи /Адміністративні витрати | Розрахунки за страхуванням | |
| Нарахування на заробітну плату в фонд соціального страхування на випадок безробіття | 82/92 Відрахування па соціальні заходи /Адміністративні витрати | Розрахунки за страхування | |
| Нарахування в фонд соціального страхування від нещасного випадку | 82/92 Відрахування на соціальні заходи /Адміністративні витрати | Розрахунки за страхуванням |
Продовження додатка 9
Рахунок 66 “Розрахунки з оплати праці”
| Нарахування заробітної плати, відпускних | 81/9 Витрати | Розрахунки за заробітною платою | |
| Нарахування допомоги з фонду соціального страхування за листками непрацездатності; 16.7. за рахунок підприємства (перші 5 днів); 16.8. з фонду соціального страхування | 81/9 Витрати Розрахунки за страхування | Розрахунки за заробітною платою 661 Розрахунки за заробітною платою | |
| Нарахування заробітної плати адміністративному персоналу | Адміністративні витрати | Розрахунки за заробітною платою | |
| Утримання внесків у пенсійний фонд, фонди соціального страхування наведено | Див. №№ 83,84,85 |
Рахунок 68 “Розрахунки за іншими операціями”
| Нарахування відсотків за користування кредитом | Відсотки за кредит | Розрахунки за нарахованими відсотками | |
| Нарахування відсотків за договором фінансової оренди | Інші фінансові витрати | Розрахунки за нарахованими відсотками | |
| Здійснення інших адміністративних витрат, в тому числі па розрахунково-касове обслуговування | Адміністративні витрати | Розрахунки з ін- в і им и кредиторам и |
КЛАС 7
| № з/п | Зміст господарської операції | Рахунки, №№, назва |
| Дт | Кт |
Рахунок 70 “Доходи від реалізації”
| Списання податкових зобов’язань щодо ПДВ | Дохід від реалізації товарів | Податкові зобов’язання | |
| Списания суми доходу на фінансовий результат | Дохід від реалізації товарів | Результат основної діяльності |
Продовження додатка 9
Рахунок 71 “Інший операційний дохід”
| Списання іншого операційного доходу на фінансові результати | 71 Інший операційний дохід | Результат основної діяльності | |
| Рахунок 72 “Дохід від участі в капіталі” | |||
| 100. | Списання доходу від участі в капіталі | Дохід від участі в капіталі | Фінансові результати |
| Рахунок 73 “Інші фінансові доходи“ | |||
| Списання інших фінансових доходів | Інші фінансові доходи | Фінансові результати | |
| Рахунок 74 “Інші доходи” | |||
| Списання інших доходів | Інші доходи | Фінансові результати | |
| Рахунок 75 “Надзвичайні доходи“ | |||
| Списання надзвичайних доходів па фінансові результати | Надзвичайні доходи | Фінансові результати | |
| Рахунок 79 “Фінансові результати” | |||
| Відображення прибутку від основної діяльності | Див, № 69 | ||
| Нарахування податку з прибутку | Результат основної діяльності | Розрахунки за податками й платежами | |
| Надання знижок покупцям, вартість поверненого покупцем товару | Результат основної діяльності | Вирахування з доходу | |
| Списання на фінансовий результат собівартості реалізованих товарів (закриття 902 рахунку) | Результат основної діяльності | Собівартість реалізованих товарів | |
| Списання адміністративних витрат на фінансові результати | Результат основної діяльності | Адміністративні витрати | |
| Списання витрат, пов’язаних зі збутом продукції | Результат основної діяльності | Списання витрат на збут |
Продовження додатка 9
| Віднесення інших операційних витрат на зменшення фінансового результату | Результат основної діяльності | Інші витрати операційної діяльності | |
| Недостача в межах норми природних втрат. Сума недостачі, списана на фінансовий результат | Результат основної діяльності | Нестачі і втрати від псування цінностей | |
| Списання матеріальних витрат | Фінансові результати | Матеріальні витрати | |
| Списання витрат на оплату праці | Фінансові результати | Витрати на оплату праці | |
| Списання відрахування на соціальні заходи | Фінансові результати | Відрахування на соціальні заходи | |
| Списання амортизаційних витрат | Фінансові результати | Амортизація | |
| Списання інших операційних витрат | Фінансові результати | Інші операційні витрати | |
| Списання інших затрат | Фінансові результати | Інші затрати | |
| Списання фінансових витрат на фінансові результати | Результати фінансових операцій | Відсотки за кредит Інші фінансові витрати | |
| Списання надзвичайних витрат | Результат надзвичайних подій | 991 Втрати від стихійного лиха |
