Групи платників і ставки єдиного податку
Єдиний податок
1. Платники єдиного податку та об’єкт оподаткування
2. Склад єдиного податку
3. Порядок переходу суб’єктів малого підприємництва на спрощену систему оподаткування
20.10.2011 Верховная Рада приняла Закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторых других законодательных актов Украины" (относительно упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства)».
Основними положеннями нового законодавства щодо єдиного податку, які більшою частиною вступають у дію з 1 січня 2012 р., можна назвати:
- скасовано фіксований податок, фактично він увійшов до складу єдиного податку;
- підвищено граничний обсяг доходу, при якому можливе застосування спрощеної системи оподаткування (для фізичних осіб – з 500 тис. грн. до 3 млн. грн., для юридичних осіб – з 1 млн. до 5 млн. грн.);- відсоткові ставки дорівнюють 3% за умови сплати ПДВ та 5% від доходу – без сплати ПДВ;
- фізичні особи, які сплачують податок за фіксованими ставками, можуть надавати послуги виключно населенню та платникам єдиного податку;
- встановлено підвищені ставки єдиного податку за порушення умов застосування спрощеної системи оподаткування;
- скасовано обмеження відносити на витрати платника податку на прибуток витрати на придбання товарів (робіт, послуг) у фізичних осіб – платників єдиного податку (підпункт 139.1.12 ПКУ). Однак платники податку на прибуток подають до податкових органів перелік доходів та витрат у розрізі контрагентів - платників єдиного податку;
- фізичним особам – платникам єдиного податку надано право реєструватись платниками ПДВ;
- скасовано 50% надбавку, що застосовувалась до ставок для фізичних осіб за кожного найманого;
- скасовано щорічне оформлення свідоцтва платника єдиного податку;
- для фізичних осіб з незначним обсягом доходу (до 150 тис. грн.) встановлено річний звітний період;
- надано право фізичним особам, які не використовують працю найманих осіб, не сплачувати єдиний податок на час відпустки протягом календарного місяця, а також хвороби;
- анулювання свідоцтва платника єдиного податку при встановленні порушень.
Відповідно, втрачає силу низка нормативно-правових документів, у тому числі Декрет Кабінету Міністрів України від 26 грудня 1992 року № 13-92 “Про прибутковий податок з громадян” та Указ Президента України від 3 липня 1998 року № 727/98 “Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва”.
Групи платників і ставки єдиного податку
Суб’єкти господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються на такі групи платників єдиного податку: Група Види діяльності Обмеження Ставка
Кількість найманих працівників Обсяг річного доходу
1. Фізичні особи - підприємці, які здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню Не використовують 150 тис. грн. 1-10 % мінімальної заробітної плати
2. Фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства 10 1 млн. грн. 2-20 % мінімальної заробітної плати
3. Фізичні особи - підприємці 10 3 млн. грн. 3% від доходу – у разі сплати ПДВ; 5% від доходу – у разі включення ПДВ до складу єдиного податку.
4. Юридичні особи 50 5 млн. грн.
Примітки.
1. Перелік побутових послуг населенню для груп 1 і 2 перераховано у п. 291.6 оновленого ПКУ. Ознайомитися з ним можна, скачавши цей Закон .
2. Фіксовані ставки єдиного податку для першої та другої груп встановлюються у відсотках до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року. Ставки встановлюються сільськими, селищними та міськими радами залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць. У разі здійснення господарської діяльності на територіях більш як однієї сільської, селищної або міської ради застосовується максимальний розмір ставки єдиного податку.
3. У разі здійснення платниками єдиного податку кількох видів господарської діяльності застосовується максимальний розмір ставки єдиного податку, встановлений для таких видів господарської діяльності.
Підвищені ставки податку
Ставка єдиного податку встановлюється для платників єдиного податку першої, другої і третьої груп у розмірі 15 %, а для платників четвертої групи - у подвійному розмірі ставок:
1) до суми перевищення обсягу доходу;
2) до доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у свідоцтві платника єдиного податку, віднесеного до першої або другої груп;
3) до доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж зазначений у цій главі;
4) до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування.