Розрахунок очікуваного прибутку

Згідно з чинним законодавством усі підприємства, реалізуючи продукцію, роботи та послуги повинні включати до оплати також суму податку на додану вартість. Цей податок дорівнює 20% суми виручки. Одержану від покупця суму податку в установлений термін треба перерахувати до бюджету, тобто повернути державі.

Проте, оскільки кожне підприємство завжди є не тільки продавцем продукції, а неминуче виступає в ролі покупця матеріалів, палива, основних засобів та ін., воно, у свою чергу, оплачує податок на додану вартість, купуючи (придбаваючи) відповідні ресурси. У зв’язку з цим до бюджету перераховується лише різниця між сумою одержаного та сплаченого податку на додану вартість.

ПДВ до сплати = Податкові зобов’язання – Податковий кредит

Прибуток – є підсумковим показником фінансово-господарської діяльності підприємства. Фінансовий результат це показник міри окупності витрат, якщо витрати окуплені повністю підприємство отримає прибуток, якщо витрати окуплені частково підприємство отримає збиток.

Прибуток формується в результаті господарської діяльності підприємства, яка включає звичайну діяльність та надзвичайні події. Звичайна діяльність здійснюється щоденно або повторюється через певні періоди часу. Надзвичайні події – це неочікувані події, наприклад, стихійне лихо, крадіжка тощо.

Звичайна діяльність, у свою чергу, поділяється на операційну та іншу звичайну. Операційна діяльність складається з основної та іншої операційної, інша звичайна – з інвестиційної та фінансової діяльності. Від кожного з цих видів діяльності підприємство може отримувати прибуток. Та більшу його частку забезпечує основна діяльність, яка складається з операцій, пов’язаних із виробництвом та реалізацією продукції (робіт, послуг), що є головною метою створення підприємства.

Об’єктом оподаткування є прибуток, який визначається шляхом зменшення суми сумарних доходів на суму сумарних витрат і амортизаційних відрахувань по основних засобах і нематеріальних активах. Сумарний дохід – це сума доходу платника податку від усіх видів діяльності в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах. Дохід виникає при першій з подій: або при встановленні рахунків за відвантажену продукцію, надані послуги, виконані роботи, або при отриманні авансу за ще не відвантажену продукцію ( не надані послуги, не виконані роботи). Загальні витрати охоплюють будь-які сплачені або нараховані витрати у зв’язку з підготовкою, організацією, веденням виробництва, продажем продукції (робіт, послуг). Як і загальні доходи, загальні витрати виникають при першій події: при їх нарахуванні або сплаті і можуть мати грошову, матеріальну і нематеріальну форми.

З 1 квітня 2011 року набирають чинності нові правила оподаткування податком на прибуток, що встановлені у Податковому кодексі України. Кодексом передбачено поступове зниження ставки податку на прибуток до 16%. Ставка податку на прибуток становить 23% - з 01.04.11р. по 31.12.11р., 21% - у 2012році; 19% - у 2013році; 18% - з 1січня 2014 року.

Чистий дохід (виручку) від реалізації продукції (товарів, послуг, робіт) визначають вирахуванням з доходу (виручки) від реалізації продукції відповідних податків, зборів, знижок, що відображено у формулі 4.1.

Чистий дохід Дохід (виручка) Податок на додану

(виручка) = від реалізації – вартість_________ (4.1)

від реалізації продукції Інші вирахування

з доходу

Чистий дохід підприємства складає:

, (4.2)

ВР = 30000*454,64 = 13639200 грн

Загальні (поточні) витрати виробництва без ПДВ:

, (4.3)

де С_n – повна собівартість одиниці продукції, грн.

ВВ = 30000*395,34 = 11860200 грн

Сумарний прибуток (збиток) розраховують як різницю між чистим доходом (виручкою) від реалізації продукції (товарів, послуг, робіт) і собівартістю реалізованої продукції (товарів, послуг, робіт), що відображено у формулі 4.4.

Валовий Чистий дохід (виручка) Собівартість

Прибуток = від реалізації – реалізованої (4.4)

продукції продукції

Валовий прибуток: 13639200 – 11860200 = 1779000 грн

Сумарний прибуток підприємства від реалізації продукції становить:

, (4.5)

де С_n– повна собівартість одиниці виробу, грн.

П_{вал =}30000*(454,64 – 395,34) = 1779000 грн

Чистий прибуток визначають як різницю між валовим прибутком до оподаткування та сумою податків з прибуткую Для розрахунку чистого прибутку можна застосувати формулу 4.6.

Чистий Валовий Податок на (4.6)

прибуток = прибуток – прибуток

Чистий прибуток: 1779000 –1779000*0,18 = 1458780 грн

Маржинальний прибуток від реалізації продукції:

, (4.7)

де Ц_р – розрахункова ціна одиниці продукції, грн.;

- змінні витрати на одиницю виробу, грн.

П_м = 30000*(547,57-172,25) = 11199600 грн

Ставки єдиного податку для фізичних осіб встановлені в межах від 20 до 200 гривень на місяць, у залежності від виду діяльності, відповідно до класифікації видів економічної діяльності. У тому випадку якщо фізична особа здійснює декілька видів підприємницької діяльності, для яких встановлено різні ставки єдиного податку, то цьому підприємству варто придбати одне свідоцтво, за яким сплачуватиме єдиний податок, що не перевищує встановленої максимальної ставки. Тоді, коли платник єдиного податку наймає на роботу працівників, то ставка єдиного податку збільшується на 50% на кожну особу.

Суб’єкт підприємницької діяльності (юридична особа), який перейшов на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, самостійно обирає одну з наступних ставок єдиного податку:

- 6 відсотків суми виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) без урахування акцизного збору у разі сплати податку на додану вартість згідно із Законом України «Про податок на додану вартість»;

- 10 відсотків суми виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), за винятком акцизного збору, у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.

Суб’єкти підприємницької діяльності (юридичні особи) сплачують єдиний податок щомісяця не пізніше 20 числа наступного місяця на окремий рахунок відділень Державного казначейства України.

Зведений розрахунок податків до бюджету наведений в таблиці 4.1

Починаючи з 7 лютого 2011 року, тобто з дати відкриття Державним казначейством України рахунків з обліку надходжень до державного та місцевих бюджетів відповідно до вимог Бюджетного кодексу України, Закону України «Про Державний бюджет України на 2011 рік», наказу Міністерства фінансів України від 14.01.2011 №11 «Про бюджетну класифікацію та її запровадження», нараховані за звітні періоди 2011 року суми єдиного податку будуть сплачуватись платниками наступним чином: 43 відсотка – до місцевих бюджетів, 57 відсотків – до фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування.

Таблиця 4.1 – Розрахунок податків до бюджету

№ п/п	Показник	Значення
	Загальні доходи (виручка)
	Загальні витрати (собівартість)
	Податкові зобов’язання	13639200*0,2=2727840
	Податковий кредит	11860200*0,2=2372040
	ПДВ до сплати	2727840-2372040=355800
	Сумарний прибуток
	Податок на прибуток	1779000*0,18=320220
	Чистий прибуток	1779000–320220= =1458780
	Маржинальний прибуток
	Єдиний соціальний внесок
	Комунальний податок
	Сумарні податкові витрати	355800+320220+510492+ +272=1186784

Платники єдиного податку (юридичні особи) ведуть податковий облік за тими податками, платниками яких вони є.

Після розрахунку результатів (таблиця 4.1) робимо висновки про доцільність вибору системи оподаткування в майбутньому.