Сокрытие денежных средств или имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и сборов
Объект – тот же
Предмет – денежные средства (в российской и иностранной валюте), принадлежащие организации и индивидуальному предпринимателю, находящиеся на счетах в банках, либо наличные деньги индивидуально предпринимателя или ионе имущество организации и предпринимателя, за счет которых должно производиться взимание недоимки по налогам и сборам.
Недоимка –сумма налога (любые налоги и сборы), которая не была своевременно внесена в бюджет ( но не пени и не штрафы).
Объективная сторона – формальный состав. Совершается и действием, и бездействием – сокрытие указанных предметов.
Момент окончания: в момент, когда имущество укрыто.
Способы – любые: 1) неотражение в документах наличия имущества; 2) внесение ложных сведений; 3) утаивание носителей информации об имуществе; 4) фактическое утаивание имущества; 5) отчуждение денежных средств. Если способ был преступный, то он требует дополнительной квалификации.
Крупный размер – более 250 тысяч рублей.
Преступление должно быть совершено после образования недоимки – после того срока, когда должен был заплатить налоги и сборы.
Субъект – специальный, с 16 лет: собственник организации, руководитель организации (финансовый и административный), лица с управленческими функциями в организации, в том числе руководители, индивидуальные предприниматели.
Если имущество скрывают другие лица, то возможна ст.165.
Ст. 194 – уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организаций и физических лиц.
Нормативная база: ФЗ от 21.05.1991 «О таможенном тарифе», таможенный кодекс.
Предмет – таможенные платежи.
Таможенные платежи: акцизы, таможенные пошлины, НДС, сборы за выдачу лицензии, сборы за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению, сбор за хранение товаров, сборы за таможенное оформление, плата за консультирование и информирование, плата за принятие предварительного решения, плата за участие в таможенных аукционах.
2 точки зрения: все платежи должны касаться товаров, которые подлежат ввозу и вывозу.
Все платежи: 1) связаны с перемещением товаров; 2) не связанные. Первая точка зрения – все они являются предметом, вторая точка зрения – к 188 статье относятся те, что связаны с перемещением товаров.
Объективная сторона – материальный состав. Уклонение любым способом (свыше 500.000 рублей) + действием и бездействием.
Несколько моментов окончания:
1) в последний день срока, когда обязан заплатить
2) полное или частичное освобождение от уплаты пошлины
3) заплатил, когда он принес документы, а ему вернули
субъект – с 16 лет, общий.
Преступления в сфере кредитных отношений
Ст. 176 – незаконное получение кредита
819 – 826 ГК
Кредит– договор, по которому кредитор обязуется предоставить денежные средства или вещи, определенные родовыми признаками (кредит), заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется вернуть / возвратить и уплатить проценты.
Виды кредитов
1)по группам заемщиков
· хозяйство
· население
· государственные органы
2)по назначению
· потребительский
· промышленный
· торговый
· бюджетный
3) по срокам
· до востребования
· срочный
4) по размерам
· крупный
· средний
· мелкий
5) по способу
· компенсационный
· платежный
6)по методу погашения
· рассрочка
· единовременный
7) по предмету
· денежный
· товарный (822 ГК)
· коммерческий (489 ГК) – по документам, связанный с передачей в собственность другой стороне вещей, определенных родовыми признаками. Может быть предусмотрено в виде аванса, рассрочки, предоплаты и рассрочки.
Что относить к предмету?
Первая точка зрения – только денежный кредит; вторая точка зрения – банковский кредит; третья точка зрения – деньги и товары; четвертая – все 3 вида кредита (основная точка зрения).
Спорный вопрос относить ли к этой статье договор займа.
Спорный вопрос – договор банковской ссуды – разновидность кредитного договора относить или нет к этой статье.
Объект – отношения в сфере кредитования, материальные интересы кредитора.
Потерпевший – кредитор
Предмет – см. выше
Объективная сторона – материальный состав.
Ч.1. – предоставление кредитору ложных сведений о хозяйственном положении и финансовом состоянии индивидуального предпринимателя или организации.
Хозяйственное положение –внутренние и внешние обстоятельства, характеризующие деятельность.
Финансовое состояние – наличие, формирование, использование и размещение денежных средств индивидуального предпринимателя и организаций.
Сведения:
- наличие и размер имущества
- банковские гарантии
- об учредителях, акционерах, поручителях
- платежные, транспортные и иные документы об операциях
- складской и бухгалтерский учет, справки о кредитной задолженности
- справки об иных кредитах
- технико-экономическое обоснование кредита
Все это должно повлиять на решение вопроса о кредитовании. Должно содержаться в официальных документах, если устно, то нет состава преступления.
Дополнительно могут быть вменены: 327, 202, 292.
Ч. 1 – в результате этих сведений получает кредит или льготные условия кредитования
Льготные условия кредитования –больший срок, меньшие проценты – из ФЗ; из самого договора – с одной точки зрения это те, которые предусмотрены в конкретном договоре по сравнению с заемщиком, вторая точка зрения – те, что предусмотрены в ФЗ.
Ущерб –свыше 250 тысяч – реальный ущерб, неполучение должного, упущенная выгода.
Ранее предполагалось относить: 1) утрата доверия к банку; 2) крах организации; 3) снижение зарплаты сотрудникам банка; 4) отказ от выгодных сделок; 5) неуплата налогов; 6) снижение финансовых оборотов.
| Ст. 176 | Ст. 159 |
| Все виды материального ущерба | Предусмотрен только реальный ущерб |
| Специальный субъект | С 16 лет, общий |
| Умысел - во время | Умысел возник до того, как обманул |
| Настоящий индивидуальный предприниматель или организация | Получает организация, которая фактически не занимается предпринимательской деятельностью |
Субъект – с 16 лет, руководитель организации или индивидуальный предприниматель. Существует точка зрения, что это не любой руководитель, а только руководитель банка или юридическое лицо с лицензией на осуществление банковской деятельности. Если иные лица, то это ст. 165
Субъективная сторона – прямой и косвенный умысел, должен отсутствовать умысел не вернуть кредит до его получения.
Ч.2 – незаконное получение государственного целевого кредита
Государственный целевой кредит -кредит, выдаваемый государством субъектам РФ, отраслям хозяйственного комплекса, организациям и гражданам для реализации определенных экономических программ, на поддержку отдельных регионов, поддержку отраслей хозяйства, отдельных предприятий, новых форм хозяйствования, для создания рабочих мест.
Незаконность –1) предоставление ложных сведений; 2) получение не теми организациями, которые должны были получить.
Ч.2 ст.176 является специальной по отношению к 285 – прим.
Бюджетный кредит –форма финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств юридическим лицам или другому бюджету на возвратной или безвозмездной основе.
Ч. 2 – использование кредита не по назначению
- раздача коммерческих кредитов
- вносят на создание структур
- материальная помощь филиалам
- раздача в виде беспроцентных ссуд
- уплата налогов
Письмо Минфина № 3 – а2 – 02 от 16.04.1996 года нецелевое использование –которое не приводит к результатам, предусмотренным при его предоставлении или приводит, но сопровождается неправомерными действиями или событиями по закону или договору.
Относится ситуация, когда в конечной цели используются деньги, но только после промежуточной операции.
Предмет – деньги
Субъект – тот же
Субъективная сторона – та же.