Тема заняття: Основні форми бухгалтерського обліку, які використовуються на підприємствах і в організаціях. Меморіально-ордерна форма обліку, форма обліку « Журнал-Головна»
Навчально – виробнича робота № 4.1
Тема загальна №4:Форми бухгалтерського обліку.
Тема заняття: Основні форми бухгалтерського обліку, які використовуються на підприємствах і в організаціях. Меморіально-ордерна форма обліку, форма обліку « Журнал-Головна».
Мета: Сформувати уяву про існуючі форми ведення бухгалтерського обліку, регістри при різних формах обліку; розуміти порядок формування інформації в бухгалтерському обліку і облікові процедури, відмінності між формами обліку, їх недоліки, вміти складати облікові регістри при різних формах ведення обліку. розвивати логічне мислення при опрацювання бух. даних.
Основні терміни:форма бухгалтерського обліку, облікові регістри, облікові записи, меморіально-ордерна форма, форма обліку Журнал-Головна.
Методичні рекомендації:
При виконанні цієї роботи слід вибрати необхідний матеріал по дані темі. Необхідно знати, що журнал-головна форма бухгалтерського обліку використовується у бюджетних установах. Основними регістрами є меморіальні ордери. Порядок їх заповнення регламентується Інструкцією « Про форми меморіальних ордерів бюджетних установ та порядок їх складання» Всі бух. проводки (записи) робляться на підставі первинних документів,як правило у первинних документах робиться бух. проводка, а далі ці документи записуються в різні таблиці, які ведуть бухгалтери. Ці таблиці називаються бух. обліковими регістрами. Порядок відображення господарських операцій в облікових регістрах залежить від форм бух. Обліку, що застосовується на підприємстві. Облікові регістри – це спеціальні таблиці, призначені для реєстрації господарських операцій, відображених у документах.
За зовнішнім виглядом - облікові регістри поділяються на бух. книги, картки, вільні листи та регістри на без паперові основі.
За характером записів - облікові регістри розрізняють як хронологічні, систематизовані і комбіновані.
За обсягом змісту-облікові регістри поділяються на синтетичні, аналітичні і комбіновані. Форма Бухгалтерського обліку – це сполучення різних регістрів синтетичного і аналітичного обліку, їх взаємозв¢язок, послідовність облікових записів з метою узагальнення і одержання фінансової звітності. Форма бухгалтерського обліку обирається підприємством самостійно з додержання єдиних засад та урахуванням особливості своєї діяльності і технології обробки облікових даних.
В Україні традиційними є такі форми бухгалтерського обліку:
1. Проста;
2.Спрощена форма – для малих підприємств з простим технологічним процесом виробництва, який здійснює за місяць не більше 300 господарських операцій.
3. Меморіально-ордерна; Журнал-Головна.
4. Журнальна.
5.Комп ютеризована.
Згідно Інструкції «Про форми меморіальних ордерів бюджетних установ» передбачено використання 16 меморіальних ордерів:
№1- Накопичувальна відомість за касовими операціями.
№2- Накопичувальна відомість руху грошових коштів
№3- Накопичувальна відомість руху грошових коштів спеціального фонду в органах держказначейства України.
№4- Накопичувальна відомість за розрахунками з зовнішніми дебіторами.
№5- Зведення розрахункових відомостей із зарплати та стипендій.
№6- Накопичувальна відомість за розрахунками з іншими кредиторами.
№7- Накопичувальна відомість за розрахунками в порядку планових платежів.
№8- Накопичувальна відомість за розрахунками з підзвітними особами.
№9- Накопичувальна відомість про вибуття та переміщення МШП.
№10-Накопичувальна відомість про вибуття та переміщення продуктів харчування.
№11-Зведення накопичених відомостей про надходження продуктів харчування.
№12-Зведення накопичувальних відомостей про використання продуктів харчування.
№13- Накопичувальна відомість витрачання матеріалів.
№14-Накопичувальна відомість нарахування доходів спеціального фонду бюджетних установ.
№15-Зведення відомостей за розрахунками з батьками та утриманні дітей.
№16-Накопичувальна відомість позабалансового обліку.
При меморіально-ордерній формі обліку ведуться меморіальні ордери, які реєструються в реєстраційному журналі. Меморіальний ордер –обліковий бухгалтерський документ, який міститься вказівку про запис господарських операцій на рахунках бухгалтерського обліку, що взаємно кореспондують (таб. 4.1.1.). У меморіальних ордерах записи роблять на підставі первинних, згрупованих в окремі відомості однорідних операцій чи окремих первинних документів. Типова форма меморіального ордера -табл. 4.1.1. Нумерація меморіальних ордерів проводиться щомісячно, починаючи з першого номера. Меморіальний ордер можна умовно поділити на 3 частини:
1- у ній здійснюється запис дати операції та її зміст.
2 – відображає операції за дебетом рахунків.
3 – відображає операції за кредитом рахунків.
Реєстраційний журнал - призначений для забезпечення збереження меморіальних ордерів, а також для наступної перевірки повноти господарських засобів в системі рахунків (табл. 4.1.2.).Меморіально-ордерну форму бухгалтерського обліку використовують переважно на невеликих підприємствах, тому що при ній використовують книжкові, карткові облікові регістри. Реєстраційний журнал служить також для контролю збереження меморіальних ордерів та поданих до них документів. Реєстраційний журнал можна відкривати на 1 рік: з 1 січня по 31 грудня з суцільною або помісячною нумерацією меморіальних ордерів. Якщо за меморіальними ордерами закріпити постійні номери для відображення операцій на певній ділянці облікової роботи, то доцільними є місячна нумерація меморіальних ордерів. Після реєстрації дані меморіальних ордерів записують у Головну книгу (табл. 4.1.3). Рахунки в Головній книзі будуть за шаховим принципом у вигляді двохсторонніх багатогранних таблиць, окремі графи яких призначені для запису операцій у розрізі кореспондуючих рахунків. У Головні книзі для кожного рахунку виділяють окрему сторінку. У Головну книгу зарисують дату і номер меморіального ордера, а також суму оборотів за дебетом і кредитом рахунка в розрізі кореспондуючих рахунків. Форму
Меморіально-орденна форма обліку має свої переваги і недоліки.
Переваги меморільно-ордерної полягають:
1. У її відносної простоті та гнучкості.
2. Можливості використання для різних типів підприємств
3. Посилення контрольної функції обліку завдяки можливості зіставлення в кінці місяця синтетичного і аналітичного обліків.
Завдання 1.
1.Записати залишки на 31 березня ц.р. по рахунках бухгалтерського обліку у відповідних регістрах обліку;
2.Відобразити господарські операції ПП Надія за 11 квартал ц.р. у відповідних регістрах обліку;
3. Визначити обороти за 11 квартал та залишки на 30 червня ц.р. по рахунках.
4. Скласти оборотну відомість по синтетичних рахунках.
5. Скласти баланс на 30 червня ц.р.
6.Розв язати вправу, використовуючи меморіально-ордерну форму ведення бухгалтерського обліку:
а) скласти меморіальні ордери ,підрахувавши по кожному ордеру суми дебетових і кредитових оборотів та загальну суму (кожна операція заноситься тільки в один меморіальний ордер);
б)журнал реєстрації меморіальних ордерів;
в) Головну книгу за 2квартал ц.р.;
г) порівняти загальну суму по реєстраційному журналу з підсумком оборотів в оборотній відомості; сальдо та обороти рахунків по Головній книзі - з оборотною відомістю по синтетичних рахунках.
Дані для виконання: