Отчет о движении денежных средств. Цель бюджетирования денежных средств:
Цель бюджетирования денежных средств:
1) расчет необходимого объема денежных средств в определенный период времени;
2) определения моментов и продолжительности периода, когда у предприятия ожидается недостаток или избыток денежных средств;
3) рациональное использование денежных средств.
4) принятие управленческих решений при дефиците (избытке) денежных средств, чтобы избежать кризисных явлений.
Смета ожидаемых поступлений и выплат денежных средств на определенный период времени называется кассовым бюджетом. Он является составной частью основного бюджета предприятия. Достоверность закладываемых в кассовый бюджет показателей существенно зависит от субъективных оценок прогнозов, таких как: продаж, инкассации дебиторской задолженности и тыс.п.
Кассовый бюджет должен включать все денежные поступления и выплаты по каждому виду деятельности: основной, инвестиционной, финансовой.
Основные составляющие отчета по основной деятельности с учетом желательной динамики их изменения:
1) увеличение: счета к получению, счета к оплате, авансы полученные, легкореализуемые ценные бумаги, налоги к уплате;
2) уменьшение: начисленные расходы, товарно – материальные ценности;
Результаты планирования по основной деятельности используются при планировании инвестиций и определения источников финансирования.
В зависимости от продолжительности периода, в течение которого у предприятия не хватает средств, дефицит может быть:
● краткосрочный – в этом случае необходимо привлечение краткосрочных кредитов и займов, сокращение дебиторской задолженности, увеличение кредиторской задолженности;
● долгосрочный - в этом случае необходимо использовать долгосрочные кредиты или увеличивать размер уставного капитала.
Если у предприятия имеется избыток денежных средств, то избыток может быть:
● краткосрочный – в этом случае необходимо осуществлять краткосрочные вложения, расширять продажи в кредит, увеличивать запасы сырья и материалов, ускорить оплату кредиторской задолженности;
● долгосрочный избыток – в этом случае целесообразно осуществлять модернизацию, расширение производственной базы, расширять деятельность.
Планирование по инвестиционной деятельности осуществляется на основе инвестиционных проектов и программ развития предприятия. В данном разделе отражаются данные о приобретении реального основного капитала (материальных активов), размер чистой суммы наличных денежных средств в результате инвестиционной деятельности.
При планировании движения денежных средств в результате финансовой деятельности особое внимание уделяется таким статьям как: векселя к оплате, долгосрочная задолженность (их размер должен в динамике уменьшаться), поступления от эмиссии обычных акций, выплаты дивидендов.
Бюджет движения денежных средств представлен в следующей таблице.
Бюджет движения денежных средств
| Источника поступлений | Значение |
| 1. Остаток денежных средств на начало периода | |
| 2. Поступления, в том числе: | |
| выручка от реализации по основной деятельности: | |
| погашение дебиторской задолженности | |
| по текущей реализации | |
| полученные авансы | |
| выручка от прочей реализации | |
| бюджетное и целевое финансирование | |
| кредиты и займы | |
| дивиденды и проценты к получению | |
| штрафы и пени к получению | |
| Итого денежных средств за период (стр.1 + стр.2) | |
| 3. Выплаты, в том числе: | |
| 3.1. по основной деятельности | |
| оплата материалов и энергии | |
| услуги со стороны | |
| оплата труда | |
| 3.2. по капитальным вложениям: | |
| приобретение машин и оборудования | |
| услуги со стороны | |
| расчеты с бюджетом | |
| выплаты по кредитам и займам | |
| Остаток денежных средств на конец периода (стр.1 +стр.2 – стр.3) |
Прогнозируемый кассовый бюджет позволяет:
1. Получить целостное представление о совокупной потребности в денежных средствах;
2. Принимать управленческие решения о более рациональном использовании ресурсов;
3. Анализировать значительные отклонения по статьям бюджета и оценивать их влияние на финансовые показатели деятельности предприятия;
4. Своевременно определять потребность в объеме и сроках привлечения заемных средств.
Недостаток денежных средств на предприятии приводит к сбоям в производственно-финансовом процессе, а избыток денежных средств соответственно свидетельствует о том, что руководство предприятия не умеет выгодно размещать денежные ресурсы с целью получения дополнительной прибыли.
Следует помнить, что существующие инфляционные процессы с течением времени обесценивают денежные ресурсы.