Оплати праці х Число днів з нарахування до видачі
зарплати / Число днів в періоді (30, 90, 365)(1.2)
Мінімальна заборгованість із соціальних платежів =
Мінімальна заборгованість із заробітної плати х % відрахувань
на соціальні заходи від фонду оплати праці (у середньому 37% )(1.3)
2. Позикові кошти включають довгострокові і короткострокові кредити банків, а також довгострокові і короткострокові позики (окрім банківських). Позикові кошти залучаються підприємством на умовах платності, зворотності, терміновості.
Сума позикових фінансових ресурсів = 3 + стр.500-520 з 4 розділу пасиву балансу.
3. Залучені кошти - це кошти інших підприємств, організацій, що тимчасово знаходяться в обороті підприємства в зв'язку з діючою системою розрахунків (кредиторська заборгованість постачальникам, фінансовим органам по платежах, по позабюджетних платежах, інших кредиторам, прибутки майбутніх періодів і інші). На відміну від позикових вони залучаються на умовах терміновості та зворотності, але є безкоштовними фінансовими ресурсами (виключення складають прострочені або безнадійні види заборгованості).
Використання фінансових ресурсів здійснюється підприємством у багатьох напрямах, головними з яких є:
- платежі органам фінансово-банківської системи, зумовлені виконанням фінансових зобов'язань;
- інвестування власних коштів в капітальні витрати, пов'язані з розширенням виробництва і його технічним оновленням, переходом на нові прогресивні технології, використання «ноу-хау» і т.д.;
- інвестування фінансових ресурсів в цінні папери;
- спрямування фінансових ресурсів на утворення грошових фондів заохочувального і соціального характеру;
- використання фінансових ресурсів на добродійні цілі, спонсорство, тощо.
Відповідь на питання як підприємство розмістило фінансові ресурси і куди вони спрямовані у звітному періоді дає актив балансу.
Для визначення ефективності використання фінансових ресурсів необхідно зіставити витрати відповідних ресурсів з досягнутими результатами.
Ефективність використання фінансових ресурсів =
Чистий прибуток / Суму вкладених фінансових ресурсів.(1.4)
Головним в роботі фінансової служби підприємства є необхідність економії, раціонального використання фінансових ресурсів. Кожне підприємство повинне знати, як працюють фінансові ресурси, які знаходяться в його розпорядженні, як ефективно виконуються функції людьми, які згідно з своєю посадою приймають рішення в сфері фінансової діяльності підприємства.
КОНТРОЛЬНІ ПИТАННЯ ДЛЯ САМОПІДГОТОВКИ.
1. Надати сутність фінансових ресурсів.
2. Які фонди грошових коштів утворюються при здійсненні фінансових відносин ?
3. Які функції виконують фінанси ?
4. В чому полягає сутність фінансових ресурсів ?
5. Назвіть групи фінансових ресурсів та надайте їх характеристику.
6. З якою метою створюється фінансова служба ?
7. Опишіть функції та завдання фінансової служби ?
8. Доведіть, що показник «ефективність фінансових ресурсів» не відображає повністю якісний критерій категорії ефективності.
9. Складіть схему розподілу фінансових ресурсів за основними видами активів підприємства.
10. Доведіть правомочність підприємства у використанні стійких пасивів в якості фінансових ресурсів.
ПРИКЛАД 1.1. В поточному році середньорічна сума фінансових ресурсів підприємства становила 8000 тис. грн., виручка від реалізації продукції досягла 800 тис.грн, собівартість реалізованої продукції – 400 тис.грн. Для порівняння – в минулому році ці показники складали відповідно: сума фінансових ресурсів 9000 тис. грн., виручка – 1500 тис.грн., собівартість 1100 тис.грн. Знайти ефективність використання фінансових ресурсів підприємством.
РІШЕННЯ.
З наведених даних можна розрахувати суму валового прибутку = Виручка від реалізації – ПДВ – Собівартість реалізованої продукції.
Валовий прибуток поточного року = 800 – 800/6 – 400 = 267 тис.грн
Валовий прибуток минулого року = 1500 – 1500/6 – 1100 = 150 тис.грн
Ефективність використання фінансових ресурсів поточного року = 267 / 8000 = 0,04;
Ефективність використання фінансових ресурсів минулого року = 150 / 9000 = 0,02;
Таким чином, не зважаючи на те, що підприємство зменшило в поточному році обсягів діяльності і розмір вкладених фінансових ресурсів, ефективність використання фінансових ресурсів була більш значною, адже на 1 гривню вкладених фінансових ресурсів приходилося 4 копійки валового прибутку, що на 2 копійки більше минулого року.
ПРИКЛАД 1.2.
На основі наведених у таблиці 1.1 даних проаналізуйте стан фінансових ресурсів підприємства, для цього поєднайте їх в групи: власні, залучені, позикові. Визначте загальну величину стійких пасивів підприємства і порівняйте її по рокам. Зробіть висновки. Результати оформіть у вигляді таблиці 1.2.
Таблиця 1.1.
Дані для розрахунку
| № п/п | Показники | На початок року | На кінець року |
| 1. | Статутний фонд, тис.грн. | ||
| 2. | Резервний фонд, тис.грн. | 3,9 | 4,7 |
| 3. | Амортизаційний фонд, тис.грн. | ||
| 4. | Цільове фінансування, тис.грн. | 2,6 | 1,8 |
| 5. | Довгострокові кредити банків, тис.грн | 2,9 | 2,5 |
| 6. | Інші запозичені кошти, тис.грн. | 12,6 | 11,6 |
| 7. | Кредиторська заборгованість, тис.грн. | 2,8 | 2,7 |
| 8. | Фонд оплати праці, тис.грн. | ||
| 9. | Зарплата нараховується 1 числа, а сплачується 10 числа кожного місяця |
Таблиця 1.2
Аналіз фінансових ресурсів підприємства, тис.грн
| № п/п | Показники | На початок року | На кінець року | Відхилення (+,-) | Питома вага у загальній сумі, % | ||
| Абсолютне відхилення, тис.грн | Відносне відхилення, % | На початок року | На кінець року | ||||
| 1. | Власні фінансові ресурси, в т.ч. 1.1 ........ | ||||||
| 2. | Позикові фінансові ресурси, в т.ч. 2.1 ........ | ||||||
| 3. | Залучені фінансові ресурси, в т.ч. 3.1 ........ | ||||||
| 4. | Загальна сума фінансових ресурсів | ||||||
| 5. | Розрахункова сума стійких пасивів |
РІШЕННЯ.
Таблиця 1.2
Аналіз фінансових ресурсів підприємства, тис.грн
| № п/п | Показники | На початок року | На кінець року | Відхилення (+,-) | Питома вага у загальній сумі, % | ||
| Абсолютне відхилення, тис.грн | Відносне відхилення, % | На початок року | На кінець року | ||||
| 1. | Власні фінансові ресурси, в т.ч. 1.1 Статутний фонд 1.2 Резервний фонд 1.3 Амортизаційний фонд 1.4 Цільове фінансування | 40910,5 3,9 2,6 | 70841,5 4,7 1,8 | +29931 +27971 +0,8 +260 -0,8 | 174,0 | 99,95 97,0 0,01 3,0 0,006 | 99,97 98,0 0,003 2,0 0,009 |
| 2. | Позикові фінансові ресурси, в т.ч. 2.1 Довгострокові кредити банків 2.2. Інші запозичені кошти | 15,5 2,9 12,6 | 14,1 2,5 11,6 | -1,4 -0,4 -1,0 | 91,0 86,2 92,1 | 0,04 18,7 81,3 | 0,02 17,8 82,2 |
| 3. | Залучені фінансові ресурси, в т.ч. 3.1 Кредиторська заборгованість | 2,8 2,8 | 2,7 2,7 | -0,1 -0,1 | 96,5 96,5 | 0,01 100,0 | 0,01 100,0 |
| 4. | Загальна сума фінансових ресурсів | 40928,8 | 70858,3 | 29929,5 | 173,2 | 100,0 | 100,0 |
| 5. | Розрахункова сума стійких пасивів | 77,02 | 85,13 | +8,11 | 110,6 | - | - |
Стійкі пасиви = Мінімальна заборгованість з заробітної плати + Мінімальна заборгованість з відрахувань на соціальні заходи.
Мінімальна заборгованість з заробітної плати на початок року = (190*9*12)/365 = 56,22 тис. грн.
Мінімальна заборгованість з заробітної плати на кінець року = (210*9*12)/365 = 62,14 тис. грн.
Мінімальна заборгованість з відрахувань на соціальні заходи на початок року = 56,22*0,37 = 20,8 тис. грн.
Мінімальна заборгованість з відрахувань на соціальне страхування на кінець року = 62,14*0,37 = 22,99 тис. грн.
Стійкі пасиви на початок року = 56,22+20,8 = 77,02 тис. грн.
Стійкі пасиви на кінець року = 62,14+22,99 = 85,13 тис. грн.
Висновок: Загальна сума фінансових ресурсів на кінець року збільшилася на 73,2% завдяки збільшенню власних фінансових ресурсів, на 0,03 %. Далі слідує більш детальний постатейний аналіз і висновки.