Организационная структура предприятия. Организационная структура предприятия – это основной состав сотрудников при взаимодействии и разделение по основным подразделениям на исполнении функций
Организационная структура предприятия – это основной состав сотрудников при взаимодействии и разделение по основным подразделениям на исполнении функций управления на предприятии, между которыми распределяется основные обязанности по реализации и выполнению полномочий [1, стр21] – рисунок 1.1
Генеральный директор (1 ед.) |
Заместитель генерального директора по региональному развитию (1 ед.) |
Коммерческий директор (1 ед.) |
Заместитель генерального директора по техническому обслуживанию 1 (ед.) |
Отдел по кадрам и общим вопросам ( 1 ед.) |
Бухгалтер ( 1 ед.) |
Главный бухгалтер ( 1 ед.) |
Обслуживающий персонал (1 ед.) |
Инженеры по техническому обслуживанию (1 ед.) |
Рисунок 1.1 – Организационная структура предприятия ООО «Галактика»
1.3 Анализ финансово – хозяйственной деятельности ООО «Галактика»
Сравнительный - финансовый анализ проведем на примере предприятия ООО «Галактика»
Бухгалтерский баланс на предприятии – это основной экономический документ, где сгруппирован капитал предприятия на определенный период.
Актив и пассив баланса распадаются на основные экономические статьи, характеризующие продвижения предприятия в целом. Итоги на предприятии по основным задачам в балансе по активу и пассиву характеризуются как – «валюта баланса».
На предприятии при выполнении анализа финансово – экономической деятельности, следует осуществлять с основной характеристики функционирования структуры и состава активов (имущества) и пассивов (обязательств) предприятия.
Эффективность управления финансами на предприятии – это экономическая система управления, для измерения основных критериев и показателей используемых на предприятии, характеризующих эффективность предоставляемых услуг [2, стр5].
На предприятии анализ баланса – характеризует основные возможности показателей предприятия, которые преобразуют производство – хозяйственную деятельность предприятия в целом:
v Оценка (стоимость) имущества предприятия (общий итог баланса);
v Иммобилизованные средства предприятия (итог раздела 1);
v Оценка (стоимость) оборотных средств (активов) – (итог раздела 2).
На предприятии сравнительный финансовый анализ характеризуется на основных факторах сравнения коэффициентов отчётного периода и коэффициентов предшествующего периода с главной целью и задачей выявления величины отклонений в абсолютных и относительных единицах по всем статьям баланса на предприятии. При этом отображаются те статьи, которые подверглись наибольшим изменениям в течение отчётного периода. Проведем сравнительный анализ актива баланса (таблица № 1.1)
Таблица 1.1 – Сравнительный анализ актива баланса предприятия за 2013 – 2015 года.
Статьи баланса | год | год | год | Абсолютные изменения/отклонения (2015 к 2014 гг.) | Относительные изменения в % к итогу (гр5/ итог гр5)*100% |
Нематериальные активы | - | ||||
Результаты исследования и разработок | - | - | - | - | - |
Основные средства | 784 179 | 639 971 | 432 134 | 144 208 | 1,03 |
Доходные вложения и материальные ценности | - | - | - | - | - |
Финансовые вложения | - | - | |||
Отложенные налоговые активы | 7 392 | 11 739 | 14 541 | - 4 347 | - 0,03 |
Прочие внеоборотные активы | - | - | - | - | - |
Итого по разделу I | 791 573 | 651 712 | 446 677 | 139 861 | 1,0 |
Запасы | 739 090 | 528 694 | 402 821 | 210 396 | 0,98 |
Налог на добавленную стоимость | 0,0004 | ||||
Дебиторская задолженность | 156 911 | 212 732 | - 5463 | 0,14 | |
Финансовые вложения | - | - | - | - | - |
Денежные средства | 9 843 | 1 533 | 8 310 | - 0,02 | |
Прочие оборотные активы | 3 010 | 2 540 | 1 439 | 0,002 | |
ИТОГО по разделу II | 909 057 | 695 334 | 617 495 | 213 723 | 1,10 |
БАЛАНС | 1 700 630 | 1 347 046 | 1 064 172 | 353 584 | - |
Таблица 1.2 - Сравнительный анализ пассива баланса предприятия за 2013 – 2015 года.
Статьи баланса | год | год | год | Абсолютные изменения/отклонения (2015 к 2014 гг.) | Относительные изменения в % к итогу (гр5/ итог гр5)*100% |
Уставной капитал | 376 173 | 334 551 | 198 181 | 41 622 | 0,40 |
Собственные акции выкупленные у акционеров | - | - | - | - | - |
Переоценка внеоборотных активов | 120 154 | 119 492 | 121 351 | 0,006 | |
Добавочный капитал | 98 978 | 37 338 | - | 61 640 | 0,59 |
Резервный капитал | 0,0007 | ||||
Нераспределенная прибыль | 3 584 | 3 110 | 2 958 | 0,0045 | |
ИТОГО по разделу III | 599 960 | 495 554 | 423 529 | 104 406 | 1,0012 |
Заемные средства | 289 313 | - | 495 554 | 289 313 | 1,0 |
Отложенные налоговые обязательства | - | - | - | - | - |
Резервы под условные обязательства | - | - | - | - | - |
Прочие обязательства | - | - | - | - | - |
ИТОГО по разделу IV | 289 313 | - | 495 554 | 289 313 | 1,0 |
Заемные средства | 13 757 | 311 537 | 8 741 | - 297 780 | - 7,42 |
Кредиторская задолженность | 794 983 | 537 243 | 143 523 | 257 740 | - 6,42 |
Доходы будущих периодов | - | - | - | - | - |
Резервы предстоящих расходов | 2 617 | 2 712 | 4 286 | - 95 | 0,002 |
Прочие обязательства | - | - | - | - | - |
Окончание таблицы 1.2 | |||||
ИТОГО по разделу V | 811 357 | 851 492 | 156 550 | - 40 135 | - 0,53 |
Баланс | 1 700 630 | 1 347 046 | 1 064 172 | 353 584 |
Исследуя показатели таблиц 1.1 и 1.2, по сравнительному, вертикальному и горизонтальному анализу баланса предприятия ООО «Галактика» проанализируем вывод, что:
Было выявлено, что на предприятии ООО «Галактика» на конец отчетного периода 2015 года валюта баланса увеличилась на 353 584 (тыс. руб.), касательно предыдущего периода 2014 года.
За отчетный период 2015 года увеличились оборотные активы на 213 723 (тыс. руб.), касательно предыдущего периода 2014 года.
На предприятии на конец отчетного периода 2015 года собственный капитал составил 104 406 (тыс. руб.), что отразилось в структуре предприятия баланса, что положительно характеризует предприятие и сообщает об устойчивом финансовом положении. На конец отчетного периода 2015 года дебиторская задолженность у предприятия снизилась на – 5 463 (тыс. руб.) по отношению к отчетному периоду 2014 года, за счет вовремя оплаченной задолженности с заказчиками и покупателями товаров и услуг.
На предприятии, за отчетный период 2015 года увеличилась кредиторская задолженность на 257 740 (тыс. руб.) по отношению с предыдущим периодом 2014 года, за счет привлечения кредитов и займов для оплаты за оборудования поставщикам и подрядчикам за товары и услуги.
Вертикальный (структурный) финансовый анализ предприятия
Вертикальный анализ баланса предприятия характеризует основную структуру средств на предприятии и всех основных источников, характеризуя основную сумму по отдельным статьям баланса в процентном соотношении к валюте баланса, и даёт характеристику предприятию о основных изменениях в структуре капитала предприятия.
Основное значение на предприятии для финансовой оценки состояния имеет вертикальный анализ предприятия, который характеризует предприятие на основании финансового отчета в виде относительных коэффициентов и показателей, основной задачей вертикального анализа служит расчете удельного веса отдельных статей баланса, в итоге баланса и оценки его изменения в целом на предприятии - (таблица 1.3)
Таблица 1.3 - Вертикальный анализ актива и пассива баланса предприятия за 2013-2015 года
Статьи баланса | год | В % к итогу | 2014 год | В % к итогу | год | В % к итогу | Изменение (+/-) за 2015-2014 год |
Нематериальные активы | - | - | - | - | - | ||
Результаты исследования и разработок | - | - | - | - | - | - | - |
Основные средства | 784 179 | 0,99 | 639 971 | 0,98 | 432 134 | 0,96 | 0,01 |
Доходные вложения в материальные ценности | - | - | - | - | - | - | - |
Финансовые вложения | |||||||
Отложенные налоговые активы | 7 392 | 0,009 | 11 739 | 0,018 | 14 541 | 0,032 | - 0,009 |
Прочие внеоборотные активы | - | - | - | - | - | - | - |
Итого по разделу I | 791 573 | 0,99 | 651 712 | 0,98 | 446 677 | 0,992 | 0,001 |
Запасы | 739 090 | 0,81 | 528 694 | 0,76 | 402 821 | 0,62 | 0,05 |
Налог на добавленную стоимость | 0,002 | 0,002 | 0,003 |
Продолжение таблицы 1.3
Дебиторская задолженность | 156 911 | 0,17 | 162 374 | 0,23 | 212 732 | 0,34 | - 0,06 |
Финансовые вложения | - | - | - | - | - | - | - |
Денежные средства и денежные эквиваленты | 9 843 | 0,010 | 0,002 | 0,004 | 0,008 | ||
Прочие оборотные активы | 3 010 | 0,003 | 2 540 | 0,003 | 1 439 | 0,002 | |
Итого по разделу II | 909 057 | 0,99 | 695 334 | 0,99 | 617 495 | 0,96 | |
Баланс | 1 700 630 | 1 347 046 | 1 064 172 | - | |||
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | 376 173 | 0,62 | 334 551 | 0,67 | 198 181 | 0,46 | -0,05 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров | - | - | - | - | - | - | - |
Переоценка внеоборотных активов | 120 154 | 0,20 | 119 492 | 0,24 | 121 351 | 0,28 | - 0,04 |
Добавочный капитал (без переоценки) | 98 978 | 0,16 | 37 338 | 0,07 | - | - | 0,09 |
Резервный капитал | 0,001 | 0,002 | 0,001 | - 0,001 | |||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 3 584 | 0,005 | 3 110 | 0,006 | 2 958 | 0,006 | - 0,001 |
Итого по разделу III | 599 960 | 0,986 | 495 554 | 0,988 | 423 529 | 0,747 | - 0,002 |
Заемные средства | 289 313 | 1,0 | - | - | 484 093 | 1,0 | - |
Отложенные налоговые обязательства | - | - | - | - | - | - | - |
Оценочные обязательства | - | - | - | - | - | - | - |
Прочие обязательства | - | - | - | - | - | - | - |
Итого по разделу IV | 289 313 | 1,0 | - | - | 484 093 | 1,0 | - |
Окончание таблицы 1.3 | |||||||
Заемные средства | 13 757 | 0,016 | 311 537 | 0,36 | 8 741 | 0,05 | - 0,34 |
Кредиторская задолженность | 794 983 | 0,97 | 537 243 | 0,63 | 143 523 | 0,91 | 0,06 |
Доходы будущих периодов | - | - | - | - | - | - | - |
Оценочные обязательства | 2 617 | 0,003 | 2 712 | 0,003 | 4 286 | 0,02 | |
Прочие обязательства | - | - | - | - | - | - | - |
Итого по разделу IV | 811 357 | 0,989 | 851 492 | 0,993 | 156 550 | 0,98 | - 0,04 |
Баланс | 1 700 630 | 1 347 046 | 1 064 172 | - |
Исследуя показатели таблицы 1.3 - проанализируем выводы, что:
Актив баланса:
· Внеоборотные активы: - Основные средства на предприятии ООО «Галактика» выражаются в процентном соотношении на конец отчетного периода 2015года и составляют 0,99%, в соотношении на начало отчетного периода 2014 года составлял 0,98%, т.е возросли на предприятии на 0,01%.
· Оборотные активы: - Запасы и затраты на предприятии выражаются процентном соотношении к концу отчетного периода 2015 года и составляют 0,99%, к соотношению начало отчетного периода 2014 составлял 0,99%, т.е не изменились.
· Дебиторская задолженность на предприятии в процентном соотношении на конец отчетного периода 2015 года составила 0,17%, к соотношению на начало отчетного периода 2014 года составлял 0,23%, т.е. уменьшились на - 0,06%.
· Денежные средства в процентном соотношении к концу отчетного периода 2015года составили 0,010%, к соотношению на начало отчетного периода 2014 года составлял 0,002%, т.е увеличились на 0,008%.
Вывод – пассив баланса:
· Капитал и резервы: - уставной капитал на предприятии в процентном отношении к на конец отчетного периода уменьшился на 0,002%. На предприятии добавочный капитал в процентном отношении на конец отчетного периода увеличился на 0,09%.
· Заемные средства предприятия: - На предприятии займы и кредит в процентном отношении на конец отчетного периода снизились на 0,34%. На предприятии кредиторская задолженность в процентном отношении на конец отчетного периода увеличилась на 0,06%.
Горизонтальный (трендовый) финансовый анализ
Горизонтальный анализ – это характеристика основывается не только на абсолютных показателях предприятия, но и характеризует относительные темпы роста или снижения коэффициентов предприятия. Горизонтальный анализ на предприятии позволяет вычислить скорость изменения каждого коэффициента и показателя и дает возможность на основе прогнозирования произвести изменения этого показателя или коэффициента в будущем периоде. На предприятии для построения аналитической таблицы горизонтального анализа следует рассчитать данные по каждой балансовой статье предприятия на начало отчётного периода за 100% и рассчитать прирост или снижение каждого коэффициента или показателя в сравнении с исходными данными. На предприятии при проведении горизонтального анализа необходимо учитывать, что характеристика правильности выводов зависят от влияния инфляции на предприятие, которая явно характеризующая динамика каждого коэффициента или показателя позволяет увидеть существующие тенденции их изменений.
Абсолютные отклонения на предприятии:
Фкон.пер - Ф нач. пер (1.1)
где: Фкон.пер – это стоимость средств на конечный период времени;
Фнач.пер – это стоимость средств на начальный период времени.
Актив баланса предприятия - Внеоборотные активы предприятия:
· Основные средства2015= 791 573 – 784 179 = 7394 (т.р.)
· Основные средства2014 = 651 712 – 639 971 = 11 741 (т.р.)
· Запасы и затраты2015 = 528 694 – 729 090 = - 210 396(т.р.)
· Запасы и затраты2014 = 402 824 – 528 694 = - 125 873 (т.р.)
· Дебиторская задолженность2015 = 162 374 – 156 911 = 5 463 (т.р.)
· Дебиторская задолженность2014 = 212 732 – 162 374 = 50 358 (т.р.)
· Денежные средства2015 = 1 533 -9843 = - 8 310 (т.р.)
· Денежные средства2014 = 263 – 1 533 = - 1 270 (т.р.)
· Прочие оборотные активы2015 = 2 540– 3 010 = - 470 (т.р.)
· Прочие оборотные активы2014 = 1 439 – 2 540 = - 1 101 (т.р.)
Пассив баланса - Капитал и резервы:
· Уставный капитал2015 = 334 551 – 376 173 = - 41 622 (т.р.)
· Уставный капитал2014 = 198 181 – 334 551 = - 136 370 (т.р.)
· Переоценка внеоборотных активов2015 = 119 492 – 120 154 = - 662 (т.р.)
· Переоценка внеоборотных активов2014 = 121 351– 119 492 = 1 859 (т.р.)
· Добавочный капитал2015 = 37 338 – 98 978 = - 61 640 (т.р.)
· Добавочный капитал 2014 = 0 – 37 338 = - 37 338 (т.р.)
· Резервный капитал2015 = 1 063 – 1 071 = - 8 (т.р.)
· Резервный капитал2014 = 1 039 – 1 063 = - 24 (т.р.)
· Нераспределенная прибыль2015 = 3 110 – 3 584 = - 474 (т.р.)
· Нераспределенная прибыль 2014 = 2 958 – 3 110 = - 152 (т.р.)
Заемные средства:
· Займы и кредит2015 = 0 – 289 313 = - 289 313 (т.р.)
· Займы и кредиты 2014 = 484 093 – 0 = 484 093 (т.р.)
· Кредиторская задолженность2015 = 537 243 – 794 983 = - 257 740 (т.р.)
· Кредиторская задолженность2014 = 143 523 – 537 243 = -393 720 (т.р.)
Темп роста. * 100% (1.2)
· Основные средства2015 = 639 971 / 784 179 * 100% = 0,81%
· Основные средства2014 = 432 134 / 639 971 * 100% = 0,67%
· Отложенные налоговые активы 2015 =11 739 / 7 392 * 100% = 1,58%
· Отложенные налоговые активы2014 = 14 541 / 11 739 * 100% = 1,23%
· Запасы и затраты2015 =528 694 / 739 090 * 100% = 0,71%
· Запасы и затраты2014 = 402 821 / 528 694 * 100% = 0,76%
· Дебиторская задолженность2015 = 162 374 / 156 911 * 100% = 1,03%
· Дебиторская задолженность2014 =212 732 / 162 374 * 100% = 1,31%
· Денежные средства2015 = 1 533/ 9 843 * 100% = 0,15%
· Денежные средства2014 = 263 / 1533 * 100% = 0,17%
· Прочие оборотные активы2015 = 2 540 / 3 010 * 100% = 0,84 %
· Прочие оборотные активы2014 =1 439 / 2 540 * 100% = 0,56 %
Пассив баланса - Капитал и резервы:
· Уставный капитал2015 = 334 551 / 376 173 * 100% = 0,88%
· Уставный капитал2014 = 198 189 / 334 551 * 100% = 0,59%
· Переоценка внеоборотных активов 2015 =119 492 / 120 154 * 100% = 0,99%
· Переоценка внеоборотных активов 2014 =121 351 / 119 492 * 100% = 1,01%
· Добавочный капитал2015 = 37 338 / 98 978 * 100% = 0,37%
· Добавочный капитал2014 = 0 / 37 338 * 100% = 0 %
· Резервный капитал2015 =1 063 / 1071 * 100% = 0,99 %
· Резервный капитал2014 = 1 039 / 1 063 * 100% = 0,97%
· Нераспределенная прибыль2015 = 3 110 / 3 584 * 100% = 0,86 %
· Нераспределенная прибыль2014 = 2 958 / 3110 * 100% = 0,95 %
Заемные средства:
· Займы и кредит2015 = 0 / 289 313 * 100% = 0 %
· Займы и кредит2014 = 484 093 / 0 * 100% = 0 %
· Кредиторская задолженность2015 = 537 243 / 794 983 * 100% = 0,67%
· Кредиторская задолженность2014 = 143 523 / 537 243 * 100% = 0,26%
Таблица 1.4 – Горизонтальный анализ баланса предприятия за 2013 – 2015 гг.
2015 год | 2014 год | 2013 год | Изменен. (2015/2014 гг.%) | ||||
тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | ||
Нематериальные активы | - | - | - | ||||
Результаты исследований и разработок | - | - | - | - | - | - | - |
Основные средства | 784 179 | 0,81 | 639 971 | 0,67 | 432 134 | - | 0,14 |
Доходы вложения в материальные ценности | - | - | - | - | - | - | - |
Финансовые вложения | - | ||||||
Отложенные налоговые активы | 7 392 | 1,58 | 11 739 | 1,23 | 14 541 | - | 0,35 |
Прочие внеоборотные активы | - | - | - | - | - | - | - |
ИТОГО по разделу I | 791 573 | 4,39 | 651 712 | 3,9 | 446 677 | - | 0,49 |
Запасы | 739 090 | 0,71 | 528 694 | 0,76 | 402 821 | - | - 0,05 |
Продолжение таблицы 1.4
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 0,95 | 1,24 | - | - 0,29 | |||
Дебиторская задолженность | 156 911 | 1,03 | 162 374 | 1,31 | 212 732 | - | - 0,28 |
Финансовые вложения (за исключением денежных эквиваленты) | - | - | - | - | - | - | - |
Денежные средства и денежные эквиваленты | 9 843 | 0,15 | 1 533 | 0,17 | - | - 0,02 | |
Прочие оборотные активы | 3 010 | 0,84 | 2 540 | 0,56 | 1 439 | - | 0,28 |
ИТОГО по разделу II | 909 057 | 3,68 | 695 534 | 4,04 | 617 495 | - | - 0,36 |
БАЛАНС | 1 700 630 | 0,77 | 1 223 363 | 0,86 | 1 064 172 | - | - |
Переоценка внеоборотных активов | 120 154 | 0,99 | 119 492 | 1,01 | 121 351 | - | - 0,02 |
Уставной капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | 376 173 | 0,88 | 334 551 | 0,59 | 198 181 | - | 0,29 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров | - | - | - | - | - | - | - |
Добавочный капитал (без переоценки) | 98 978 | 0,37 | 37 338 | - | - | 0,37 | |
Резервный капитал | 1 071 | 0,99 | 1 063 | 0,97 | 1 039 | - | 0,02 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 3 584 | 0,86 | 3 110 | 0,95 | 2 958 | - | - 0,09 |
ИТОГО по разделу III | 599 960 | 4,0 | 495 554 | 3,52 | 423 529 | - | 0,48 |
Заемные средства | 289 313 | - | 484 093 | - | |||
Отложенные налоговые обязательства | - | - | - | - | - | - | - |
Оценочные обязательства | - | - | - | - | - | - | - |
Прочие обязательства | - | - | - | - | - | - | - |
ИТОГО по разделу IV | 289 313 | - | - | - | 484 093 | - |
Окончание таблицы 1.4
Кредиторская задолженность | 794 983 | 0,67 | 537 243 | 0,26 | 143 523 | - | 0,41 |
Заемные средства | 13 757 | 24,00 | 311 537 | 0,028 | 8 741 | - | 23,97 |
Доходы будущих периодов | - | - | - | - | - | - | - |
Оценочные обязательства | 2 617 | 1,03 | 2 712 | 1,58 | 4 286 | - | - 0,55 |
Прочие обязательства | - | - | - | - | - | - | - |
ИТОГО по разделу V | 811 357 | 25,7 | 851 492 | 1,86 | 156 550 | - | 23,84 |
БАЛАНС | 1 700 630 | 0,79 | 1 347 046 | 0,76 | 1 064 172 | - | 0,03 |
Данные расчетов отобразим на рисунке 1.2
Рисунок 1.2- Горизонтального анализа актива ООО «Галактика»
Анализируя данные таблицы 1.4 - сделаем вывод по активу, что:
Внеоборотные активы предприятия:
· На предприятии на конец отчетного периода основные средства увеличились на 144 208 (тыс. руб.), что положительно влияет на динамику предприятия, это произошло за счет приобретения нового оборудования для оказания работ и услуг.
Оборотные активы предприятия:
· На предприятии запасы на конец отчетного периода увеличились на – 210 396(тыс. руб.) это произошло за счет увеличения расходных материалов и сырья.
· На предприятии дебиторская задолженность на конец отчетного периода уменьшилась на – 5 463 (тыс. руб.) это произошло за счет вовремя выставленных и оплаченных счетов заказчиками, покупателями и прочих дебиторами.
· На предприятии денежные средства на конец отчетного периода увеличились на 8 300 (тыс. руб.) это произошло за счет вовремя оплаченных работ и услуг за оказанные услуги и работы.
· На предприятии прочие оборотные активы к концу отчетного периода на 470 (руб.) что благоприятно влияет на работу предприятия в целом.
Данные расчетов отобразим на рисунке 1.3
Рисунок 1.3 –Горизонтального анализа пассива ООО «Галактика»
Анализируя данные таблицы 1.4 сделаем вывод по пассиву, что:
Капитал и резервы предприятия:
· На предприятии уставной капитал на конец отчетного периода увеличился на 41 622 (тыс. руб.) это произошло за счет вложение денежных средств в развитие в предприятие в целом.
· На предприятии добавочный капитал на конец отчетного периода увеличился на 61 640 (тыс. руб.) это произошло за счет вложений в капитал имущества предприятия.
· На предприятии резервный капитал на конец отчетного периода увеличился на 9 (тыс. руб.) это произошло за счет увеличение резервов прибыли образованным с законодательством и учредительными документами.
· При проведении горизонтального анализа было выявлен рост нераспределенной прибыли (непокрытый убыток) на конец отчетного периода 2015 года увеличился на 474 тыс. руб.
Заемные средства предприятия:
· На предприятии займы и кредит к концу отчетного периода увеличились на 289 313 (тыс. руб.) это произошло за счет того, что предприятие взяло кредит на покупку нового оборудования и запасных частей для оказания услуг и работ.
· На предприятии кредиторская задолженность к концу отчетного периода увеличилась на 257 740 (тыс. руб.) это произошло за счет того, что предприятие рассчиталось с поставщиками и подрядчиками за поставленное оборудование и запасные части, выплатила заработную плату сотрудникам тем самым уменьшила задолженность перед персоналом и сотрудниками.
1.4 Оценка показателей ликвидности и платежеспособности на предприятии ООО «Галактика»
Показатели ликвидность и платежеспособность на предприятии – это основные показатели, которые тесно сотрудничают между собой для определения показателей ликвидности и платежеспособности на предприятии могут быть характеризованы для оценки структурного анализа ликвидности баланса и расчетов финансовых коэффициентов ликвидности всего предприятия в целом.
Ликвидность предприятия – это показатель характеризующий способность предприятия быстро погашать свою задолженность перед поставщиками, партнерами. Она рассчитывается соотношением величины затрат (задолженность) и ликвидность средств (денежных средств использованы для погашения долгов) [14, стр. 208].
На предприятии ликвидность субъекта означает ликвидность баланса.
На предприятии ликвидность баланса характеризуется в основной степени покрытия задолженности перед поставщиками и партнерами и его ликвидными активами в срок превращения в деньги соответствует сроку погашения предприятия по своим обязательствам.
На предприятии анализ ликвидности баланса рассматривается в сравнении средств по активу предприятия, сгруппированных по основной степени их ликвидности и расположенном в порядке убытия их ликвидности с обязательствами по основным статьям пассива, объеденными по сроку их выплаты и погашению в порядке возрастания сроков.
На предприятии определение платежеспособности характеризуется от степени ликвидности т.е. скорости обращения в денежные средства, активы предприятия хозяйственного субъекта распределяются на следующие основные группы:
На предприятии под ликвидность активов характеризуется, что предприятие способно трансформировать денежные средства, а степень платежеспособности определяется продолжительность периода оплаты, в течении которого эта трансформация может быть проведена. Чем меньше период оплаты по своим обязательства, тем выше у предприятия ликвидность, т.е. платежеспособность данного актива [3.стр18].
Для проведения анализа ликвидности на предприятии можно применить следующие направления для исследования:
· структурный анализ помогает определить на предприятии изменения актива и пассива баланса, т.е. анализ ликвидности баланса на предприятии за определенный период;
· произвести расчет финансовых показателей ликвидности на предприятии;
· произвести на предприятии анализ движения денежных средств за отчетный период.
На предприятии анализ ликвидности баланса основывается на абсолютных коэффициентах и заключается в основном сравнении ликвидных средств по активу баланса, которые сгруппированы по степени их ликвидности и располагаются в порядке убывания ликвидности, с основными обязательствами по пассиву баланса которые группируются по срокам их оплаты и погашения.
Для проведения анализа баланса на предприятии финансовых результатов следует применить следующие источники информации:
· «Баланс предприятия за период 2015 – 2014 год»
· «Отчет о финансовых результатах и их использовании за период 2015 – 2014 год»
На предприятии платежеспособность зависит от степени ликвидности, т.е скорости обращения в денежные средства, актив баланса предприятия подразделяется на следующие основные группы:
А-1 – Наиболее ликвидные активы предприятия – они характеризуют статьи денежных средств и краткосрочные финансовые вложения.
А-12015 = 9 843 + 0 = 9 843 (тыс. руб.);
А-12014 = 1 533 + 0 = 1 533(тыс. руб.);
А-12013 = 263 + 0 = 263(тыс. руб.).
А-2 – Быстро реализуемые активы – к ним относятся такие активы как готовая продукция предприятия, товары отгруженные заказчикам и покупателям и дебиторская задолженность сроком погашения в течение 12 месяцев с момента оказания услуг или работ.
А-22015 = 156 911(тыс. руб.);
А-22014 = 162 374(тыс. руб.);
А-2 2013 = 212 732(тыс. руб.).
А-3 – Медленно реализуемые активы – на предприятии к ним относятся производственные запасы и незавершенное производство.
А-32015 = 739 090 - 203 = 738 887(тыс. руб.);
А-32014 = 528 694 - 193 = 528 501(тыс. руб.);
А-32013 = 402 821 - 240 = 402 581(тыс. руб.).
А-4 – Трудно реализуемы активы – основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство.
А-42015 = 791 573 = 791 573(тыс. руб.);
А-42014 = 651 712 = 651 712(тыс. руб.);
А-42013 = 446 677 = 446 677 (тыс. руб.).
На предприятии пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты поставщикам и партнерам:
П-1 – Наиболее срочные обязательства у предприятия – к ним можно отнести кредиторскую задолженность и кредиты банка.
П-12015 = 794 983(тыс. руб.);
П-12014 = 537 243(тыс. руб.);
П-12013 = 143 523(тыс. руб.).
П-2 - Среднесрочные обязательства у предприятия – к этим обязательствам можно отнести краткосрочные кредиты банка и заемные средства.
П-22015 = 13 757 (тыс. руб.);
П-22014 = 311 537(тыс. руб.);
П-22013 = 8 741(тыс. руб.)
П-3 – Долгосрочные обязательства у предприятия – к этим обязательствам можно отнести долгосрочные кредиты и заемные средства.
П-32015 = 289 313 (тыс. руб.);
П-32014 = 0 (тыс. руб.);
П-32013 = 484 093(тыс. руб.).
П-4 – Собственный (акционерный) капитал, который находится постоянно в распоряжении предприятия [4, стр.215].
П-42015 = 599 960(тыс. руб.);
П-42014 = 495 554(тыс. руб.);
П-42013 = 423 329(тыс. руб.).
Для определения ликвидности баланса на предприятии необходимо сопоставить результаты проведенного анализа по группа актива и пассива баланса. На предприятии баланс считается абсолютно ликвидным если выполнены основные условия [6, стр.260]:
А-1 > П-1; А-2 > П-2;
А-3 >П-3; А-4 < П-4.
Занесем данные расчетов по группам активов и пассивов на предприятии за 2013 – 2015 года, в таблицу 1.5
Таблица 1.5 - Ликвидность баланса предприятия ООО «Галактика»
Показатели ликвидности | 2015 год | 2014 год | 2013 год |
А1> П1 | 9 843 < 794 983 | 1 533 < 537 243 | 263 < 143 523 |
А2 > П2 | 156 911 > 13 757 | 162 374 < 311 537 | 212 732 > 8 741 |
А3 > П3 | 738 887 > 289 313 | 528 501 > 0 | 402 581 < 484 093 |
А4 < П4 | 791 573 > 599 960 | 651 712 > 495 554 | 446 677 > 423 529 |
Данные отобразим на рисунке 1.4
Рисунок 1.4 - Анализа ликвидности баланса ООО «Галактика» за 2015 год
Но основание данных расчета используем данные для вычисления коэффициента текущей (общей ликвидности) на предприятии – что характеризует платежеспособности предприятия.
Нормальное значение показателя – 2 и более.
КТП = (1.3)
КТП2015 = 909 057 / 811 357 = 0,99;
КТП2014 =695 334 / 851 492 = 0,82;
КТП2013 =617 495 / 156 660 = 3,94.
На основании данных расчетов используем данные и рассчитаем коэффициенты абсолютной (денежной ликвидности) на предприятии – это характеризует соотношение самых ликвидных активов баланса к краткосрочным обязательствам предприятия.
Нормальное значение показателя – 0,2 и более.
Ка.л. = (1.4)
Ка.л2015. = 9 843 + 0 / 811 357 =9 843 / 811 357 = 0,012;
Ка.л2014.= 1 533 + 0 / 851 492 = 1 533 / 851 492 = 0,001;
Ка.л2013. =263 + 0 / 156 550 = 263 / 156 550 = 0,001.
На основании данных расчетов используем данные и рассчитаем коэффициент быстрой ликвидности на предприятии – что характеризует способность предприятия погашать свои текущие обязательства за счет продажи ликвидных активов предприятия. Нормальное значение показателя - от 1 и выше.
Кбл = (1.5)
Кбл2015 = 156 911 + 0 + 9843 / 811 357 =166 754 / 811 357 = 0,20;
Кбл2014 = 162 374 + 0 + 1533 / 851 492 =163 907 / 851 492 = 0,19;
Кбл2013 = =
= 1,69.
На основании данных расчетов используем данные и рассчитаем коэффициент ликвидности при мобилизации средств на предприятии. Оптимальное значение данного показателя от - 0,5 – 0,7.
Клмс = (1.6)
Клмс2015 =739 – 0 + 203/ 811 357 =739 293 / 811 357 = 0,91;
Клмс2014 =528 694 – 0 +193 / 851 492 = 528 887 / 851 492 = 0,62;
Клмс2013 = 405 821 – 0 + 240/ 156 550 = 406 061 / 156 550 = 2,59.
Таблица 1.6 - Ликвидность предприятия
№ | Показатель | расчет и значение | изменение ( +/ - ) за 2015 -2014 года | ||
2015 год | 2014 год | 2013 год | |||
Коэффициент текущей ликвидности | 0,99 | 0,82 | 3,94 | 0,17 | |
Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,012 | 0,001 | 0,001 | 0,011 | |
Коэффициент быстрой ликвидности | 0,20 | 0,19 | 1,69 | 0,01 | |
Коэффициент ликвидности при мобилизации средств | 0,91 | 0,62 | 2,59 | 0,29 |
Рисунок 1.5- Ликвидности предприятия
Анализируя данные таблицы 1.6, можно дать характеристику, что: предприятие на основании исследования характеризуется, что бухгалтерский баланс предприятия характеризуется не ликвидными, а структура предприятия характеризуется удовлетворительной т.к. общий показатель ликвидности на конец отчетного периода 2015 года имеет критерий 0,99 т.е. меньше фактического коэффициента который равен 2. Показатель абсолютной (денежной ликвидности) на предприятии – характеризуется меньше нормы на конец отчетного периода 2015 года и имеет критерий 0,012 т.е меньше фактического коэффициента который должен быть равен 0,2. Показатель абсолютной ликвидности на предприятии характеризуется меньше 1, что дает характеристику предприятию о не кредитоспособности.
Финансовая устойчивость на предприятии – это характеризующий результат финансовых ресурсов предприятия, которые определяются на долгосрочную стабильную работу предприятия, которая характеризует развитие предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности предприятия в условиях допустимого уровня риска с зависимостью от кредиторов и инвесторов [5, с77].
На предприятии финансовая устойчивость складывается из собственных средств предприятия, которые покрывают вложения в активы предприятия - это (основные фонды, нематериальные активы, оборотные средства) и возможность у предприятия расплачиваться в срок по своим обязательствам.
На основании данные можно рассчитать собственные оборотные средства предприятия:
СОС = СК – ВНА (1.7)
СОС2015 = 599 960 – 791 573 = - 191 613;
СОС2014 = 495 554 – 651 712 = - 156 158;
СОС2013 = 423 529 – 446 677 = - 23 148.
На основании данных можно рассчитать собственные средства и долгосрочные заемные средства предприятия – что характеризует сколько долгосрочных заемных средств привлечено.
СДОС = СОС + ДО (1.8)
СДОС 2015 = - 191 613 + 289 313 = 97 700;
СДОС 2014 = - 156 158 + 0 = - 156 158;
СДОС 2013 = - 23 148 + 484 093 = 460 945.
На основании данных можно рассчитать общую величину основных источников формирования запасов и затрат предприятия – это характеризует достаточность у предприятия собственных и заемных средств для формирования запасов и затрат.
ООС = СДОС + КО (1.9)
ООС 2015 = 97 700 + 811 357 = 909 057;
ООС 2014 = - 156 158 + 851 492 = 695 334;
ООС 2013 = 460 945 + 156 550 = 617 495.
На основании данных расчетов произведем расчет показателей запасов и затрат на предприятии:
ЗИЗ2015 = 739 090;
ЗИЗ2014 = 528 694;
ЗИЗ2013 = 402 821.
На основании данных расчетов произведем расчет показателя абсолютной финансовой устойчивости на предприятии:
Ф1 = СОС – ЗИЗ (1.10)
Ф1 2015 = - 191 613 – 739 090 = - 930 703;
Ф1 2015 = - 156 158 – 528 694 = - 684 852;
Ф1 2013 = - 23 148 – 402 821 = - 425 969.
На основании данных расчетов произведем расчет показателя относительно стабильного финансового состояния на предприятии:
Ф2 = СДОС – ЗИЗ (1.11)
Ф2 2015 = 97 700 – 739 090= - 641 190;
Ф2 2014 = - 156 158 – 528 694 = - 684 852;
Ф2 2013 = 460 945 – 402 821 = 58 124.
На основании данных расчетов произведем расчет показателя неустойчивого финансового состояния на предприятии:
Ф3 = ООС – ЗИЗ (1.12)
Ф3 2015 = 909 057 – 739 090 = 169 967;
Ф3 2014 = 695 334 – 528 694 = 166 640;
Ф3 2013 = 617 495 – 402 821 = 214 674.
На основании данных расчетов произведем расчет коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами на предприятии – этот коэффициент характеризует долю собственных оборотных средств для покрытия запасов – этот показатель должен быть Д сос.> 1,0.
Д сос = (1.13)
Д сос 2015 =599 960 – 791 573 / 739 090 = (- 191 613) / 739 090 = - 0,25;
Д сос 2014 = 495 554 – 654 712 / 528 694 = (- 159 158) / 528 694 = - 0,30;
Д сос 2013 =423 529 – 446 677 /402 821 = (- 23 148)/ 402 821 = - 0,05.
На основании данных расчетов произведем расчет коэффициента обеспеченности собственными средствами на предприятии – это коэффициент характеризует долю собственных оборотных средств во всех оборотных активах предприятия. Чем выше коэффициент (Косс), тем предприятия безопаснее для кредитора.
Косс = (1.14)
Косс 2015 = 599 960 – 791 573 / 909 057 = (- 191 613) / 909 057 = - 0,21;
Косс 2014 = 495 554 – 651 712 / 695 334 = (- 156 158) /695 334 = - 0,22;
Косс2013 = 423 529 – 446 677 / 617 495 = (- 23 148) / 617 495 = - 0,03.
На основании данных расчетов произведем расчет коэффициента маневренности собственного капитала на предприятии – этот коэффициент характеризует долю собственных оборотных средств в собственном капитале предприятия.
Кмск = (1.15)
Кмск 2015 = 599 960 – 791 573 / 599 960 = (- 191 613)/ 599 960 = - 0,31;
Кмск 2014 = 495 554 – 651 712 / 495 554 = (- 156 158) / 495 554 = - 0,31;
Кмск 2013 = 423 529 – 446 677 / 423 529 = (- 23 148) / 423 529 = - 0,05.
Таблица 1.7 - Анализ финансовой устойчивости предприятия
Показатели и формулы расчёта | Расчётное числовое значение показателя | Резюме | |||
2015 | 2014 | 2013 | (+/-) | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Собственные оборотные средства
![]() | -191 613 | -156 158 | -23 148 | 35 455 | На предприятии уменьшение показателя СОС является отрицательной тенденцией развития, увеличение – положительной тенденцией развития предприятия. |
Продолжение таблицы 1.7
Собственные и долгосрочные заёмные средства
![]() | 97 700 | -156 158 | - 460 945 | -58 258 | Привлечение долгосрочных заёмных средств. |
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат предприятия
![]() | 909 057 | 695 334 | 617 495 | 213 723 | На предприятии характеризует достаточность собственных и заёмных средств для формирования запасов и затрат в целом. |
Запасы и затраты
![]() | 739 090 | 528 694 | 402 821 | 210 396 | На предприятии абсолютный показатель, характеризующий наличие у предприятия запасов и затрат. |
Показатель абсолютной финансовой устойчивости
![]() | -930 703 | -684 852 | -425 969 | -245 851 | |
Показатель неустойчивого финансового состояния
![]() | 169 967 | 166 640 | 214 674 | 3 327 | |
Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов
![]() | - 0,25 | - 0,30 | - 0,005 | -0,05 | Этот показатель должен быть ![]() |
Коэффициент маневренности собственного капитала
![]() | - 0,31 | - 0,31 | - 0,05 | На предприятии характеризует долю собственных оборотных средств в собственном капитале предприятия. | |
Коэффициент обеспеченности собственными средствами
![]() | - 0,21 | - 0,22 | - 0,03 | -0,01 | На предприятии показатель характеризует долю собственных оборотных средств во всех оборотных активах. |
Продолжение таблицы 1.7
Индекс постоянного актива
![]() | 1,32 | 1,32 | 1,05 | На предприятии характеризует долю долгосрочных источников финансирования предприятия, вложенных во внеоборотные активы. | |
Показатель относительно стабильного финансового состояния
![]() | -641 190 | -684 852 | -58 124 | - 43 662 | |
Коэффициент автономии
![]() | 1,38 | 0,98 | - | 0,4 | Коэффициент ![]() |
Коэффициент соотношения заёмного и собственного капитала ![]() | 1,84 | 1,86 | 3,27 | - 0,02 |
Оптимально значение считается - 50/50.
![]() ![]() |
Коэффициент задолженности
![]() | 4,06 | 2,94 | - | 1,12 | ![]() |
Коэффициент покрытия основных средств ![]() | 1,30 | 1,29 | 1,03 | 0,01 | На предприятии коэффициент характеризует, в какой мере основные средства покрываются за счёт собственного капитала предприятия. |
Коэффициент стоимости основных средств в имуществе ![]() | 2,34 | 1,91 | - | 0,43 | На предприятии 2015 году увеличивается доля основных средств в имуществе предприятия, что положительно сказывается на предприятии в целом. |
Окончание таблицы 1.7
Коэффициент стоимости материальных оборотных средств в имуществе
![]() | 2,34 | 1,42 | - | 0,92 | На предприятии наблюдается увеличение доли запасов в составе имущества предприятия, что положительно характеризует предприятия. |
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств
![]() | 0,87 | 0,93 | 0,72 | -0,06 | На предприятии в 2015 году произошло уменьшение доли оборотных активов. |
На основе полученных данных сделаем выводы и рисунок 1.6
Рисунок 1.6 - Финансовой устойчивости предприятия ООО «Галактика
На предприятии величина основных источников формирования запасов и затрат предприятия в отчетном периоде увеличилось на 213 722 (тыс. руб.) и характеризует что предприятие имеются заемные средства или кредиторская задолженность.
На предприятии коэффициент собственными средствами на конец отчетного периода не сильно уменьшился на – 0,01 и характеризует, что предприятие не может покрывать в полном объеме свои обязанности собственными средствами.
Анализ показателей прибыльности и рентабельности предприятия
На предприятии коэффициент рентабельности характеризует эффективное использование имущества предприятия и дает оценку прибыльности работы предприятия и вычисляется как соотношение полученной прибыли к основным видам или статьям затрат (издержек).
На примере предприятия рассчитаем рентабельность продаж
(1.16)
Рп2015=47 175 / 215 771 +0* 100% = 47 175/ 215 771 * 100% = 0,21;
Рп2014= 35 554 /83 551 + 0* 100% = 35 554 / 83 551*100% = 0,42.
На примере предприятия рассчитаем рентабельность капитала
(1.17)