Понятие и состав оборотных средств
Наряду с основными средствами каждое предприятие для обеспечения бесперебойного процесса производства продукции должно располагать определенной величиной денежных ресурсов путем приобретения предметов труда, вспомогательных материалов, топлива, оплаты потребляемой энергии всех видов, прочих услуг – оборотных средств (рис. 3.1).
| Оборотные средства |
| Оборотные производственные средства (ОПС) – предметы труда, используемые в одном производственном цикле, изменяющие свою натурально-вещественную форму и полностью переносящие свою стоимость на выпускаемую продукцию |
| Средства обращения (СО) – часть имущества предприятия, предназначенного для реализации или находящегося в сфере обращения |
Рис. 3.1. Понятие оборотных средств предприятия
Состав оборотных средств предприятия представлен на рис. 3.2.
| Оборотные средства |
| ОПС |
| СО |
| Производственные запасы на складах |
| Затраты на производство |
| Денежные средства |
| Продукция отгруженная, но не оплаченная |
Рис. 3.2. Состав оборотных средств предприятия
Сущность элементов оборотных средств дана в табл. 3.1.
Таблица 3.1
Классификация оборотных средств
| Группа | Содержание оборотных средств |
| 1. Производственные запасы | Предметы труда, которые еще не вступили в производственный процесс, но находятся на предприятии в определенном размере, обеспечивая непрерывность производственного процесса |
| 1.1. Сырье | Материальные ресурсы, требующие затрат живого труда на данном предприятии для превращения их в готовые детали |
| 1.2. Основные материалы | Материальные ресурсы, требующие затрат живого труда для превращения их в готовые детали, используемые для производства готовой продукции |
| 1.3. Покупные полуфабрикаты | Предметы труда, прошедшие предварительную обработку, но требующие дополнительных затрат живого труда на данном предприятии для превращения их в готовые детали |
| 1.4. Комплектующие изделия | Конечная продукция, получаемая по кооперации с других предприятий и используемая предприятием-потребителем на сборочной стадии производственного процесса |
| 1.5. Вспомогательные материалы | Непосредственно не входят в готовую продукцию, но участвуют в ее создании или расходуются в процессе производства для придания конечной продукции определенных свойств |
| 1.6. Запасные засти | Предметы труда, используемые для ремонта основных средств |
| 1.7. Тара | Материалы, предназначенные для упаковки готовой продукции и предохранения ее от повреждения |
| 2. Затраты на производство | Часть расходов организации, связанных с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг |
| 2.1. Незавершенное производство | Производственные запасы, поступившие в сферу производства, находящиеся на различных этапах технологического процесса, но не законченные обработкой |
| 2.2. Расходы будущих периодов | Денежная оценка затрат данного периода, погашаемых путем включения их в себестоимость продукции в последующие периоды |
| 3. Готовая продукция на складе | Изделия и полуфабрикаты, полностью законченные обработкой, соответствующие действующим стандартам или утвержденным техническим условиям, принятые на склад |
| 4. Продукция отгруженная, но не оплаченная | Продукция, отгруженная потребителю, но не оплаченная им |
| 5. Денежные средства | Аккумулированные в наличной и в безналичной формах денежные средства предприятий, легко обращенные в деньги, обладающие высоким уровнем ликвидности |
| 5.1. Средства в расчетах | Не поступившие на предприятия средства, долги, которые временно находятся в распоряжении других организаций |
| 6. Дебиторская задолженность | Сумма долгов, причитающихся предприятию со стороны других предприятий, фирм, компаний, а также граждан, являющихся их должниками |
Структура оборотных средств – соотношение между отдельными элементами оборотных средств или их составными частями.
Оборотные средства непрерывно переходят из одной формы в другую, совершая кругооборот и проходя следующие стадии (рис. 3.3).
| Денежные средства |
| Готовая продукция |
| Предметы труда |
| Незавершенное производство |
| Денежная стадия |
| Товарная стадия |
| Производительная стадия |
Рис. 3.3. Кругооборот оборотных средств
Стадии кругооборота оборотных средств представлены на рис. 3.4.
| Д |
| ПЗ |
| НП |
| ГП |
| Р |
| Д1 |
| На складе |
| В пути |
Рис. 3.4. Стадии кругооборота оборотных средств
Характеристика стадий кругооборота дана в табл. 3.2.
Таблица 3.2
Характеристика стадий кругооборота оборотных средств
| Стадия | Характеристика |
| Стадия 1 | Денежные средства (Д) используются для оплаты счетов за поставляемые материалы, полуфабрикаты, комплектующие, топливо и других элементов оборотных средств, по которым создаются производственные запасы |
| Стадия 2 | Производственные запасы (ПЗ) переходят в процесс производства, превращаясь в незавершенное производство (НП), а после его завершения – в готовую продукцию (ГП) |
| Стадия 3 | В результате реализации готовой продукции оборотные средства из сферы производства переходят в сферу обращения и снова принимают денежную форму (Д¢). Начинается новый кругооборот оборотных средств |
Планирование и нормирование оборотных средств
В процессе нормирования оборотных средств разрабатываются нормы и нормативы.
Норма оборотных средств– относительная величина, соответствующая минимальному экономически обоснованному объему запасов товарно-материальных ценностей, устанавливаемая, как правило, в днях.
Норматив оборотных средств – минимальная сумма оборотных средств, которая постоянно необходима для нормальной работы предприятия.
Общий (совокупный) норматив складывается из частных нормативов – размеров средств по отдельным статьям (элементам) нормируемых оборотных средств (рис. 3.5).
| Норматив оборотных средств |
| Норматив производственных запасов |
| Норматив незавершенного производства |
| Норматив готовой продукции на складе |
| Норматив расходов будущих периодов |
| Среднедневной расход ресурсов |
| Норматив запаса в днях |
| Среднедневные затраты на себестоимость выпускаемой продукции |
| Длительность производственного цикла |
| Коэффициент нарастания затрат |
| Транзитная норма запаса на складе |
| Среднесуточный выпуск готовой продукции |
| Остаток расходов на начало года |
| Расходы будущих периодов, произведенные в плановом году |
| Сумма расходов, относимых на себестоимость продукции в планируемом периоде |
| Время прохождения документов / заключения договора |
| Время транспортировки |
| Время приемки и контроля |
| Технологический (подготовительный) запас |
| Текущий запас |
| Страховой запас |
Рис. 3.5. Процесс нормирования оборотных средств предприятия
Методы расчета нормативов оборотных средств и их характеристика представлены в табл. 3.3.
Таблица 3.3
Методы расчета нормативов оборотных средств
| Метод | Сущность метода |
| Аналитический метод | При анализе имеющихся товарно-материальных ценностей (ТМЦ) корректируются их фактические запасы и исключаются излишние (ненужные) ТМЦ |
| Коэффициентный метод | В сводный норматив предшествующего периода вносятся поправки на планируемое изменение объема производства и на ускорение оборачиваемости оборотных средств. Применение дифференцированных коэффициентов по элементам оборотных средств допустимо, если нормативы периодически уточняются |
| Метод прямого счета | Предусматривает научно обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств |
Последовательность расчетов нормативов оборотных средств в производственных запасах методом прямого счета дана в табл. 3.4
Таблица 3.4
Последовательность расчетов нормативов оборотных средств
методом прямого счета
| Показатель | Расчет показателя |
| Норматив оборотных средств в производственных запасах | |
1. Технологический (подготовительный запас)  – время, необходимое для естественной (искусственной) технологической обработки сырья и материалов до передачи их в производство
| Устанавливается по данным технологического процесса, дни |
2. Время приемки и контроля  –время на приемку, разгрузку, сортировку, складирование, лабораторный анализ
| Устанавливается путем хронометража, дни |
| 3. Текущий запасЗтек – время между двумя поставками сырья и материалов |  ,
 ,
где ИП – интервал поставки;
360 – число дней в году;
П – количество поставок в году
|
4. Транспортный запас  –время нахождения материалов в пути после их оплаты
| Рассчитывается как количество дней от даты оплаты счёта поставщика до даты прибытия груза на склад предприятия, дни |
5. Страховой запас  – создается на случай нарушения плановых условий поставки или потребления материалов с целью предотвращения перебоев в производстве
| Устанавливается в пределах 50 % от текущего запаса, дни |
6. Норматив производственных запасов в днях 
| 
|
7. Норматив производственных запасов в натуральных единицах 
|  ,
где d – среднесуточная потребность материала (т, м,…)
|
8. Норматив производственных запасов в денежных единицах 
|  ,
где  – цена материала, руб. / натуральную единицу;
 – коэффициент транспортно-заготовительных расходов
|
| Норматив оборотных средств в незавершенном производстве | |
9. Коэффициент нарастания затрат  – характеризует постепенное включение издержек производства в процессе производства продукции
|  ,
где  – потребность материала на одно изделие, руб.;
 – полная себестоимость единицы продукции, руб.
|
Окончание табл. 3.4
10. Среднедневные затраты на себестоимость выпускаемой продукции 
|  ,
где  – выпуск продукции в планируемый период, натур. ед.;
Т – количество дней в планируемом периоде
|
11. Норматив незавершенного производства в денежных единицах 
|  ,
где  – длительность производственного цикла, дней
|
| Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции на складе | |
12. Норматив готовой продукции на складе в натуральном выражении 
|  ,
где  – среднесуточная отгрузка продукции в планируемом периоде, натур. ед.;
 – время, необходимое на подготовку и отгрузку продукции, дни
|
13. Норматив готовой продукции на складе в денежном выражении 
| 
|
| Норматив оборотных средств на расходы будущих периодов | |
14. Норматив оборотных средств на расходы будущих периодов в денежном выражении 
|  , руб.;
где  – сумма расходов на начало планового периода;
 – планируемая сумма расходов в предстоящий период;
 – сумма расходов, относимых на себестоимость продукции в планируемый период
|