Отчет о прибылях и убытках 1 страница
ЭКОНОМИЧЕСКОГО ИНСТИТУТА
КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, АУДИТА, СТАТИСТИКИ
И.Л. Боас
ПРАКТИКУМ
По дисциплине
«Учет на предприятиях малого бизнеса»
Учебное пособие
Архангельск
| УДК 657(075.8) |
| ББК 65.052.21я73-5 |
| Б 72 |
Пособие издается по рабочему плану автора (кафедра Бухгалтерского учета, аудита, статистики филиала ВЗФЭИ в г. Архангельске). Одобрено на заседании Научно-методической комиссии филиала ВЗФЭИ в г. Архангельске. Председатель НМК к.э.н., доцент Н.В. Подлесная.
Рецензенты :
А.А. Вехорева – кандидат экономических наук, профессор, заведующая кафедрой бухгалтерского учета, аудита, статистики филиала ВЗФЭИ в
г. Архангельске.
Т.В. Корельская – кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета, аудита, статистики филиала ВЗФЭИ в г. Архангельске
О.В. Иконникова – кандидат экономическихнаук, доцент кафедры бухгалтерского учета, аудита, статистики филиала ВЗФЭИ в г. Архангельске
| Б 72 | Боас, Ирина Львовна. Практикум по дисциплине «Учёт на предприятиях малого бизнеса» : учебное пособие / И. Л. Боас ; Гос. образоват. учреждение высш. проф. образования Фил. Всерос. заоч. финансово-экон. ин-та, каф. бух. учёта, аудита, статистики. – Архангельск : КИРА, 2012. – 60 с.: табл. Агентство CIP Архангельской ОНБ Пособие содержит задания для практических занятий по предмету «Учет на предприятиях малого бизнеса. Практикум по дисциплине «Учет на предприятиях малого бизнеса» рекомендуется студентам 6 курса, обучающимся по специальности 080507.65 «Менеджмент организации» специализация «Предпринимательство». | |
| УДК 657(075.8) | ||
| ББК 65.052.21я73-5 | ||
| © Боас И. Л., 2012 | ||
| © ГОУ ВПО Фил. Всерос. заоч. финансово-экон. ин-та, 2012 | ||
| © ООО «КИРА», 2012 |
Содержание
Цель проведения практических занятий ....................................... 4
Содержание практических занятий 4
Введение.......................................................................................... 5
Задача 1............................................................................................ 6
Задача 2............................................................................................ 7
Задача 3. Годовой отчет за 2011год............................................... 9
Задача 4. Годовой отчет за 2012 год............................................ 33
Задача 5. Годовой отчет за 2013 год............................................ 44
Экзаменационные вопросы 59
Список литературы....................................................................... 55
Приложения .................................................................................. 56
Практические занятия
Цель проведения практических занятий- закрепление полученных в ходе лекций теоретических знаний и самостоятельное изучение студентами специальной литературы. Содержание практических занятий позволяет получить практические навыки ведения бухгалтерского (финансового) учета и начисления налогов на предприятиях малого бизнеса. Основной формой проведения практических занятий является решение сквозной задачи по учету операций коммерческого предприятия в аудиторных условиях при разных системах налогообложения. В обязанности преподавателя входят оказание методической помощи и консультирование студентов.
Содержание практических занятий
| № п/п | Тема | Часы |
| 1. | Организация учета на предприятиях малого бизнеса | |
| Порядок ведения учета при общем режиме налогообложения на предприятиях малого бизнеса | ||
| 3. | Порядок ведения учета субъектами малого бизнеса в условиях специальных налоговых режимов | |
| 4. | Порядок формирования отчетности субъектами малого бизнеса | |
| Итого |
Введение
Изучение дисциплины «Учет на предприятиях малого бизнеса » предусмотрено Государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования для студентов, обучающихся по специальности 080507.65 «Менеджмент организации» специализация «Предпринимательство». Предприятия малого бизнеса отличаются небольшой численностью. В деятельности малого предпринимательства имеется целый ряд особенностей их функционирования. Это касается вопросов формирования учетной политики, выбора формы бухгалтерского учета и состава годовой отчетности. При осуществлении предпринимательской деятельности субъекты малого предпринимательства могут применять различные режимы налогообложения, а также работать одновременно по двум системам одновременно.
В соответствии с Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете» все организации обязаны вести бухгалтерский учет. Умение правильно и своевременно вести бухгалтерский учет, начислять и перечислять налоги и сборы, составлять отчетность является характеристикой квалифицированного бухгалтера.
Важное место при освоении дисциплины занимает решение практических задач, позволяющим студентам реализовать свои знания по предметам «бухгалтерский (финансовый) учет» и «Налоги и налогообложение».
Задача 1. Открыть счета бухгалтерского учета, разнести операции в счета, подсчитать обороты и остатки и составить баланс на 31 января.
| Актив | Сумма | Пассив | Сумма | ||
| 1.01 | 31.01 | 1.01 | 31.01 | ||
| Основные средства | Уставный капитал | ||||
| Сырье и материалы | Прибыль | ||||
| Расчетный счет | Расчеты с персоналом | ||||
| Касса | - | Расчеты с поставщиками | - | ||
| Расчеты с подотчетными лицами | - | Кредиты | - | ||
| Производство | - | ||||
| Итого | Итого |
Операции за январь
- Получено с расчетного счета в кассу 1500 рублей.
- Выдана из кассы заработная плата 1400 рублей.
- Выдано из кассы под отчет 80 рублей.
- Возвращен в кассу остаток подотчетных сумм 10 рублей.
- Внесено из кассы на расчетный счет 30 рублей.
- Поступили от поставщиков материалы 3000 рублей.
- Зачислен на расчетный счет кредит банка 2000 рублей.
- Отпущено со склада в производство материалы в 1600 рублей.
- Перечислено с расчетного счета поставщикам 2800 рублей.
- Перечислено с расчетного счета банку погашение задолженности по кредиту 900 рублей.
Основные средства
| Д | К |
Сырье и материалы
| Д | К |
Расчетный счет
| Д | К |
Уставный капитал
| Д | К |
Прибыль
| Д | К |
Расчеты с персоналом
| Д | К |
Касса
| Д | К |
Расчеты с подотчетными лицами
| Д | К |
Расчеты с поставщиками
| Д | К |
Кредиты
| Д | К |
Производство
| Д | К |
Задача 2Открыть счета бухгалтерского учета, разнести операции в счета, подсчитать обороты и остатки и составить баланс на 31 января.
| Актив | Сумма | Пассив | Сумма | ||
| 1.01 | 31.01 | 1.01 | 31.01 | ||
| Основные средства | Уставный капитал | ||||
| Сырье и материалы | Прибыль | ||||
| Касса | Расчеты с персоналом | ||||
| Расчетный счет | Расчеты с поставщиками | ||||
| Расчеты с дебиторами | Расчеты с кредиторами | ||||
| Расчеты с подотчетными лицами | - | ||||
| Итого | Итого |
Операции за январь:
- Получено с расчетного счета в кассу 140 рублей.
- Получено в кассу от дебиторов 35 рублей.
- Поступили от поставщиков материалы 8130 рублей.
- Перечислено с расчетного счета поставщикам 11750 рублей.
- Выдано из кассы под отчет 40 рублей.
- Из кассы кредиторам 20 рублей.
- Поступили от поставщиков материалы 5510 рублей.
- Выдана из кассы зарплата 78 рублей.
- Выдано из кассы под отчет 36 рублей.
- Выдано из кассы кредиторам 15 рублей.
- Поступили от поставщиков материалы 5530.
Основные средства
| Д | К |
Сырье и материалы
| Д | К |
Касса
| Д | К |
Расчетный счет
| Д | К |
Расчеты с дебиторами
| Д | К |
Уставный капитал
| Д | К |
Прибыль
| Д | К |
Расчеты с персоналом
| Д | К |
Расчеты с поставщиками
| Д | К |
Расчеты с кредиторами
| Д | К |
Расчеты с подотчетными лицами
| Д | К |
Задание № 3
Составить книгу регистрации хозяйственных операций, начислить налоги по общей системе налогообложения, составить бухгалтерскую отчетность за 2011 год.
Данные для решения
ООО «Надежда» создана в январе 2011 года, занимается оптовой торговлей и начисляет налоги по общей системе налогообложения. В октябре 2011 года организация принимает решение о переходе с 1.01.2012 года на упрощенную систему налогообложения.
Операции за 2011 г
| № п/п | Факты хозяйственной деятельности | сумма | дебет | кредит | ||
| Образован уставный капитал и отражена задолженность учредителей | ||||||
| Поступило на расчетный счет от учредителей | ||||||
| Приняты к оплате документы поставщиков по приобретенным товарам НДС Итого | 3 600 000 648 000 4 248 000 | |||||
| Приняты к оплате документы транспортной организации за доставку товаров НДС итого | 100 000 18 000 118 000 | |||||
| 5. | Выставлены покупателям счета-фактуры за товар, в т. ч НДС. | 8 968 000 | ||||
| 6. | Начислен НДС за проданный товар | 1 368 000 | ||||
| 7. | Фактическая себестоимость проданного товара | 3 420 000 | ||||
| 8. | Начислена заработная плата | 800 000 | ||||
| 9. | Удержан из з/пл. НДФЛ | 72 000 | ||||
| 10. | Начислены страховые взносы | |||||
| 11. | Зачислена на расчетный счет выручка от покупателей | 8 000 000 | ||||
| 12. | Перечислено с расчетного счета поставщикам: За товары За доставку итого | 4 248 000 118 000 4 366 000 | ||||
| 13. | Приняты к оплате документы поставщиков по приобретенному объекту основных средств №1 НДС итого | 50 000 9 000 5 9000 | ||||
| 14.. | Принят к учету объект основных средств №1 в феврале. Срок полезного использования 2 года 8 месяцев. | |||||
| 15. | Приняты к оплате документы поставщиков по приобретенному объекту основных средств №1 НДС итого | 80 000 14 400 94 400 | ||||
| 16. | Принят к учету объект основных средств №2 в мае. Срок полезного использования 6 лет | |||||
| 17. | Приняты к оплате документы поставщиков по приобретенному объекту основных средств № 3 НДС итого | 10 000 000 1 800 000 11 800 000 | ||||
| 18. | Принят к учету объект основных средств № 3 в октябре. Срок полезного использования 16 лет | |||||
| 19. | Начислена амортизация основных средств | |||||
| 20. | Начислена заработная плата за декабрь | |||||
| 21. | Зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит 1 ноября на 4 года под 25% годовых. Ставка ЦБ на дату зачисления кредита -8% | 12 000 000 | ||||
| 22. | Начислены проценты за кредит за 2011год | |||||
| 23. | Начислен налог на имущество | |||||
| Перечислено с расчетного счета поставщикам: За объект № 1 За объект № 2 За объект № 3 итого | 59 000 94 400 11 800 000 11 953 400 | |||||
| Получено с расчетного счета в кассу | 730 000 | |||||
| Начислены страховые взносы за декабрь | ||||||
| 27. | Списаны расходы на продажу | |||||
| 28. | Перечислены с расчетного счета страховые взносы | 240 000 | ||||
| 29. | Удержан из з/пл. НДФЛ | 6 500 | ||||
| 30. | Перечислен с расчетного счета НДФЛ | |||||
| 31. | Выдана из кассы заработная плата за январь-ноябрь | 728 000 | ||||
| 32. | Прибыль от реализации товара | |||||
| 33. | НДС к зачету бюджетом | |||||
| Сумма восстановленного НДС, в связи с переходом на упрощенную систему налогообложения | ||||||
| 35. | Прочий убыток | |||||
| 36. | Налог на прибыль | |||||
| 37. | Закрытие счета 90-1 | |||||
| 38. | Закрытие счета 90-2 | |||||
| 39. | Закрытие счета 90-3 | |||||
| 40. | Закрытие счета 91-2 | |||||
| Закрытие счета 99 | ||||||
)
Решение
1.Расчет к операции № 10
2.Расчет к операции № 19
а) амортизация по объекту № 1
остаточная стоимость объекта № 1 на 31.12.2011
б) амортизация по объекту № 2
остаточная стоимость объекта № 2 на 31.12.2011
амортизация по объекту № 3
остаточная стоимость объекта № 3 на 31.12.2011
Общая сумма начисленной амортизации за год
остаточная стоимость основных средств на 31.12.2011
3) расчет к операции № 28
4) расчет к операции 22
начислены проценты за кредит для целей бухгалтерского учета
начислены проценты за кредит для целей налогового учета
5) расчет к операции 23
Расчет остаточной стоимости основных средств
| Дата | Сч.01 | Сч.02 | Сч.01-сч.02 |
Среднегодовая стоимость ОС =
Налог на имущество =
6) расчет к операции30
7) расчет к операции 32
8) расчет к операции 33
9) расчет к операции 34
10) расчет к операции 35
11) расчет к операции 36
Налоговые доходы
налоговые расходы:
-заработная плата
-страховые взносы
-стоимость товаров
-транспортные расходы
- амортизация ОС
-налог на имущество
-проценты за кредит
-сумма восстановленного НДС
Итого расходы
Налоговая база = Доходы – Расходы =
Налог на прибыль = НБ х 20 %=
12) расчет к операции 37
13) расчет к операции 38
14) расчет к операции 39
15) расчет к операции 40
16) расчет к операции 41
Бухгалтерский баланс
| на | г. | Коды | |||||||||||||
| Форма по ОКУД | |||||||||||||||
| Дата (число, месяц, год) | |||||||||||||||
| Организация | по ОКПО | ||||||||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | ||||||||||||||
| Вид экономической деятельности | по ОКВЭД | ||||||||||||||
| Организационно-правовая форма/форма собственности | |||||||||||||||
| по ОКОПФ/ОКФС | |||||||||||||||
| Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) | по ОКЕИ | 384 (385) | |||||||||||||
Местонахождение (адрес)
| На | 31декабря | На 31 декабря | На 31 декабря | ||||||||
| Наименование показателя 2 | г.3 | г.4 | г.5 | ||||||||
| АКТИВ | |||||||||||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||||||||
| Нематериальные активы | |||||||||||
| Результаты исследований и разработок | |||||||||||
| Нематериальные поисковые активы | |||||||||||
| Материальные поисковые активы | |||||||||||
| Основные средства | |||||||||||
| Доходные вложения в материальные ценности | |||||||||||
| Финансовые вложения | |||||||||||
| Отложенные налоговые активы | |||||||||||
| Прочие внеоборотные активы | |||||||||||
| Итого по разделу I | |||||||||||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||||||||
| Запасы | |||||||||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | |||||||||||
| Дебиторская задолженность | |||||||||||
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | |||||||||||
| Денежные средства и денежные эквиваленты | |||||||||||
| Прочие оборотные активы | |||||||||||
| Итого по разделу II | |||||||||||
| БАЛАНС | |||||||||||
Форма 0710001 с. 2