Анализ состояния расчетов с бюджетом по налогам и сборам

ОАО «Агрофирма «Пионер» находится на системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, таким образом данная организация, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций.

Таблица 5

Состав и структура налоговых платежей ОАО «Агрофирма «Пионер»

Вид платежа	Сумма платежа, тыс.руб	В среднем за 3 года
			тыс. руб	%
Земельный налог					9,52
ЕСХН					8,76
Единый соц. налог*					44,47
Налог на доходы физ. лиц.					33,36
Другие налоги и сборы					3,89
Всего налогов, сборов

*С 1 января 2010 года единый социальный налог отменён, вместо него бывшие плательщики налога уплачивают страховые взносы в ПФР, ФСС, федеральный и территориальные ФОМСы согласно закону № 212-ФЗ от 24 июля 2009 года.

Анализ структуры и динамики налогов ОАО «Агрофирма «Пионер» показал, что за период с 2009 по 2011гг. наблюдается сильный разброс всех начисленных в бюджет налогов и сборов.

Рис.2. Состав и структура налоговых платежей ОАО «Агрофирма «Пионер» за 2011г., %

В структуре налоговых платежей наибольший удельный вес занимает страховые взносы во внебюджетныем фонды (54%) и налоги на доходы физических лиц (34%). Остальные налоги занимают меньший удельный вес.

Таблица 5

Структура налоговых платежей ОАО «Агрофирма «Пионер» по бюджетам за 2009 – 2011гг.

Вид бюджета	Сумма платежа, тыс.руб	В среднем за 3 года
			тыс. руб	%
Федеральный бюджет
В бюджет субьектов РФ
В государственные внебюджетные фонды:
фонд соц. Страхования
пенсионный фонд
фонд мед. Страхования
взносы на страхование по травматизму

Таким образом, видно, что основная сумма налоговых платежей, уплачиваемых предприятием, идет в бюджет федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды.

Таблица 6

Анализ состояния расчетов ОАО «Агрофирма «Пионер» за 2009– 2011гг.

Вид платежа	Сумма платежа, тыс. руб.

начислено	уплачено	задолжность	начислено	уплачено	задолжность	начислено	уплачено	задолжность
Земельный налог
ЕСХН
Единый соц. Налог*			-29			-70			-16
Налог на доходы физ. лиц.						-2
Другие налоги и сборы			-4			-4			-4

В таблице 6 проведен анализ расчетов налогов в ОАО «Агрофирма «Пионер» за 2009– 2011гг.

Налоговая нагрузка - это комплексная характеристика, которая включает: количество налогов и других обязательных платежей; структуру налогов; механизм взимания налогов; показатель налоговой нагрузки на предприятие.

Налоговое бремя (налоговая нагрузка) - 1) мера, степень, уровень экономических ограничений, создаваемых отчислением средств на уплату налогов, отвлечением их от других возможных направлений использования. Величина налогового бремени зависит, прежде всего, от видов налогов и налоговых ставок. Количественно налоговая нагрузка может быть измерена отношением общей суммы налоговых изъятий за определенный период к сумме доходов субъекта налогообложения за тот же период. Распределение налогового бремени между налогоплательщиками опирается на два принципа: а) увязка налога с получаемыми за счет него благами, например налог с владельцев транспортных средств. Такой подход весьма ограничен, так как отдельные виды государственных расходов (скажем, пособие по безработице) невозможно переложить на пользователей; б) принцип платежеспособности, согласно которому чем выше доходы лица, чем больше у него способность платить, тем более высоким должен быть налог, которым облагается лицо; 2) в широком смысле слова - бремя, налагаемое любым платежом.

На основании анализа предлагаемых в экономической литературе подходов к содержанию понятия «налогового бремени» или «налоговой нагрузки» представляется, что этот показатель определяется на уровне хозяйствующего субъекта как отношение показателей уровня налогообложения и соответствующих им финансово-результирующих показателей (выручки, прибыли, чистого денежного потока), либо величины капитала организации, являющейся следствием динамики финансово-результирующих показателей. Увеличение налоговой нагрузки нельзя рассматривать как позитивный фактор, поскольку рост налогового бремени не только отрицательно влияет на темпы экономического роста, но и побуждает предприятия и население скрывать полученные доходы.

Мировой опыт налогообложения свидетельствует о том, что оптимальный уровень налоговой нагрузки на налогоплательщика должен составлять не более 30-40 % от дохода.

Уровень налогового бремени в Российской Федерации предприятий работающих по общей системе налогообложения составляет от 2 до 70 % от суммы выручки. Таковы особенности общей системы налогообложения. И это объясняется не ошибками учета.

Произведем расчет налоговой нагрузки на предприятии ОАО «Агрофирма «Пионер» за 2009– 2011гг.

Таблица 7

Налоговая нагрузка ОАО «Агрофирма «Пионер» за 2009– 2011гг.

Показатели	2009г.	2010г.	2011г.
Объем продаж
Себестоимость реализованной продукции
Прибыль от продаж
Чистая прибыль
Сумма начисленных налогов и сборов
Нагрузка на объем продаж, %
Нагрузка на себестоимость, %
Нагрузка на прибыль, %
Нагрузка на чистую прибыль, %

Рассмотрев таблицу 7, можно отметить, что ОАО «Агрофирма «Пионер» за 2009– 2011гг. имеет низкий показатель налоговой нагрузки на объем продаж и себестоимость реализованной продукции, однако нагрузка на прибыль и чистую прибыль достаточно высока.