Виды, формы и методы проведения финансового контроля

Финансовый контроль можно условно классифицировать по разным критериям:

1. времени проведения:

1.1. предварительный;

1.2. текущий (оперативный);

1.3. последующий.

Предварительный финансовый контроль проводится до совершения финансовых операций и имеет важное значение для предупреждения финансовых нарушений. Он предусматривает оценку обоснованности финансовых программ и прогнозов для предотвращения неэкономного и неэффективного расходования средств.

Текущий (оперативный) финансовый контроль производится в момент совершения денежных сделок, финансовых операций, выдачи ссуд и субсидий и т. д.

Последующий финансовый контроль, проводимый путем анализа и ревизии отчетной финансовой и бухгалтерской документации, предназначен для оценки результатов финансовой деятельности экономических субъектов, сопоставления финансовых планов и прогнозов с результатами оценки эффективности осуществления предложенной финансовой стратегии, сравнения финансовых издержек с прогнозируемыми и т. д.

2. субъектам контроля:

2.1. президентский;

2.2. контроль представительных органов власти и местного самоуправления;

2.3. контроль исполнительных органов власти;

2.4. контроль финансово-кредитных органов;

2.5. ведомственный;

2.6. внутрихозяйственный;

2.7. аудиторский.

3. сфере финансовой деятельности:

3.1. бюджетный;

3.2. налоговый;

3.3. валютный;

3.4. кредитный;

3.5. страховой;

3.6. инвестиционный;

3.7. контроль за денежной массой.

4. форме проведения:

4.1. обязательный (внешний);

4.2. инициативный (внутренний);

5. методам проведения:

5.1. проверки;

5.2. обследования;

5.3. надзор;

5.4. анализ финансовой деятельности;

5.5. наблюдение (мониторинг);

5.6. ревизии.

В процессе проведения проверок на основе отчетной документации и расходных документов рассматриваются отдельные вопросы финансовой деятельности и намечаются меры для устранения выявленных нарушений.

Обследование в отличие от проверки охватывает более широкий спектр финансово-экономических показателей обследуемого экономического субъекта для определения его финансового состояния и возможных перспектив развития.

Надзор производится контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности, и предполагает соблюдение ими установленных правил и нормативов.

Анализ финансовой деятельности как разновидность финансового контроля предполагает детальное изучение периодической или годовой финансово-бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности, оценки финансового состояния и обеспеченности собственным капиталом и эффективности его использования.

Наблюдение (мониторинг) — постоянный контроль со стороны кредитных организаций за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием предприятия-клиента; неэффективное использование полученной ссуды и снижение платежеспособности может привести к ужесточению условий кредитования, требованию долгосрочного возврата ссуды.

Ревизия — наиболее глубокий и всеобъемлющий метод финансового контроля. Это полное обследование финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта с целью проверки ее законности, правильности, целесообразности, эффективности.

 

10. Финансы, как объект управления.

Важнейшим органом, осуществляющим управление финансами РФ, выступает Министерство финансов России и его органы на местах.

Основными задачами Министерства финансов РФ являются:

1. разработка и реализация стратегических направлений единой государственной финансовой политики;

2. составление проекта и исполнение федерального бюджета;

3. обеспечение устойчивости государственных финансов и их активного воздействия на социально-экономическое развитие страны, на осуществление мер по развитию финансового рынка;

4. концентрация финансовых ресурсов на приоритетных направлениях социально-экономического развития РФ;

5. разработка предложений по привлечению в экономику страны иностранных кредитов;

6. совершенствование методов бюджетного планирования, финансирования и отчетности;

7. осуществление финансового контроля за рациональным и целевым расходованием бюджетных средств и средств государственных (федеральных) внебюджетных фондов.

Министерство финансов РФ выполняет следующие функции:

1. участвует в работе по составлению долговременных и краткосрочных прогнозов функционирования экономики, совместно с федеральными органами исполнительной власти определяет потребность в государственных централизованных ресурсах, подготавливает предложения о распределении их между федеральным бюджетом и государственными федеральными внебюджетными фондами;

2. организует работу по составлению проекта федерального бюджета, прогноза консолидированного бюджета РФ, разрабатывает проекты нормативов отчислений от федеральных налогов, сборов, размеров и дотаций и субвенций из федерального бюджета в бюджеты субъектов Федерации;

3. обеспечивает исполнение федерального бюджета, а также государственных федеральных внебюджетных фондов;

4. разрабатывает с участием Государственной налоговой службы, Федеральной службы налоговой полиции РФ предложения по совершенствованию налоговой политики и налоговой системы;

5. принимает участие в определении ценовой политики;

6. принимает участие в работе по совершенствованию страховой деятельности в стране;

7. разрабатывает предложения по выпуску и размещению, а также осуществляет выпуск государственных внутренних займов РФ;

8. разрабатывает предложения по формированию и развитию финансового рынка;

9. осуществляет по поручению Правительства РФ сотрудничество с международными финансовыми организациями;

10. разрабатывает проекты программ внешних заимствований РФ.

 

 


 

11. Внебюджетные фонды. Источники формирования.

Важным звеном финансовой системы являются внебюджетные фонды государства — совокупность финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении центральных или региональных местных органов самоуправления и имеющих целевое назначение. Порядок их образования и использования регламентируется финансовым правом.

Внебюджетные фонды — один из методов перераспределения национального дохода органами власти в пользу определенных социальных групп населения. Государство мобилизует « фонды часть доходов населения для финансирования своих мероприятий. Внебюджетные фонды решают две важные задачи: обеспечение дополнительными средствами приоритетных сфер экономики и расширение социальных услуг населения.

Внебюджетные фонды создаются двумя путями. Один путь — это выделение из бюджета определенных расходов, имеющих особо важное значение, а другой — формирование внебюджетного фонда с собственными источниками доходов для определенных целей. Так, созданные во многих странах фонды социального страхования предназначены для социальной поддержки определенных групп населения.

Внебюджетные фонды находятся в собственности государства, но являются автономными. Они имеют, как правило, строго целевое назначение.

К доходам внебюджетных фондов относятся:

· специальные целевые налоги и сборы, установленные для соответствующего фонда;

· отчисления от прибыли предприятий, учреждений, организаций;

· средства бюджета;

· прибыль от коммерческой деятельности, осуществляемой фондом как юридическим лицом;

· займы, полученные фондом у Центрального Банка РФ или коммерческих банков.

Пенсионный фонд РФ (ПФР)

ПФР преследует цель обеспечить заработанный человеком уровень жизненных благ путем перераспределения средств во времени (нынешние работники содержат вчерашних, завтрашние — возьмут обеспечение нынешних) и в пространстве — где бы человек ни жил (даже за границей), он своим трудом и прошлыми социальными отчислениями гарантирует себе определенный прожиточный уровень в будущем.

Средства ПФР формируются по Положению о ПФ РФ за счет трех главных источников: страховых взносов работодателей, страховых взносов работающих и ассигнований из федерального бюджета. Часть средств поступает в результате капитализации (вложений в ценные бумаги) временно свободных средств. Кроме того, Фонд привлекает добровольные взносы юридических лиц. При отсутствии средств он может использовать кредиты банков.

Фонд социального страхования (ФСС)

Основные задачи Фонда:

обеспечение гарантированных государством пособий;

участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья работников;

подготовка мер по совершенствованию социального страхования.

Фонд социального страхования, как и Пенсионный фонд, является автономным и строго целевым. Он предназначен для финансирования выплат различных пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка. Кроме того, за счет средств ФСС осуществляется санаторно-курортное лечение — оздоровление трудящихся и членов их семей.

Фонд социального страхования образуется за счет:

страховых взносов предприятий, учреждений, а также иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности;

доходов от инвестирования части временно свободных у него средств;

добровольных взносов граждан и юридических лиц;

ассигнований из федерального бюджета РФ на покрытие расходов, связанных с предоставлением льгот лицам, пострадавшим от радиации, а также на другие цели

Фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС)


 

12. Государственный бюджет

Бюджет – это образование и распределение фондов денежных средств для осуществления государством его социальных и экономических функций.

К основным функциям бюджета относятся:

· перераспределение, которое проявляется через формирование и использование централизованных фондов денежных средств по уровням государственной и территориальной власти и управления;

· контроль за образованием и использованием централизованных фондов денежных средств.

· фискальная, суть которой заключается в создании финансовой базы функционирования государства в условиях фактического отсутствия у нее собственных доходов (исключая доход от государственной собственности);

· экономическое регулирование – это использование государством налогов для проведения экономической политики;

· социальная, которая предполагает использование государственного бюджета для перераспределения национального дохода в пользу общества.

Виды бюджетов.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ (БК РФ) бюджет органов власти бывает:

1. обычный – принимается государством;

2. консолидированный – свод бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ на соответствующей территории;

3. чрезвычайный – это бюджет, где четко ограничен круг лиц на получение денежных средств;

4. минимальный – это бюджет, который каждый субъект бюджета обязан выполнить, содержащий минимальные социальные гарантии. Это тот бюджет ниже, которого любой бюджет приниматься не может.

Наиболее часто встречаемое в литературных источниках понятие «бюджет государства» включает в себя консолидированный бюджет РФ, а «государственный бюджет» есть федеральный бюджет.

Бюджетная система – это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве страны совокупность бюджетов всех ее государственных и административно-территориальных образований, объединенных на основе определенных принципов и имеющих между собой установленные законом взаимоотношения.

Бюджетная система строится на определённых принципах:

Принцип единства бюджетной системы означает единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса в РФ, единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы, ведение бухгалтерского учета средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

Принцип самостоятельности наличие собственных источников доходов бюджетов каждого уровня; право органов государственной власти и местного самоуправления самостоятельно определять направления расходования средств соответствующих бюджетов и самостоятельно осуществлять бюджетный процесс; недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных в ходе исполнения бюджетов; другие правовые нормы, способствующие реальной самостоятельности бюджетов.

Разграничением доходов и расходов между уровнями бюджетной системы - закрепление соответствующих видов доходов и прав по осуществлению расходов за органами государственной власти РФ и субъектов РФ, органами местного самоуправления

Принцип построения межбюджетных отношений – предполагает установление единых для всех субъектов РФ нормативов отчислений от федеральных налогов и сборов в бюджеты субъектов РФ, применение единой методики определения финансовых затрат на предоставление государственных услуг и других нормативов, являющихся основой для расчета финансовой помощи субъектам РФ из федерального бюджета.

Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов означает, что все доходы и расходы бюджетов и иные обязательные поступления, определенные законодательством РФ, подлежат отражению в соответствующих бюджетах в полном объеме.

Принцип сбалансированности означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

Принцип общего (совокупного) покрытия расходов конкретизирует то положение, что доходы бюджета не могут быть увязаны с определенными расходами бюджета (за исключением целевых бюджетных фондов и других случаев, предусмотренных законодательством).

Принцип гласности означает открытость для общества и средств массовой информации порядка утверждения бюджетов и отчетов об их исполнении, обязательное опубликование в печати соответствующих материалов.

Принцип достоверности бюджета означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития страны и ее регионов, реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.

Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей средств с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.

Принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов следует исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.


 

13. Источники формирования финансовых ресурсов государств.

Финансовые ресурсы –это доходы и поступления субъектов хозяйствования и государства, которые используются на цели расширенного воспроизводства и на удовлетворение других потребностей.

Финансовые ресурсы являются материальными носителями финансовых отношений. Формирование и использование финансовых ресурсов осуществляется на двух уровнях:

- централизованные финансовые ресурсы (публичные) – на уровне государства;

- децентрализованные финансовые ресурсы (корпоративные) – на уровне хозяйствующего субъекта.

К общегосударственным финансовым ресурсам относится государственный бюджет, общегосударственные целевые фонды и фонды соци­ального страхования, другие внебюджетные фонды специально­го назначения. К элементам общегосударственных финансовых ресурсов следует относить также наличную и безналичную (кредитную) эмиссию денег, которую проводит государство через централь­ный банк для финансирования дефицита государственного бюджета и открытие кредитных линий для развития народного хозяйства страны. К общегосударственным финансовым ресурсам также отно­сятся иностранные кредиты и займы.

Основным источником формирования финансовых ресурсов на общегосударственном уровне является национальный доход, а на уровне субъекта хозяйствования – валовой доход и амор­тизация как часть национального богатства, используемая на инвестиции.

В зависимости от источников формирования финансовые ресурсы делятся на: собственные; заемные; привлеченные.

Структура финансовых ресурсов определяется источниками их поступления. На общегосударственном уровне основными источниками поступления, определяющими структуру финансо­вых ресурсов, являются налоги, сборы и другие обязательные платежи, доходы государственных предприятий и объединений, а также доходы государства от внешнеэкономической деятель­ности при условии достаточно эффективной ее организации. Частично финансовые ресурсы могут формироваться за счет национального богатства, вовлекаемого в хозяйственный оборот. Возможно также формирование финансовых ресурсов за счет заемных и привлеченных средств как из внутренних источников, так и из внешних источников (других государств).

Формирование и использование финансовых ресурсов осуществляется в двух формах:фондовая; нефондовая.

Фондовый характер является наиболее дискуссионным. На централизованном уровне финансовые ресурсы формируются в фондовой форме. Финансо­вые ресурсы формируются и используются преимущественно посредством бюджетных и внебюджетных денежных фондов целевого назначения (бюджеты, фонд социаль­ного страхования, Пенсионный фонд, в бюджете: резервные фонды, фонды компенсаций и т.д.).

На децентрализованном уровне финансовые ресурсы формируются и используются как в фондовой и нефондовой формах. Часть финансовых ресурсов предприятие использует на образо­вание денежных фондов целевого назначения (фонд оплаты труда, фонд развития производства, фонд материального поощ­рения и т.д.). Использование финансовых ресурсов на выполнение платежных обязательств перед бюджетом и банками осуществ­ляется в нефондовой форме.


 

14. Понятие государственных займов и их классификация.

Классификация государственных займов

Форма кредита зависит от характера займа, категории населения , и других факторов.

По субъектам заёмных отношений:

1. центральные органы управления

2. местные

По месту размещения:

1. внутренние (рубли)

2. внешние ($)

В зависимости от обращения на рынке:

1. рыночные государственные обязательства

2. нерыночные

По срокам :

1. краткосрочные (до 1 года )

2. среднесрочные (1 – 5 лет)

3. долгосрочные (5 лет и выше )

По обеспеченности

1. закладные

2. беззакладные

По методам:

1. добровольные

2. рыночные

По выплате долга:

1. процентные (1,2,4 раза в год выплачиваются )

2. выигрышные

3. беспроцентные

4. беспроигрышные

 

Долговые обязательства:

В зависимости от метода определения дохода:

1. обязательства с твердым доходом

2. обязательства с плавающим доходом

Займы могут быть оформлены как облигационные и безоблигационные.

 

Управление государственными займами

Управление государственным доходом рассматривается в широком и узком смысле

В широком смысле: Направленность финансовой политики государства, которое должно способствовать укреплению банков и кредитных систем.

В узком смысле: Формирование направления финансовой политики государства т.е. управление государственным долгом:

1. управление всей кредитной системой финансовой политики.

2. управление отдельными займами

Государство часто использует рефинансирование – выпуск новых займов за счёт старых

 

Государство недолжно занимать больше 25% уже существующего долга

Конверсия – один из видов реструктуризации долга

1. Консолидация

2. Регрессия

3. Унификация

4. Отказ

Государственный кредит, используемый для покрытия бюджетного дефицита, как правило, не связан с производственной деятельностью и задолженность по нему покрывается за счет налогов. Управление государственным долгом становится целой наукой. Такая наука включает в себя необходимость обосновать размеры займов, сроки их выпуска, размеры процента по обязательствам казначейства способов их размещения.

Принципы управления государственным долгом:

1. Оптимизация

2. Системность

3. Контролирования


 

15. Процесс распределения финансовых ресурсов.

 
 

 


 


16. Система государственных доходов.

Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством в распоряжение органов государственной власти, органов субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Доходы бюджета формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством.

Основные источники доходов бюджета:

- налоговые доходы

- неналоговые доходы

- безвозмездные перечисления.

Налоговые доходы– предусмотренные налоговым законодательством федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

Налог– обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Неналоговые доходы:

- доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

- доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении федеральных органов исполнительной власти, субъектов РФ, муниципальных образований;

- средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (штрафы, конфискации, компенсации);

- доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней;

- доходы от приватизации;

- доходы от внешнеэкономической деятельности;

- доходы целевых бюджетных фондов (Федерального дорожного фонда РФ, Централизованного фонда социального развития и др.);

- иные неналоговые доходы.

В доходы бюджетов зачисляются безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств.

 

Также доходы бюджета можно классифицировать в зависимости от их закрепления за определенным бюджетом на:

- собственные

- регулирующие.

Собственные доходы бюджетов – виды доходов, полностью или частично закрепленных на постоянной основе за соответствующим бюджетом:

- налоговые доходы, закрепленные за соответствующим бюджетом

- неналоговые доходы, закрепленные за соответствующим бюджетом

- безвозмездные перечисления, закрепленные за соответствующим бюджетом.

Регулирующие доходы – федеральные и региональные налоги и иные доходы, по которым устанавливается нормативные отчисления в процентах в региональные и местные бюджеты на очередной финансовый год.


 

17. Классификация налогов.

Налог– обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Основные признаки налога:

- односторонний характер установления

- безвозмездность

- принудительный характер платежей

Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и фи­зическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение - мобилизацию де­нежных средств в распоряжение государства.

 

1. В зависимости от объекта налогообложения:

- прямые - устанавливаются непосредственно на доход или имущество

- косвенные – устанавливаются на товары и услуги, которые оплачиваются в их цене.

2. В зависимости от категории налогоплательщиков:

- взимаемые только с граждан

- взимаемые только с организаций

- взимаемые и с граждан, и с организаций.

3. В зависимости от органов, которые взимают налог и в распоряжение которого он поступает:

- федеральные

- региональные

- местные

4. В зависимости от источника, за счет которого организации уплачивают налоги:

- налоги, включаемые в стоимость продукции и оплачиваемые ее потребителями (НДС, акцизы);

- налоги, относимые на затраты (таможенная пошлина, налог на имущество организаций, налог на рекламу, земельный налог и др.);

- налоги, уплачиваемые из прибыли (налог на прибыль и организаций);

- налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающийся в распоряжении организаций после уплаты налога на прибыль.

5. В зависимости от степени обложения:

- прогрессивные, когда тяжесть налогообложения возрастает с ростом размеров дохода или иного объекта обложения. К этой группе налогов относятся, например, транспортный налог, налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения;

- пропорциональные, когда тяжесть обложения не изменяется при изменении величины объекта (налог на добавленную стоимость, налог на рекламу, налог на имущество организаций, налог на прибыль организаций и др.);

- регрессивные, когда тяжесть обложения снижается с ростом дохода или иного объекта обложения (государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах, единый социальный налог, налог на игорный бизнес).

6. В зависимости от направления использования собранных платежей:

- общие могут быть использованы для финансирования любых нужд государства (НДС);

- специальные - имеют целевое назначение, и финансовые средства, полученные от их взимания, не могут быть использованы на какие-либо иные нужды, кроме указанных в законе (единый социальный налог).

7. В зависимости от времени уплаты налоги бывают:

- текущие взимаются с определенной периодичностью в течение всего времени владения имуществом, получения дохода в результате осуществления какой-либо деятельности (НДС, транспортный налог);

- единовременные – их уплата связана с совершением каких-либо нерегулярных событий;

- чрезвычайные - могут вводиться государством в особых случаях.


 

18. Налоги, как доходная часть федерального бюджета.

Федеральные налоги

К федеральным налогам относят:

1) Налог на добавленную стоимость (НДС)— косвенный налог, форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости.

2) Акциз— косвенный, федеральный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления внутри страны, а также коммунальные, транспортные и другие распространённые услуги. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем.

3) Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)— основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

4) Единый социальный налог (ЕСН) — федеральный налог в Российской Федерации, зачисляемый в Федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды и предназначенный для сбора средств на реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

С 2010 года единый социальный налог отменён, вместо него плательщики налога будут уплачивать страховые взносы. Ставка налога рассчитывается, исходя из зарплаты сотрудника, при этом действует регрессивная шкала: чем больше зарплата, тем меньше налог

5) Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации.

6) Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — прямой, федеральный налог, взимаемый с недропользователей.

7) Водный налог — налог, уплачиваемый организациями и физическими лицами, осуществляющими специальное и (или) особое водопользование.

8)Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов - налог, уплачиваемый организациями и физическими лицами, осуществляющими пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

9) Пошлина — денежный сбор, взимаемый уполномоченными официальными органами при выполнении ими определённых функций, в размерах, предусмотренных законодательством государства. К пошлинам относятся, в частности, регистрационные и гербовые сборы, судебные пошлины. С провозимых через границу государства товаров взимаются таможенные пошлины.

Региональные налоги

К региональным налогам относятся:

- налог на имущество организаций;

- налог на игорный бизнес;

- транспортный налог.

1) Налог на имущество — налог, устанавливаемый на имущество организаций или частных лиц.

2) Налог на игорный бизнес — налог с организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. А именно с предпринимателей, имеющих игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализатора, кассы букмекерской конторы.

3) Транспортный налог — налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Местные налоги

К местным налогам относятся:

- земельный налог;

- налог на имущество физических лиц.

1) Земельный налог — уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

2) Налог на имущество — налог, устанавливаемый на имущество организаций или частных лиц.


 

19. Налоги, как инструмент бюджетного регулирования.

Бюджетно-налоговая (фискальная) политика - меры правительства по изменению государственных расходов, налогообложения и состояния государственного бюджета, направленные на обеспечение полной занятости и производство неинфляционного ВНП.

Стимулирующая бюджетно-налоговая политика (фискальная экспансия) в краткосрочной перспективе имеет своей целью преодоление циклического спада экономики и предполагает увеличение госрасходов , снижение налогов или комбинирование этих мер. В более долгосрочной перспективе политика снижения налогов может привести к расширению предложения факторов производства и росту экономического потенциала. Осуществление этих целей связано с проведением комплексной налоговой реформы, сопровождающейся ограничительной кредитно-денежной политикой Центрального Банка и оптимизацией структуры государственных расходов.

Сдерживающая бюджетно-налоговая политика (фискальная рестрикция) имеет своей целью ограничение циклического подъема экономики и предполагает снижение госрасходов, увеличение налогов Гили комбинирование этих мер. В краткосрочной перспективе эти меры позволяют снизить инфляцию спроса ценой роста безработицы и спада производства. В более долгом периоде растущий налоговый клин может послужить основой для спада совокупного предложения и развертывания механизма стагфляции, особенно в том случае, когда сокращение государственных расходов осуществляется пропорционально по всем статьям бюджета и не создается приоритетов в пользу государственных инвестиций в инфраструктуру рынка труда..

 

20. Налоговая система РФ

Принципы построения налоговой системы:

1. Принцип единства - действие налоговой системы на всей территории страны и для всех юридических и физических лиц. При этом реализация данного принципа зависит от организационно-правовых форм предприятии, вида деятельности, права на получение законных льгот, наличии прав нижестоящих органов власти по установлению, снижению, увеличению или отмене налогов.

2. Принцип подвижности (эластичности) — способность налоговой системы к быстрому расширению в случае чрезвычайных дополнительных расходов государства или, наоборот, к сокращению при наличии возможностей государства и целей его социально-экономической политики.

3. Принцип стабильности – стабильность действующей налоговой системы во времени, сочетаемая с периодической изменчивостью, реформированием (в развитых странах нормальным интервалом считается 3—5 лет).

4. Принцип нормственности – налоговые сборы у хозяйствующего субъекта и физического лица должны быть максимально возможными для данной системы налогообложения.

5. Принцип исчерпывающего перечня налогов – на данной территории должны действовать максимально возможные комбинации налогов.

 

21. Функции налогов.

Налоги, сборы, пошлины и другие платежи выполняют две функции: фискальную и регулирующую.

Основная функция налогов – фискальная состоит в том, чтобы обеспечивать государство денежными средствами. Посредством фискальной функции реализуется главное назначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджете и внебюджетных фондах. Собранные с помощью налогов средства расходуются государством на содержание административно – управленческого аппарата, безопасность, реализацию внутренней и внешней политики, выплаты по государственному долгу, на социальную сферу и т.д.

Регулирующая функция налогов находит свое проявление в дифференциации условий налогообложения. Взимая налоги, государство всегда влияет на поведение экономических субъектов – физических и юридических лиц. Государство может устанавливать разные условия налогообложения для различных категорий плательщиков, для осуществления одних и тех видов деятельности на отдельных территориях.

В отдельных изданиях по налогам можно встретить упоминание о такой функции налогов, как социальная, которая реализуется посредством неравного налогообложения разных сумм доходов.

 

22. Источники формирования финансовых ресурсов предприятий.

Финансовые ресурсы предприятия - это денежные и приравненные к ним средства, используемые с целью финансирования деятельности предприятия. Они отличаются от материальных, нематериальных и трудовых ресурсов. Несмотря на неоднородность состава, уровень ликвидности финансовых ресурсов максимален и выше, чем у материальных ресурсов. Только финансовые ресурсы можно преобразовать в любой другой вид ресурсов. В зависимости от источников формирования финансовые ресурсы предприятия можно разделить на собственные, заемные и привлеченные средства. Источники финансовых ресурсов, как и сами ресурсы, также могут быть собственными, заемными привлеченными. Могут быть также дополнительные источники, которые возникли при положительном сальдо денежных потоков предприятия. Они делятся на внешние и внутренние. Внешние дополнительные источники представляют собой полученные дивиденды, проценты, дотации, средства от эмиссии ценных бумаг и пр. К внутренним дополнительным источникам относятся взносы учредителей, доходы от всех видов деятельности, задолженность по заработной плате персонала и пр. Если внутренних источников достаточно для формирования собственных финансовых ресурсов, то внешние источники не привлекаются. К источникам финансовых ресурсов также можно отнести такую форму кредиторской задолженности, как устойчивые пассивы, т.е. постоянно находящиеся в обороте предприятия, приравненные к собственным, но не принадлежащие ему оборотные средства. Источниками финансовых ресурсов являются финансовая помощь со стороны физических и юридических лиц, государственные субсидии и дотации, гранты и др.

 

 

23. Основные средства предприятий.

Основные средства — часть имущества предпринимательской фирмы, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнения работ или оказания услуг либо для управ­ленческих нужд фирмы в течение периода, превышающего 12 ме­сяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев. Не относятся к основным средствам и учитываются фирмой в составе средств в обороте предметы, используемые в течение периода менее 12 месяцев независимо от их стоимости, предметы стоимостью на дату приобретения не более стократного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за единицу независимо от срока их полезного использова­ния.

Под сроком полезного использования понимается период, в течение которого использование объекта основных средств при­звано приносить доход фирме или служить для выполнения целей деятельности фирмы. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества про­дукции или иного натурального показателя объема работ, ожида­емого к получению в результате использования этого объекта.
Срок полезного использования объекта основных средств опре­деляется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету; Определение срока полезного использования объекта основ­ных средств при его отсутствии в технических условиях или не­установлении в централизованном порядке, а также объекта ос­новных средств, ранее использованного у другой организации, производится исходя из:

· ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью применения;

· ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплу­атации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы планово-предупредительных видов ремонта;

· нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).

К основным средствам относятся:

· здания и сооружения;

· рабочие и силовые машины и оборудование;

· измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычис­лительная техника;

· транспортные средства;

· инструмент;

· производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежно­сти;

· рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние на­саждения и прочие основные средства,

В составе основных средств учитываются находящиеся в соб­ственности фирмы земельные участки, объекты природопользова­ния (вода, недра и другие природные ресурсы). К основным сред­ствам относятся также капитальные вложения на коренное улучше­ние земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы) и в арендованные объекты основных средств.

В различных отраслях экономики структура основных средств может значительно отличаться, так как она отражает техническую оснащенность, особенности технологии, специализации и органи­зации производства в этих отраслях.

Таким образом, основные средства — это часть имущества фир­мы, переносящего свою стоимость на вновь создаваемый продукт частями за несколько производственных циклов.

В зависимости от участия в производственном процессе основ­ные средства разделяются на две группы: производственныеинепроизводственные. Производственные основные средства прямо или опосредованно принимают участие в производстве материаль­ных ценностей, они включают в себя здания, сооружения, рабо­чие машины, оборудование и т.п. Непроизводственные основные средства не принимают участия в производственном процессе, и к ним относятся жилые дома, поликлиники, детские сады, санатор­но-курортные учреждения и другие основные средства нематери­альной сферы.

По роли в производстве продукции основные средства делятся на активные и пассивные. Активныеосновные средства непосред­ственно участвуют в перемещении и переработке сырья, матери­алов, полуфабрикатов, комплектующих, к ним относятся машины, оборудование, передаточные устройства, вычислительная техни­ка, транспортные средства, контрольно-измерительные приборы и т.п. Пассивные основные средства, не участвуя непосредственно в процессе производства, создают необходимые для его осуществ­ления условия — это здания, сооружения и т.п.

Оборудование делится также на две группы: основное и вспо­могательное оборудование. Непосредственно на основном обору­довании в процессе производства создаются материальные ценно­сти — это станки, механизмы и т.д. Вспомогательное оборудование предназначено для осуществления различных операций, обеспе­чивающих процесс производства, например передаточные устрой­ства.


 

25. Финансовые ресурсы, источники их образования и направления их использования у предприятия

С переходом российской экономики на рыночные основы хо­зяйствования перед предприятиями встала проблема обеспечения производства финансовыми ресурсами. Если при плановой эконо­мике предприятия, в случае неудачи, могли рассчитывать на по­мощь государства с его системой перераспределения финансовых ресурсов, то в современных условиях хозяйствования решение вопроса выживания и процветания находится в собственных руках предприятия.

Финансовые ресурсы предпринимательской фирмы можно определить как совокупность собственных денежных доходов и поступлений извне, находящихся в распоряжении фирмы и предназначенных для выполнения ее финансовых обязательств, финансирования текущих затрат и затрат, связанных с расши­рением производства.
Финансовые ресурсы предпринимательской фирмы по сво­ему происхождению делятся на собственные и заемные. Соб­ственные финансовые ресурсы формируются за счет внутрен­них и внешних источников:

В составе внутренних источников основное место принадлежит прибыли, остающей­ся в распоряжении фирмы, которая распределяется решением органов управления.

Важную роль в составе внутренних источников играют так­же амортизационные отчисления, которые представляют собой денежное выражение стоимости износа основных средств и нематериальных активов и являются внутренним источником финансирования как простого, так и расширенного воспроиз­водства.

В составе внешних (привлеченных) источников формирования собственных финансовых ресурсов основная роль принадлежит дополнительной эмиссии ценных бумаг, посредством которой про­исходит увеличение акционерного капитала фирмы, а также при­влечение дополнительного складочного капитала, путем дополни­тельных взносов средств в уставный фонд.

Для некоторых предприятий дополнительным источником фор­мирования собственных финансовых ресурсов является предостав­ляемая им безвозмездная финансовая помощь, В частности, это могут быть бюджетные ассигнования на безвозвратной основе, как правило, они выделяются для финансирования государственных заказов, отдельных общественно значимых инвестиционных про­грамм или в качестве государственной поддержки предприятий, производство которых имеет общегосударственное значение.

К прочим внешним источникам относятся безвозмездно пере­даваемые фирмам материальные и нематериальные активы, вклю­чаемые в состав их баланса.

В условиях рыночной экономики производственно-хозяйствен­ная деятельность фирмы невозможна без использования заемных средств, к которым относятся:

· кредиты банков;

· заемные средства других предприятий и организаций;

· средства от выпуска и продажи облигаций фирмы;

· средства внебюджетных фондов;

· бюджетные ассигнования на возвратной основе и др.

Привлечение заемных средств позволяет фирме ускорять обора­чиваемость оборотных средств, увеличивать объемы совершаемых хозяйственных операций, сокращать незавершенное производство. Однако использование данного источника приводит к возникно­вению определенных проблем, связанных с необходимостью пос­ледующего обслуживания принятых на себя долговых обязательств. До тех пор пока размер дополнительного дохода, обеспеченного привлечением заемных ресурсов, перекрывает затраты по обслу­живанию кредита, финансовое положение фирмы остается устой­чивым.

При равенстве этих показателей возникает вопрос о целесооб­разности привлечения заемных источников формирования финан­совых ресурсов, как не обеспечивающих дополнительного дохода. В ситуации же, когда размер затрат по обслуживанию кредитор­ской задолженности превышает размер дополнительных доходов от ее использования, неизбежно ухудшение финансовой ситуации в форме:

· сокращения прибыли из-за необходимости направления значи­тельной части выручки от основной деятельности на расчеты по ранее полученным ссудам (фирма фактически начинает работать не на себя, а на своих кредиторов);

· дальнейшего возрастания задолженности из-за необходимости привлечения новых ссуд для обслуживания полученных ранее;

· потери финансовой самостоятельности фирмы из-за невозмож­ности осуществления своевременно расчетов по своим обязатель­ствам;

· дальнейшего возрастания задолженности из-за необходимости привлечения новых ссуд для обслуживания полученных ранее;

· потери финансовой самостоятельности фирмы из-за невозмож­ности своевременного осуществления расчетов по своим обяза­тельствам.

Финансовые ресурсы используются предпринимательскими фир­мами в процессе производственной, инвестиционной и финансо­вой деятельности. Они постоянно находятся в движении и в де­нежной форме пребывают лишь в виде остатков денежных средств на расчетных счетах в банках и в кассе фирмы.

 


 

26. Структура финансовых ресурсов предприятий

Стоимость применяемых в народном хозяйстве или его отдельном звене (предприятии, отрасли) средств производства представляет собой их производственные фонды, или инвестиционный капитал.Необходимым условием производственно-хозяйственной деятельности предприятия является кругооборот фондов – постоянное движение стоимости инвестиционных ресурсов в результате чего она последовательно принимает производительную, денежную и товарные формы. В зависимости от производственного потребления и участия в создании стоимости продукции производственные фонды подразделяют на основные и оборотные фонды. Соотношение между ними зависит от техники и технологии производства, потребляемого сырья, материалов и энергии, особенностей выпускаемой продукции. Это соотношение в среднем по промышленности составляет примерно 80% и 20%, в химической промышленности – 90% и 10%, в машиностроении – 60% и 40%.

Основные производственные фонды (ОПФ) промышленности – это средства труда в денежном выражении, используемые постепенно в процессе производства в течение ряда его циклов, стоимость которых по частям переносится на готовый продукт и возмещается из стоимости реализованной продукции. Имеются также непроизводственные основные фонды – объекты здравоохранения, культуры, соцбыта, детские учреждения и др., находящиеся в ведении предприятий, но не участвующие непосредственно в производстве, а обслуживающие работников данных предприятий.

В зависимости от производственного назначения основные фонды делятся на группы:

Здания – это архитектурно–строительные объекты, предназначенные для создания необходимых условий труда. К этой группе относятся: жилые здания, производственные корпуса цехов, депо, гаражи, складские помещения, производственные лаборатории и т.д. В состав этих объектов включаются также системы отопления, внутренняя сеть канализации и водопровода, осветительная арматура и электропроводка, внутренние телефонные и сигнализационные сети, вентиляционные устройства, подъёмники.

Сооружения – это инженерно–строительные объекты, предназначенные для осуществления процесса производства и не связанные с изменением предметов труда. К ним относятся: стволы шахт, нефтяные скважины, плотины, эстакады, водоподъёмные станции и колодцы, резервуары, мосты, автомобильные дороги, железнодорожные пути внутризаводского, внутрихозяйственного транспорта.

Передаточные устройства – устройства, с помощью которых производится передача электрической, тепловой или механической энергии, а также передача жидких и газообразных веществ от одного объекта к другому. К этим устройствам относятся: нефтепроводы и газопроводы, водораспределительные сети, электросети, теплосети, газовые сети, линии связи.

Машины и оборудование используются для непосредственного воздействия на предмет труда или его перемещения в процессе создания продукта или услуг производственного характера, для выработки и преобразования энергии. К ним относятся: силовые машины и оборудование, турбинное оборудование, тракторы, металлорежущее, кузнечно-прессовое, компрессорное оборудование, насосы, подъёмно-транспортное, погрузочно-разгрузочное оборудование, вычислительная техника.

Транспортные средства предназначены для перемещения людей и грузов в пределах предприятия и вне его. В эту группу входят: подвижной состав железнодорожного транспорта (заводские локомотивы, вагоны, цистерны, дрезины); заводские баржи, катера, паромы, автомобили, тракторы, тягачи, мотоциклы; а также производственный транспорт-вагонетки, автокары, электрокары, тележки и тому подобное (кроме конвейеров, транспортёров и других механизмов, относящихся к производственному оборудованию).

Инструменты всех видов – это механизированные и немеханизированные режущие, давящие, уплотняющие, ударные и другие орудия ручного труда, а также прикрепляемые к машинам приспособления, служащие для обработки изделий (зажимы, тиски, оправки).

Производственный инвентарь и принадлежности служат для облегчения производственных операций (рабочие столы, верстаки); для хранения жидких и сыпучих тел (баки, чаны); для охраны труда (группа ограждения машин). К этой группе относятся также шкафы торговые и стеллажи, инвентарная тара, предметы технического назначения, которые не могут быть отнесены к рабочим машинам.

К хозяйственному инвентарю относятся предметы конторского и хозяйственного обзаведения: конторская обстановка, гардеробы, столы, шкафы несгораемые, пишущие машинки, множительные аппараты, а также предметы противопожарного назначения.

К прочим основным фондам относятся, например, библиотечные фонды.

Непременным условием для осуществления предприятием хо­зяйственной деятельности является наличие оборотных средств (оборотного капитала). Оборотные средства – это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Таким образом, оборотные фонды предприятий по их назначению в процессе воспроизводства укрупненно подразделяются на следующие группы:

· производственные запасы;

· незавершенное производство;

· го­товые изделия на складе и отгруженные;

· денежные средства, нахо­дящиеся в кассе и на расчетном счете, и средства в расчетах.

Кроме того, различают:

· собственные оборотные средства;

· заемные оборотные средства (кредиты сторонних организа­ций);

· привлеченные оборотные средства (привлекаются предприя­тием из своих собственных фондов).


 

 

27. Формирование и использование амортизационного фонда.

Амортизационные отчисления аккумулируются в амортизационном фонде воспроизводства основных средств.
Так как износ основных средств и процесс перенесения их стоимости на затраты производства являются непрерывными и постоянными, амортизационный фонд организации превращается в один из основных источников воспроизводства активов на предприятии.

В экономической и финансовой литературе встречаются различные толкования понятия "амортизационный фонд".
Амортизационный фонд - (англ. amortization fund) - денежный фонд, предназначенный для воспроизводства основного капитала.

Формируется посредством аккумуляции амортизационных отчислений, поступающих из выручки от продажи продукции в доле, включающей в себестоимость износа основных средств.

Размер амортизационного фонда определяется совокупностью факторов: физическим объемом основного капитала, его отраслевой и видовой структурой, применяемой стоимостной оценкой средств труда, уровнем амортизационных норм.

Экономическая природа амортизационного фонда двойственна: он возмещает износ и одновременно обслуживает процесс обновления и расширения основного капитала. Замена изношенных средств предполагается после истечения срока полезного использования объекта, что позволяет в условиях научно-технического прогресса приобретать новые их виды, равные по стоимости, но более эффективные.

Износ начисляется постоянно и относительно равномерно, что превращает амортизационный фонд в мощный и эластичный источник финансирования. Периодичность воспроизводства основных средств создает условия для использования временно свободных средств амортизационного фонда в инвестиционных, кредитных, страховых и др. финансовых операциях и проектах. Крупные предприятия способны за счет амортизационного фонда обеспечивать регулярное совершенствование производств, осуществлять накопление основного капитала.

Тем более значение его возрастает в условиях инфляционной экономики, так как за счет удешевления относимых на себестоимость производимых услуг амортизационных отчислений, теряется возможность воспроизводства основных средств в той же стоимости.

Таким образом, амортизационный фонд является местом аккумуляции средств для дальнейшего воспроизводства объектов основных средств, является важным инструментом деятельности организации.

 

28. Основные признаки и функции финансовых рынков.

Финансовый рынок – это механизм перераспределения капитала между кредиторами и заемщиками при помощи посредников на основе спроса и предложения на капитал.

Фактически он представляет собой совокупность институтов, направляющих поток денежных средств от кредиторов к заемщикам и обратно. Основной функцией этого рынка является трансформация бездействующих активов в ссудный и инвестиционный капитал. Процесс аккумулирования и размещения финансовых ресурсов, осуществляемый финансовой системой, непосредственно связан с функционированием финансовых рынков и деятельностью финансовых институтов. Если задачей финансовых институтов является обеспечение наиболее эффективного перемещения средств от собственников к заемщикам, то задача финансовых рынков состоит в организации торговли финансовыми активами и обязательствами между покупателями и продавцами финансовых ресурсов.

Понятие финансового рынка настолько многогранно, что без разделения его на сегменты понять принципы его функционирования невозможно.

 


Функции финансовых рынков:
- активная мобилизация временно свободных средств из многих источников;
- эффективное распределение свободных ресурсов между потребителями ресурсов;
- определение наиболее эффективных направлений использования финансовых ресурсов (связано с ценообразованием);
- формирование рыночных цен на отдельные финансовые инструменты, что определяет спрос и предложение на финансовом рынке;
- осуществление квалифицированного посредничества между продавцом и покупателем финансовых инструментов (брокеры, дилеры);
- ускорение оборота средств, способствующее активизации экономических процессов.

 

29. Рынок ссудных капиталов.

Как экономическая категория ссудный капитал - это денежные средства, отданные в ссуду за определенный процент при условии возвратности.

Формой движения ссудного капитала является кредит. Ссудный капитал представляет собой особую историческую категорию капитала, которая возникает и развивается в условиях капиталистического способа производства.

Основными источниками ссудного капитала служат денежные капиталы (денежные средства), высвобождаемые в процессе воспроизводства. К ним относятся:

1. амортизационный фонд предприятий, предназначенный для обновления, расширения и восстановления производственных фондов;

2. часть оборотного капитала в денежной форме, высвобождаемая в процессе реализации продукции и осуществления материальных затрат;

3. денежные средства, образующиеся в результате разрыва между получением денег от реализации товаров и выплатой заработной платы;

4. прибыль, идущая на обновление и расширение производства;

5. денежные доходы и сбережения всех слоев населения;

6. денежные накопления государства в виде средств от владения государственной собственностью, доходы от производственной, коммерческой и финансовой деятельности правительства, а также положительные сальдо центрального и местного бюджетов.

Современная структура рынка ссудных капиталов характеризуется двумя основными признаками: временным и институциональным.

По временному признаку различают денежный рынок, на котором предоставляются кредиты на период от нескольких недель до одного года, и непосредственно рынок капиталов, где денежные средства выдаются на более длительные сроки: от года до пяти лет (рынок среднесрочных капиталов) и от пяти и более лет (рынок долгосрочных капиталов).

По институциональному признаку современный рынок ссудных капиталов подразумевает наличие двух основных звеньев: кредитной системы (совокупности различных кредитно-финансовых институтов) и рынка ценных бумаг, который разделяется на первичный рынок, где продаются и покупаются новые эмиссии ценных бумаг, биржевой (вторичный) рынок, где покупаются ранее выпущенные ценные бумаги, а также внебиржевой рынок, где совершается реализация ценных бумаг, которые могут быть проданы на бирже. Такой рынок еще называется уличным.

 


 

30. Система страховых фондов.

Страхование— это экономические отношения по защите имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов (страховых премий).

Страхование— совокупность особых замкнутых перераспределительных отношений между их участниками по поводу формирования за счет денежных взносов целевого страхового фонда, предназначенного для возмещения вероятного ущерба, нанесенного субъектами хозяйствования, или выравнивания потерь в доходах в связи с последствиями произошедших страховых случаев.

Страхование выполняет ряд функций:

- предупредительная функция — связана с использованием части страхового фонда на уменьшение степени и последствий страхового риска;

- восстановительная/защитная – предполагает полное или частичное возмещение ущерба выполняет потребность в страховой защите;

- контрольная функция - определяет строго целевое формирование и использование средств страхового фонда.

Виды страхования

Страховые услуги могут быть предоставлены на условиях обязательности или добровольности. Соответственно форма проведения страхования может быть обязательной или добровольной.

Обязательное страхованиеосуществляется в силу существующего законодательства. При его проведении действует неограниченная во времени страховая ответственность по установленным законодательством объектам страхования и кругу страхователей. Страховая ответственность наступает автоматически при возникновении страхового случая. К сфере обязательного страхования относятся:

- обязательное личное страхование пассажиров от несчастных случаев на воздушном, железнодорожном, морском, внутреннем водном и автомобильном транспорте;

- обязательное государственное личное страхование военнослужащих и военнообязанных, граждан, призванных на военные сборы, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел;

- обязательное медицинское страхование граждан Российской Федерации;

- обязательное страхование работников предприятий с особо опасными условиями работы (пожарные дружины, спасатели МЧС, работники железнодорожного транспорта и др.);

- и другие виды страхования.

 

Добровольное страхованиепроводится в силу закона и на добровольной основе. Законом определяются наиболее общие условия страхования, а конкретные условия его проведения регулируются правилами, установленными страховщиком в договоре страхования.

Объектом страхования являются имущественные интересы, связанные с заинтересованностью в снижении ущерба, обусловленного экономическим риском.

Добровольное страхование предоставляет возможность свободного выбора услуг страхования на страховом рынке.

 

Личное страхованиеотражает интересы, связанные с жизнью, здоровьем, трудоспособностью и пенсионным обеспечением страхователя. Выступает формой социальной защиты и укрепления материального благосостояния населения. Преобладающая доля операций по личному страхованию проводится на добровольной основе. Личное страхование подразделяется:

- страхование жизни;

- страхование от несчастных случаев;

- медицинское страхование;

- страхование пенсий.

По договору личного страхования страховщик обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) выплатить единовременно или периодически оговоренную договором сумму в случае причинения вреда жизни или здоровью самого страхователя или застрахованного лица, а также достижения им определенного возраста или наступления в его жизни предусмотренного договором события.

 

Имущественное страхованиесвязано с владением, пользованием и распоряжением различными материальными ценностями. Оно связано со следующими видами рисков:

- уничтожение или повреждение в результате стихий;

- пожар;

- всевозможные взрывы, связанные с технологическими процессами;

- аварии (общие - предусмотренные договором и частные);

- падение летающих объектов;

- проникновение воды из соседних помещений;

- бой стекол и витрин;

- и прочие виды.

По договору имущественного страхования страховщик обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении страхового случая возместить пострадавшей стороне причиненные убытки в застрахованном имуществе, а также убытки, связанные с иными имущественными интересами страхователя.

 

Страхование экономических рисковшироко применяется на зарубежном страховом рынке. Выделяют следующие виды страхования:

1) ком