Управление интеллектуальной собственностью на предприятии
2.1.1. Предпосылки развития управления
интеллектуальной собственностью на предприятии
Основной предпосылкой данной проблемной области является то, что ИС признана важнейшим корпоративным активом компании. Интерес к ИС связан прежде всего с возможностью получения дополнительного дохода от монопольного использования новых технологий или продажи патентов и лицензий. Причем ИС становится все более дорогостоящим активом, реальную стоимость которого не всегда могут отразить принципы бухгалтерского учета. Особенно это относится к тем отраслям, компаниям, где ключевую роль играют не столько стоимость материальных активов, сколько доходность патентов, ТЗ, авторских прав и других НМА (например, Компания Microsoft). Необходимость определения верной стратегии и соответствующей тактики в отношении ИС представляется очевидной с точки зрения эффективного управления современной экономикой.
Фундаментальным элементом стратегического управления ИС является определение основных направлений деятельности компании по созданию (приобретению) и правовой охране ИС в рамках существующих национального и зарубежного законодательств, а также международных договоров. Это, можно сказать, цель стратегического управления ОИС на предприятии, для достижения которой необходимо решить следующие задачи [18]:
– систематизацию и анализ использования ОИС;
– выявление избыточных и необходимых ОИС;
– определение форм и методов правовой охраны ОИС;
– определение доминирующего объекта ИС;
– осуществление правовой охраны ИС;
– коммерциализацию ИС;
– пресечение нарушений исключительных прав.
Среди факторов, определяющих стратегию управления ИС фирмы, можно выделить основные:
– маркетинговую стратегию;
– объем производства;
– емкость рынков сбыта (как существующего, так и потенциального);
– наличие или отсутствие конкурентов;
– отрасль деятельности.
ИС необходимо рассматривать не как побочный продукт, получаемый в результате разработок нового вида изделия, а как реальное оружие в конкурентной борьбе. В настоящее время все более возрастает роль ТЗ и ЗО в стратегическом управлении. Это связано с тем, что они имеют неограниченный срок жизни вследствие возможности неоднократного продления их регистрации. Кроме того, осуществление их правовой охраны дешевле, чем, например, патентов на И.
Рациональное использование ОИС способствует выявлению потенциальных ресурсов и повышению эффективности бизнеса. Деятельность предприятия, основанная на знании и соблюдении правовых норм в области ПС, позволяет обеспечить экономическую выгоду, избежать издержек за возможные правонарушения. Основными задачами предприятия в области ПС должны быть:
– выработка и проведение патентно-лицензионной политики как составной части научно-технической и коммерческой деятельности;
– выявление ОПС в процессе создания научно-технической продукции и обеспечение их правовой охраны;
– создание экономических, правовых и организационных условий для развития на предприятии изобретательского творчества.
Решение этих задач может обеспечивать специальное структурное подразделение – отдел ПС (многие из них за годы экономических реформ в стране просто разрушены), в качестве функциональных групп которого можно выделить следующие.
1. Группа патентной информации и патентных исследований:
– ведение патентно-информационной работы, обеспечение учредителей и заказчиков необходимой информацией;
– комплектование патентного фонда на основе ЭВМ;
– подготовка положений о служебных произведениях;
– подготовка предложений о покупке лицензий.
2. Группа правовой охраны ПС:
– оформление и подача заявок на выдачу охранных документов, ведение делопроизводства по заявкам;
– контроль за своевременностью уплаты пошлин;
– выявление фактов нарушения исключительных прав;
– консультации по вопросам правовой охраны ПС.
3. Группа маркетинга:
– проведение патентно-конъюнктурных исследований и анализ рынков сбыта;
– участие в проведении рекламных мероприятий;
– подготовка технико-экономических обоснований по предоставлению лицензий;
– подготовка предложений по переуступке исключительных прав.
4. Экономическая группа:
– участие совместно с планово-экономическими службами учредителей в расчете прибыли, валютной выручки от эксплуатации ОПС;
– подготовка материалов для выплаты вознаграждения авторам и лицам содействующим;
– ведение учета и предоставление отчетности по ОПС.
Схематично это можно показать следующим образом (рис. 13).
Спектр основных функций аналитико-инновационной службы предприятия (возможно, это будет отдел инновационного менеджмента или, допустим, отдел маркетинга объектов промышленной собственности, или отдел оценки уровня и тенденций развития техники) можно представить следующим образом:
1) аналитические исследования – анализ позитивного отечественного и зарубежного опыта;
2) фирменный поиск – анализ характеристик продукции ведущих отечественных и зарубежных фирм;
3) патентные исследования – анализ отечественных и зарубежных патентов по ведущим странам за последние 20 лет;
4) прогнозные исследования – прогнозирование объектов новой техники и технологий на ближайшие 15–20 лет;
5) экологические исследования – определение соответствия создаваемых объектов новой техники и технологий экологическим требованиям и нормам;
6) экономические исследования – определение затратности и экономической целесообразности при создании объектов новой техники и технологий с учетом их рыночной ценности;
7) правовое обеспечение – защита новой техники и технологий отечественными и зарубежными патентами.
2.1.2. Маркетинг в управлении объектами
интеллектуальной собственности
Задачи МИ на рынке ОПС определяются специфичностью объекта исследования:
– проведение патентного поиска, в результате которого необходимо определить патентно-лицензионную ситуацию; проследить тенденции развития в соответствующих областях науки и техники; исследовать уровень конкурентоспособности ОПС в данной области науки и техники; определить патентную чистоту и новизну предлагаемого ОПС; провести конкурентную разведку;
– получение ответа на соответствие разрабатываемой идеи логике развития науки и техники на современном этапе, что обуславливает перспективность данной идеи;
– получение ответа на соответствие идеи требованиям современного рынка.
Большое значение при проведении МИ на рынке ОПС имеет правильный выбор источников информации. Особую ценность в этом отношении представляет полное описание ОПС, содержащееся в патенте, которое можно рассматривать как анкету, где изобретатель ответил последовательно на ряд вопросов, сформулированных ПВ.
Всего можно выделить следующие основные группы источников информации, которые необходимо использовать при реализации инновационного процесса с целью его завершенности с наилучшей результативностью:
- торгово-экономическая информация (общестрановые статистические издания; фирменные справочники: международные, национальные, отраслевые, универсальные; годовые отчеты фирм; деловая периодика; ценовые справочники: мировых цен, индексов цен, ведущих фирм в определенной отрасли);
- научно-техническая информация (промышленные каталоги; отраслевая периодика; стандарты: международные, РФ, СНГ; научные издания);
- патентная информация (полные описания изобретений РФ; издания ВНИИПИ; полные описания изобретений зарубежных стран).
Рейтинг патентной информации достаточно высок в сравнении с другими видами информации. Анализ патентной информации является весьма важным разделом проводимых исследований и разработок при создании новой техники. Благодаря анализу патентной информации можно обеспечить:
- сопоставление количества и интенсивности регистрации патентов различными компаниями в конкретной области, что позволяет оценить вложения в НИОКР, намерения и участки будущей рыночной активности в том числе и конкурентов;
- выявление фамилий ученых-изобретателей, работающих на данную фирму, а также тематики их деятельности;
- определение количества изобретателей и изобретений в конкретных отраслях (высокие показатели активности могут являться предзнаменованием высоких темпов развития соответствующего производства в предстоящем десятилетии);
- возможность экономии материальных ресурсов;
- избежание неэффективного дублирования НИОКР;
- предотвращение нарушения патентных прав и дорогостоящих судебных разбирательств.
Это должно позволить уточнить стратегию фирмы (инновационной организации), при необходимости заключить соглашение с патентовладельцами (возможно, это будет кросс-лицензия) и обеспечить надежное вложение средств. В целом, таким образом, можно выявить новые благоприятные для компании возможности и предотвратить негативные последствия.
Уникальные фонды патентной документации имеет Российская государственная патентная библиотека, где содержится более ста миллионов патентных документов из шестидесяти одной страны мира на тридцати языках.
Представляет интерес зарубежный опыт по целенаправленному использованию патентной информации. Так, в патентном ведомстве США уже более тридцати лет действует «Отдел оценки уровня и тенденций развития техники» при финансовой поддержке Национального научного фонда. Заключения Отдела, основанные на автоматизированном анализе динамики патентования изобретений и других показателей, используются при оценке поступающих в Национальный научный фонд инвестиционных проектов различных фирм.
В патентном ведомстве Германии постоянно проводятся исследования с целью определить тенденции развития новых технологий прежде всего с использованием патентной статистики. В патентном ведомстве Великобритании восемь лет работает поисково-консультационная служба, помогающая решать различные производственные и коммерческие проблемы путем использования патентной информации на любой стадии производственно-коммерческого цикла – от появления идеи до реализации ее на рынке (рис. 14) [16].
Значимость патентной информации в инновационном обслуживании определяется специфичностью и до некоторой степени уникальностью ее характеристик, таких как:
- охват практически всех областей техники;
- опережающий и достоверный характер сведений;
- полное и стандартизированное описание технических решений.
На практике в условиях современного российского предприятия при осуществлении инновационных процессов патентной информации может быть отведено весьма скромное место. Пренебрежение патентной информацией можно связать в основном со следующим:
- большой объем труднообозримой информации на бумажных носителях;
- неэффективность поисковых систем;
- некомпетентность, недостаток культуры в данном отношении у пользователей.
В последние годы завершается в РФ этап экстенсивного накопления патентно-информационных ресурсов в виде громоздких фондов патентной документации на бумажных и микроносителях, оснащенных традиционным справочно-поисковым аппаратом в виде труднообозримых карточных каталогов. Информационные службы изыскивают пути интенсификации использования источников информации за счет более рационального формирования и размещения информационных массивов, развития современных средств поиска информации.
Патентное ведомство США уже в начале 80-х гг. начало осуществлять программу компьютеризации своей деятельности, предполагающую перевод всего патентного делопроизводства на безбумажную технологию. Вслед за США аналогичную программу приняла Япония. Основная цель при этом – повышение эффективности экспертизы заявок и снижение стоимости выпуска патентной документации. Экономия от использования автоматизированной патентной системы США по расчетам превысит восемьсот миллионов долларов в период до 2013 г.
В рамках тройственного сотрудничества патентных ведомств США, Японии и ЕС достигнуто соглашение о разработке общих стандартов на автоматизированную обработку патентных заявок.
В условиях перехода к рыночным отношениям патентно-информационная служба, ориентированная только на традиционные формы обслуживания (реферативно-библиографическое оповещение, ретроспективный поиск, выдача копий найденных первоисточников и т.п.), заведомо обречена, несмотря на современные технологии. Основное внимание должно уделяться содержанию информационных продуктов и услуг. Нельзя ограничиваться только поставкой информационного «сырья» (пусть даже оно выдается на современных носителях), необходимо ориентироваться на поддержку конкретных задач создания и прибыльной реализации новой продукции.
Таким образом, в РФ на различных уровнях (государственном, региональном, отрасли, предприятия) в рамках научно-технической политики необходимо больше внимания уделять следующему:
– популяризации патентной информации, ее использованию на всех стадиях инновационного процесса, которые укрупненно можно представить как научные исследования, разработка, производство, сбыт;
– автоматизации патентного делопроизводства, ориентируясь на опыт промышленно развитых стран;
патентно-информационному маркетингу, направленному на сближение производителей и пользователей патентной информации через создание специальных баз данных, способствующих решению конкретных практических задач инновационной деятельности.
В странах с развитой рыночной экономикой постановка новой научно-технической задачи в солидной фирме, как правило, сопровождается заданием на проведение конкурентной разведки с активным использованием прямого доступа к различным базам данных. С декабря 1996 года в Internet открыт специальный сервер баз данных STM EASY, в который загружены крупнейшие патентные базы данных: DPCI (патентные ссылки), INPADOC (библиографическая информация о патентах 60 стран), PATDPA (патенты Германии), USPATFULL (патенты США) и другие, широко представляющие патентную информацию наряду с прочими сведениями. Анализ маркетинговой информации можно провести в три этапа (рис. 15).
Рис. 15. Специфика маркетинга ОПС
Критерии отбора ОПС.
1. Расходы на собственные НИОКР по созданию ОПС, сопоставимого по эффективности с закупаемым.
2. Прогнозируемые сроки окупаемости затрат.
3. Цена по сравнению с конкурирующим аналогом.
5. Перспективность объекта: коэффициент перспективности КП определяется как
,
где Пmax – предельное значение главной полезной характеристики или группы характеристик нового объекта, достигаемое в отрасли на сегодняшний день; Птек – текущее значение главной полезной характеристики или группы характеристик, достигаемых в данном объекте; Зmax – затраты на достижение предельного значения главной полезной характеристики или группы характеристик; Зтек – затраты на достижение главной полезной характеристики или группы характеристик в данном объекте.
6. Объем передаваемых прав на ОПС.
7. Комплексность правовой защиты, т.е. защита блоком охранных документов всех граней созданного технического новшества.
8. Характер зависимости лицензиата от лицензиара.
9. Социальная эффективность от внедрения.
10.Экологическая значимость ОПС.
11.Предоставление ТЗ.
Важнейшим элементом указанного спектра исследований является информация, а это означает, что в процессе аналитико-инновационных исследований неизбежна проблема поиска источников информации. Например, как получить все необходимые данные о деятельности конкурентов: сдвиги в направлениях, осуществляемых конкурентами НИОКР; появление у них новых технологий, усовершенствованных товаров и услуг; географию осваиваемых конкурентами рынков сбыта; состояние правовой охраны интеллектуальной собственности, реализованной в товарах и услугах конкурентов. Значительная часть перечисленных выше сведений конфиденциального характера, получение которой связано с так называемой «конкурентной разведкой» (competitive intelligence). Одним из законных и надежных способов проведения такой разведки является патентный поиск. При этом используются, как правило, методы количественного автоматизированного анализа изобретательской активности с последующей содержательной оценкой полученных результатов. Интересным с практической точки зрения примером в этом отношении является исследование, проведенное ВНИИПИ, по оценке инновационного потенциала ведущих нефтяных компаний США: «MOBIL», «Exxon», «Shell», «Texaco», «Chevron», «AMOCO». Основанием для данного исследования явилась наблюдаемая тенденция сращивания российских финансовых компаний с транснациональными корпорациями Запада.
2.1.3. Учет в управлении интеллектуальной собственностью
Для включения учетной единицы НМА в баланс ее следует оценить. Оценка НМА представляет собой важнейший этап их капитализации. Процедура оценки, а следовательно, и результат зависят от цели оценки, т.е. от вида хозяйственной операции, совершаемой с НМА. Можно выделить несколько видов оценки [11]:
– обязательную, в силу закона, например, в целях приватизации;
– договорную, например, при передаче имущественных прав;
– инициативно-добровольную, например, для отражения в балансе;
– судебно-арбитражную, в связи со спорами.
НМА, внесенные учредителями в счет их вкладов в уставный капитал, приходуются на основе реальных рыночных цен.
Расходы на приобретение НМА в процессе деятельности предприятия могут включать покупную цену; затраты, связанные с оплатой консультации; с защитой тех или иных прав; по доведению НМА до состояния, в котором они пригодны для использования на данном предприятии.
НМА, полученные в обмен на другое имущество, принимаются к учету в сумме остаточной стоимости обмениваемого имущества.
Что касается НМА, созданных самим предприятием, то нормативно-правовая документация относительно процедуры их оценки и оприходования в РФ лишь создается. В соответствии с методикой по оценке стоимости объектов приватизации, утвержденной Госкомимуществом, стоимость ОПС определяется:
– затратами правообладателя на создание ОИС;
– затратами на патентование (регистрацию);
– затратами на организацию использования, включая маркетинг;
– затратами на страхование ОИС и разрешение патентно-правовых конфликтов;
– ожидаемыми поступлениями от проданных и зарегистрированных лицензий.
Операции, связанные с приобретением, использованием и списанием НМА, отражаются в бухгалтерском учете. Операции движения НМА должны оформляться по унифицированным документам. Обязательными реквизитами первичной учетной документации являются:
– наименование документа;
– дата составления документа;
– наименование организации, от имени которой составлен документ;
– содержание хозяйственной операции;
– измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
– наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
– личные подписи указанных лиц.
Первичным учетным документом для НМА является «Карточка учета НМА». К составленной карточке прилагают документацию, в составе которой могут быть:
1) авторский или лицензионный договор на передачу ИС;
2) технологические документы, сметы, учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции с этим нематериальным объектом;
3) оперативный документ – документ-подтверждение использования ОИС в основной деятельности предприятия;
4) расчет экономической эффективности, утвержденный руководителем предприятия;
5) приказ о коммерческой тайне, если необходимо;
6) сертификат об идентификации ОИС с расчетом стоимости этого объекта.
Поступление НМА в организацию может производиться различными способами. Самыми распространенными из них являются:
– приобретение за плату;
– безвозмездное поступление от третьих лиц;
– поступление в качестве вклада в уставный капитал;
– изготовление собственными силами.
Приобретение НМА за плату. Оценка имущества, приобретенного за плату, осуществляется путем суммирования фактически произведенных затрат на его покупку. Такими затратами могут быть, в частности, суммы, выплаченные продавцу, стоимость консультационных услуг, комиссионные вознаграждения, таможенные пошлины и т.д. Бухгалтерский учет таких затрат осуществляется на счете 08 «Капитальные вложения», субсчет 08-6 «Приобретение НМА». После постановки на учет НМА затраты, учтенные на субсчете 08-6, списываются в дебет счета 04 «НМА».
Типичными практическими ошибками учета в этом случае являются следующие. Если предприятие покупает дискеты с программным продуктом, то такая сделка должна оформляться договором купли-продажи. Дискета – это носитель информации, она вещественна. По договору купли-продажи у предприятия не возникает права на ОИС, которые могут передаваться только по авторскому или лицензионному договору. Результат же сделки купли-продажи отражается на счете 01 «Основные средства» или 12 «Малоценные и быстро изнашивающиеся предметы». Часто на предприятиях ставят на учет в состав НМА такие программные продукты, как прикладные бухгалтерские программы, информационно-справочные базы данных («Консультант-плюс»), программы «Windows», «Excel» и др. Все эти программы не являются переданными по авторскому договору, а являются прикладными программами, т.е. имущественными объектами (материально-вещественными ценностями). Поэтому учитывать их следует в составе основных средств. Стоимость программ следует добавлять к стоимости тех компьютеров, на которых они установлены. Оценка таких НМА осуществляется по рыночной стоимости на дату оприходования. Рыночная цена безвозмездно полученных НМА может быть определена на основе цены на данный или аналогичный вид этих объектов или определена экспертным путем. При этом важным условием является документальное подтверждение рыночных цен. Оценка НМА, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации. Другими видами поступлений НМА могут быть: поступление путем мены (бартера) для осуществления совместной деятельности без образования юридического лица.
Различают синтетический и аналитический учет поступления и создания НМА. Синтетический учет НМА осуществляют на счетах 04 «НМА», 05 «Амортизация НМА», 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», 48 «Реализация прочих активов». При наличии в организации нескольких видов НМА значительной стоимости целесообразно для каждого вида активов открывать субсчета в соответствии с классификацией НМА, принятой в организации, например: 04-1 – «ОИС», 04-2 – «Права пользования природными ресурсами», 04-3 – «Деловая репутация», 04-4 – «Прочие объекты». Корреспондирующие счета по операциям движения НМА представлены в табл. 10.
Основными видами выбытия НМА являются их реализация (продажа), списание вследствие непригодности, безвозмездная передача, передача НМА в счет вклада в уставные капиталы других организаций, изъятие учредителем (при выходе из общества или товарищества). Финансовый результат от выбытия НМА списывают со счета 48 «Реализация прочих активов» на счет 80 «Прибыль и убытки». Финансовый результат от безвозмездной передачи НМА производственного назначения списывают в дебет счета 87 «Добавочный капитал», а непроизводственного назначения – в дебет счета 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». При передаче НМА в счет вклада в уставные капиталы других организаций договорная стоимость может превышать балансовую стоимость активов. В этом случае сумму превышения отражают по кредиту счета 83 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции со счетом 48. При выбытии ОИС необходимо сделать необходимые отметки (причина выбытия, кому передан, по какой оценке и т.д.) в карточке учета НМА – 1.
Главным моментом при списании ОИС является то, что можно списывать только те объекты, имущественные права на которые принадлежат предприятию.
При инвентаризации НМА необходимо проверить:
– наличие документов, подтверждающих права организации на использование НМА;
– правильность и своевременность отражения НМА в балансе.
С течением времени НМА в том виде, в каком он был куплен или создан, перестанет удовлетворять пользователя и должен будет заменен или модифицирован. Его стоимость при этом постепенно погашается и включается в производственные расходы пользователя (amortisatio – погашение).
Стоимость приобретенных НМА погашается путем включения в издержки производства посредством амортизационных отчислений. Для исчисления последних определяют срок полезной службы НМА – период, в течение которого использование ОИС приносит прибыль. При выборе срока полезной службы следует учитывать, что при большом сроке службы затраты на приобретение НМА могут быть отнесены к инвестициям и повлечь за собой налоговые льготы.
Таблица 10
Корреспонденции счетов по операциям движения НМА
| Операция | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | |
| Оприходованы НМА, внесенные учредителями в счет вклада в уставный капитал | ||
| Получены безвозмездно НМА | ||
| Приобретены НМА | 60,76 и др. | |
| Сумма НДС по приобретенным НМА | 60, 76 и др. | |
| Списываются расходы по доведению НМА до состояния, пригодного к использованию | 60, 76, 70, 69 и др. | |
| Оприходованы НМА | ||
| Оплачены приобретенные НМА | 60, 76 | 51, 52 и др. |
| Списывается НДС по оприходованным НМА | ||
| Начислен износ по НМА производственного назначения | 20, 23, 25, 26 | |
| Начислен износ по НМА непроизводственного назначения | 29, 88 | |
| Списывается разница между покупной и оценочной стоимостью приватизированной организации | 20, 26, 44 | |
| Начислена амортизация по объектам: - используемым в капитальном строительстве, - обслуживающим процесс реализации продукции, - используемым в торговой деятельности, - используемым в осуществлении расходов будущих периодов | ||
| Реализованы НМА: - на первоначальную стоимость, - на сумму амортизации, - на расходы по выбытию, - на сумму выручки на сумму НДС, - на сумму прибыли, - на сумму убытка | 51, 48 | 70, 69, 76 48, 68 |
| Переданы НМА в счет вклада в уставные капиталы других организаций: - на первоначальную стоимость, - на сумму амортизации, - на стоимость консультационных услуг, - на договорную стоимость, - на превышение договорной суммы над первоначальной стоимостью, - на сумму прибыли от передачи активов, - на сумму убытка от передачи активов | ||
| Переданы безвозмездно НМА | 48, 05, 87 | 04, 48, 70, 67, 76, 68 |
Существуют и нормативные сроки службы ОИС. Так, в РФ патенты на И действуют 20 лет с даты поступления заявки в ПВ. Если срок полезного использования определить трудно, период амортизации устанавливают десять лет.
По отдельным видам НМА амортизация может и не начисляться. Это активы, по которым существует уверенность, что их стоимость с течением времени не будет уменьшаться. В мировой практике к таким активам относят, как правило, «ноу-хау», ТЗ и т.п. Стоимость лицензии должна быть погашена к концу срока ее действия. Вопрос о «сроках жизни» программных продуктов более сложен. Законодатель определил срок действия авторских прав в течение жизни автора плюс 50 лет, после чего произведение становится общественным достоянием.
Темп обновления операционных систем можно наблюдать на примере Windows, антивирусные средства модифицируются еженедельно. Рынок не простит автору (правообладателю) пропуска хотя бы двух циклов обновления и быстро сведет стоимость его программного продукта к нулю (не стоит забывать о том, что именно общественное признание определяет стоимость ОИС в первую очередь). Для пользователя важно знать, что он имеет возможность сам назначить (оформив соответствующими документами) срок амортизации программного продукта.
НМА используются длительное время, в течение которого их стоимость равномерно (ежемесячно) переносится на производимую продукцию, выполненные работы путем начисления по ним амортизации. Величина амортизационных отчислений исчисляется ежемесячно по нормам, устанавливаемым самой организацией исходя из первоначальной стоимости НМА и срока их полезного использования (но не свыше срока деятельности предприятия). По окончании срока полезного использования НМА износ по ним не начисляют.
По аналогии с основными средствами начисление амортизации по НМА целесообразно начинать с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объектов в эксплуатацию, и прекращать с 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия из эксплуатации. При начислении износа по НМА дебетуют счета издержек производства или обращения (например, 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы») и кредитуют счет 05 «Амортизация НМА».
В целом различают два способа погашения стоимости НМА:
– линейный способ начисления амортизации: амортизация НМА рассчитывается исходя из фактической стоимости и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования;
– способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг): при выборе указанного способа амортизация рассчитывается исходя из количества продукции (объема работ), производимой с использованием НМА в отчетном периоде.
Целью аудита ИС является установление соответствующего отражения в учете и отчетности гражданско-правовых операций, связанных с движением ИС.
В связи с этим представляется важным получение ответов на следующие вопросы [22].
1. Убеждены ли вы, что ОИС, числящиеся на счете 04 «НМА», принадлежат предприятию?
Варианты ответов:
– права на результаты интеллектуальной деятельности;
– средства индивидуализации предприятия, продукции, услуг.
Аудитор должен проверить наличие:
– договоров на передачу ИС;
– документов, подтверждающих права на эти объекты;
– учетных документов, фиксирующих факт совершения хозяйственной операции с этими ОИС.
ИС, не принадлежащая предприятию, не отражается на балансовых счетах. Такие ОИС учитываются на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», на субсчете 1 «НМА, принятые на ответственное хранение». По ОИС, числящимся за балансом, амортизация не начисляется.
2. Убеждены ли вы, что имущественные права на использование ИС переданы по авторскому или лицензионному договору? Эти договоры разрешают использование этих прав определенным способом в установленных договором пределах.
3. Убеждены ли вы, что в составе ИС не числятся материальные объекты (книги, дискеты и т.п.)?
4. Удовлетворены ли вы денежной оценкой вклада участника хозяйственного общества (товарищества)?
5. Удовлетворены ли вы независимой экспертной оценкой прав на ИС?
Права ИС, приобретенные за плату, оцениваются путем суммирования фактически произведенных расходов на их покупку; права, полученные безвозмездно, по рыночной стоимости на дату их учета; права, произведенные в самой организации, по стоимости их изготовления. Если затраты по оценке ОИС несет само предприятие, то они подлежат включению в состав этих объектов.
6. Убеждены ли вы, что все активы задействованы в основной деятельности предприятия согласно его уставу? Для включения в себестоимость продукции (работ, услуг) амортизации НМА необходимо их использование в основной деятельности предприятия.
7. Удовлетворены ли вы оформлением операций по поступлению, созданию ОИС?
8. Удовлетворены ли вы стоимостью ОИС, созданных в порядке выполнения служебных обязанностей?
9. Какие были основания в приобретении ИС?
10. Убеждены ли вы, что срок использования НМА свыше одного года?
Это одно из условий отнесения ИС к НМА.
11. Удовлетворены ли вы начислением амортизации по ОИС?
Определение норм, по которым проводится начисление амортизации, является элементом учетной политики.
12. Убедитесь, не начисляется ли амортизация по неамортизируемым объектам.
13. Регулярно ли проводится амортизация активов?
14. Удовлетворены ли вы доходностью от передачи прав по договорам коммерческой концессии?
15. Удовлетворены ли вы отражением в учете лицензионных платежей?
16. Удовлетворены ли вы списанием, продажей, безвозмездной передачей ОИС?
17. Удовлетворены ли вы вкладом ИС в уставные капиталы других предприятий?
18. Удовлетворены ли вы начислением налога на добавленную стоимость?
19. Включаются ли НМА в расчет налога на имущество?
2.1.4. Стоимостная оценка объектов интеллектуальной собственности
Расчет цены на научно-техническую продукцию.В себестоимость данной продукции включаются расходы, связанные с изобретательством и рационализацией [16, 17, 18]:
– расходы на проведение опытно-экспериментальных работ;
– расходы на изготовление и испытание моделей, образцов;
– расходы по организации выставок и тому подобных мероприятий;
– выплата авторских вознаграждений;
– затраты на патентование, приобретение патентов, лицензий, ноу-хау.
Затраты на патентование включают в себя:
– патентно-исследовательские работы (проведение тематических, именных и других патентно-информационных исследований);
– составление отчета о патентных исследованиях;
– проверку патентной чистоты и патентоспособности объектов техники и технологий;
– оформление заявок на выдачу патентов на ОПС.
Патентно-информационные исследования в свою очередь включают:
– анализ и отбор информации для определения аналагов предполагаемых ОПС;
– подготовку тематических досье по охраноспособным темам;
– комплектование отраслевого (тематического) патентного фонда;
– разработку справочно-поискового аппарата к указанному фонду;
– разработку автоматизированной системы управления (АСУ) поиском патентной информации.
Цены (тарифы) на научно-техническую продукцию определяются исходя из норм времени на виды работ (услуг), выполняемых инновационным предприятием.
Свободные (оптовые) отпускные цены на научно-техническую продукцию определяются исходя из конъюнктуры рынка (сложившегося спроса и предложения), качества и потребительских свойств продукции.
Цена ОПС как экономическая категория в международной практике лицензионной торговли используется в качестве основного фактора формирования цены лицензии.
Свободная (оптовая) отпускная цена (Цопт) научно-технической продукции (без НДС) рассчитывается по формуле
Цопт = П + С,
где С – себестоимость продукции, руб; П – прибыль от реализации продукции, руб.
Свободная (оптовая) цена с НДС определяется как
Цопт = С + П + НДС + АКЦ,
где НДС – сумма НДС, руб; АКЦ – акциз (вид косвенного налога, которым облагаются товары народного потребления), руб.
Структура свободной (оптовой) отпускной цены на запатентованную продукцию:
| Цена свободная (оптовая) отпускная с НДС ЦОПТ | НДС + АКЦ |
| Цена свободная (оптовая) отпускная без НДС ЦБОПТ | Прибыль П |
| Себестоимость С |
Цена на продукцию, поставляемую через посредников (торгово-закупочные, снабженческо-сбытовые организации) (Цопт(п)) рассчитывается по формуле
Цопт(п) = Цопт + Нсн-сб,
где Нсн-сб – снабженческо-сбытовая надбавка, руб.
Структура свободной (рыночной) розничной цены на запатентованную продукцию:
| Цена свободная (рыночная) розничная ЦРОЗН | Торговая розничная надбавка Нторг.розн | |||||||||
| Издержки обращения | Транспортные и др. расходы продовца | Прибыль | НДС | |||||||
| Цена свободная (рыночная) оптовая при реализации оптовыми торговыми предприятиями розничным торговым предприятиям ЦРОПТ | Торговая оптовая надбавка Нторг.опт | |||||||||
| Издержки обращения | Транспортные и др. расходы | Прибыль | НДС | |||||||
| Цена свободная (оптовая) отпускная при поставке товаров через посредников ЦПОПТ | Надбавка Нсн-сб снабженческо-сбытовой организации | |||||||||
| Комиссионные сборы | Транспортные и др. расходы | Прибыль | НДС | |||||||
| ЦОПТ | НДС + АКЦ | |||||||||
| ЦБОПТ | П | |||||||||
| С | ||||||||||
Предельный размер Нсн-сб: Н сн-сб = 0,25Цопт.
Н сн-сб = Зком + Зтранс + Здр + П сн-сб + НДС сн-сб,
где Зком – комиссионные сборы за посреднические услуги; Зтранс – транспортные расходы посредника; Здр – др. расходы посредника; П сн-сб –прибыль снабженческо-сбытовых организаций, руб; НДС сн-сб – НДС снабженческо-сбытовых организаций, руб.
Н торг.опт + Н торг.розн = 0,25Ц опт(п) .
ОПС могут использоваться в товарах (услугах), на которые устанавливаются государственные регулируемые цены.
Структура государственной регулируемой оптовой цены:
| Цена государственная регулируемая (оптовая) ЦР | НДС |
| Цена новая ЦН=(ЦД×К)±НКАЧ | Прирост цены с учетом предельных коэффициентов и ее повышения К |
| Надбавка (скидка) за качество НКАЧ | |
| Цена свободная (оптовая) отпускная без НДС ЦБОПТ (ЦД) | П |
| С |
При регулировании цены оценивается верхний допустимый предел – лимитная цена (Цл), которая выражает предельно допустимый (верхний) уровень цены новой техники, определяемый на основе стоимостной оценки улучшения ее потребительских свойств.
Цл = ЦбКм + ЭпКэ,
где Цб – цена базовой техники, принимаемой в качестве аналога для расчета лимитной цены (корректируется коэффициентом Км = 0,9, характеризующим моральное старение базовой техники за период проектирования и освоения новой техники), руб; Эп – полезный эффект применения новой техники, представляющий собой стоимостную оценку изменения ее потребительских свойств, руб; Кэ – коэффициент учета полезного эффекта в цене новой техники, равный 0,7 (при необходимости может дифференцироваться в зависимости от новизны, народно-хозяйственного значения и отраслевых особенностей изготовления и применения новой техники).
Приведем определение полезного эффекта (Эп) новой техники долговременного применения:
Эп = Цб(КпКд – 1) + И + К + Эк + Эс + Ээ,
где Кп – коэффициент учета роста производительности нового изделия по сравнению с базовым: Кп = В2/В1 (В2, В1 – объемы работ, производимые с помощью нового и базового изделий); Кд – коэффициент учета изменения срока службы базового и нового изделия: Кд = (1/Т1 + Ен) / (1/Т2 + Ен); Т1, Т2 – сроки службы базового и нового изделий; Ен – нормативный коэффициент эффективности капитальных вложений (Ен = 0,15); И – изменение текущих издержек эксплуатации у потребителя при использовании им нового изделия взамен старого (базового):
И = И1 – И2 / (1/Т2 + Ен),
где И1, И2 – годовые эксплуатационные издержки потребителя при использовании им базового и нового изделий;
К – изменение капитальных вложений потребителя за срок службы с учетом морального износа:
К = Ен(К1 – К2) / (1/Т2 + Ен),
где К1, К2 – сопутствующие капитальные вложения потребителя при использовании им базового и нового изделий; Эк – эффект от изменения качества продукции;
Эс – социальный эффект; Ээ – экологический эффект.
Для новых комплектующих изделий, полезный эффект от использования которых реализуется в конечной продукции, лимитная цена (Цлк) рассчитывается по формуле
Цлк = Цбк + ЭпКэКв,
где Цбк – цена базового комплектующего изделия, руб; Кв – коэффициент, характеризующий влияние изменения параметров комплектующего изделия на полезный эффект новой конечной продукции (может рассчитываться по методике долевого участия И в экономическом эффекте, прибыли, доходе от реализации объекта техники, в котором оно применено).
Расчет прибыли от использования продукции, содержащей ОПС.Прибыль (убыток) от реализации запатентованной продукции по свободным (оптовым) отпускным ценам (Попт)
Попт = В – З –АКЦ – НДС,
где В – выручка от реализации продукции, руб; З – затраты, включаемые в себестоимость продукции, руб.
Прибыль (убыток) от реализации запатентованных товаров по свободным (рыночным) розничым ценам (Прозн)
Прозн = Црозн – Цопт – Н сн-сб – Н торг.опт – И торг.розн – З тр.торг – НДСторг ,
где Црозн – свободная розничная цена, руб; Цопт – свободная (оптовая) отпускная цена, руб; Н сн-сб – снабженческо-сбытовая надбавка, руб; Н торг.опт – торговая оптовая надбавка, руб; И торг.розн – издержки обращения продавца в розничной торговле, руб; З тр.торг – транспортные расходы продавца в розничной торговле, руб; НДСторг – НДС в розничной торговле, руб.
Для определения прибыли предприятия (Пи), получаемой им в результате использования И, можно предложить следующую модель расчета:
Пи = åПj + Дво,
где j = 1……n, – количество основных факторов, определяющих прибыль предприятия от использования И, ед; Пj – прибыль по j-му фактору использования И, руб; Дво – доход от внереализационных операций, уменьшенный на сумму расхода по этим операциям, руб.
j = 1 – продажа лицензий на внутреннем рынке.
П1 = Цвн. комВгР at,
где Ц вн.ком – внутренняя коммерческая цена единицы продукции, в которой использованы ОПС, руб; Вг – годовой объем выпуска продукции, ед; Р – процент ежегодных выплат по лицензиям (роялти); at – коэффициент приведения затрат к расчетному году.
j = 2 – льготное налогообложение прибыли продукции, в которой используется ОПС.
П2 =(Цопт – С) ВгНи at,
где Цопт – свободная (оптовая) отпускная цена единицы продукции (без НДС), использующей ОПС, руб; С – себестоимость единицы продукции, руб; Ни – ставка налога на прибыль от реализации продукции, %; t = 1……. Тн – период льготного налогообложения, год.
j = 3 – уменьшение НДС.
П3 = Цопт НндсВгК ум.ндсat,
где Нндс – ставка НДС, ед; К ум.ндс – коэффициент уменьшения налога на добавленную стоимость; t = 1……Треал – срок реализации продукции, содержащей ОПС, год.
j = 4 – реализация лицензий за рубежом.
П4 = ЦмВг(реал) Р at ,
где Цм – мировая цена единицы продукции, руб; В г (реал) – годовой объем реализации, ед.
j = 5 – увеличение свободных оптовых цен на продукцию, содержащую И, позволяющее получить полезный эффект.
П5 = (Ц опт(н) – Ц опт(б) )Вг at ,
где Ц опт(б) – свободная (оптовая) цена базового изделия, руб; Ц опт(н) – свободная (оптовая) цена на новую продукцию, руб; t=1……Тизг – срок изготовления продукции, год;
Ц опт(н) = Ц опт(б) + ЭпКэ,
где Кэ – коэффициент учета полезного эффекта в продукции; Эп – полезный эффект от применения запатентованной продукции, руб.
j= 6 – оказание консультационно-посреднических услуг по ОПС.
П6 = ЦуслВ г(усл) at ,
где Цусл – цена (тариф) оказания одной консультационно-посреднической услуги, руб; В г(усл) – годовой объем оказываемых услуг, ед; t = 1……Тусл – срок осуществления консультационно-посреднических услуг, год.
В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются:
– доходы, получаемые от долевого участия в СП;
– дивиденды по акциям, принадлежащим предприятию;
– суммы, выплачиваемые в виде экономических санкций и возмещения убытков.
Методы стоимостной оценки ОИС.Расчеты стоимости ОПС производятся при оценке [20, 22, 38]:
– стоимости исключительных прав, передаваемых на основе лицензионного договора или договора об их переуступке;
– размера выплат по договору о платежах при использовании ОПС в режиме открытой лицензии;
– размера компенсации, выплачиваемой обладателю исключительных прав за использование ОПС в период временной правовой охраны;
– НМА организации, предприятия при их акционировании, приватизации.
Методы стоимостной оценки ОИС определяются целями и условиями использования ОИС. Различают три основных метода стоимостной оценки ОИС [14, 15, 20].
1. Затратный метод, заключающийся в расчете затрат на воспроизводство оцениваемых ОИС в текущих ценах за вычетом износа:
– выявляются все фактические затраты, связанные с созданием, приобретением или введением в действие ОИС;
– корректируются затраты на величину индекса цен на дату оценки;
– определяется начисленная величина амортизации ОИС.
Стоимость ОИС определяется как разность между скорректированной величиной затрат и начисленной амортизацией.
2. Метод сравнительного анализа продажоснован на принципе эффективно функционирующего рынка, на котором покупают и продают аналогичного типа активы, принимая при этом независимые индивидуальные решения. Данные по аналогичным сделкам сравниваются с оцениваемыми ОИС. Экономические преимущества и недостатки оцениваемых активов по сравнению с выбранными аналогами учитываются посредством введения соответствующих поправок. Последовательность действий при этом следующая:
– собирается информация о состоявшихся сделках по аналогичным ОИС;
– определяется перечень показателей, по которым проводится сопоставление ОИС;
– корректируются фактические цены сделок по ОИС с учетом значений показателей сравнения с оцениваемыми ОИС.
Стоимость оцениваемого ОИС определяется на основе скорректированных фактических данных по сопоставимым сделкам.
3. Доходный методоснован на расчете экономических выгод, ожидаемых от использования оцениваемых ОИС. Этот метод заключается в определении размера прибыли, ассоциированной с оцениваемыми активами, ставок капитализации (или дисконта), учитывающих степень риска, связанного с доходностью используемых ОИС, и остаточного экономического срока их службы. Метод может быть реализован с помощью следующих подходов:
– капитализации доходов: выявляются источники и размеры чистого дохода, приносимого ОИС; определяется ставка капитализации чистого дохода; стоимость ОИС рассчитывается как частное от деления чистого дохода на ставку капитализации;
– дисконтирования будущих денежных доходов: оцениваются будущие денежные потоки; определяется ставка дисконтирования; рассчитывается суммарная текущая стоимость будущих доходов; полученный результат приводится к текущему периоду;
– избыточной прибыли: выявляется стоимость материальных активов; определяется величина прибыли, приходящаяся на материальные активы; рассчитывается средняя прибыль, приносимая материальными активами в отрасли; определяется избыточная прибыль как разница между получаемой прибылью и средним значением по отрасли, соответствующая влиянию нематериальных активов; устанавливается коэффициент капитализации для избыточной прибыли; рассчитывается стоимость нематериальных активов как частное от деления величины избыточной прибыли на коэффициент капитализации; определяется стоимость, приходящаяся на ОИС.
Приведем в качестве примера экспертный метод оценки стоимости ОИС, являющийся доходным по своей сущности [6]. Экспертизу проводит комиссия, назначаемая руководителем предприятия-патентообладателя. Автор используемого ОИС, например И, имеет право знакомиться с материалами и результатами работы комиссии.
Для проведения экспертных оценок используются известные коэффициенты, применяемые для определения действительной ценности И (известны они, т.к. ранее использовались для определения размера вознаграждения за И и рационализаторского предложения):
К1 – коэффициент достигнутого результата (прил. 7),
К2 – коэффициент новизны (прил. 7),
К3 – коэффициент сложности решенной технической задачи (прил. 7).
В ходе экспертной оценки устанавливаются характеристики используемого в объекте техники И, необходимые для определения численных значений коэффициентов К1, К2, К3.
Доля прибыли, приходящаяся на используемые в продукте, способе И, рассчитывается как произведение трех коэффициентов: К1К2К3.
Для удобства пользования и наглядности это значение можно выразить в процентах:
К1К2К3100 %.
Чтобы определить прибыль от использования И, величина суммарной прибыли от продукта (способа) с использованием И умножается на произведение коэффициентов по формуле
Пи = ПК1К2К3,
где Пи – прибыль от использования И; П – суммарная прибыль от объекта техники с использованием И.
Рассмотрим определение доли прибыли при использовании И (двух и более) в продукте (способе).
1. Определяется доля прибыли, приходящаяся на все И, а затем из этой суммарной доли выделяются доли, приходящиеся на каждое использованное И. Для определения доли прибыли, приходящейся на все И, выбирается максимальное значение для каждого из коэффициентов К1, К2, К3. Так, если были использованы 3 И (А, В, С), максимальные значения коэффициентов могут относиться, например: К1 – к А, К2 – к В, К3 – к С; К1 – к А, К2 – к А, К3 – к В; К1, К2, К3 – к А. То есть возможно случайное распределение максимальных значений коэффициентов К1, К2, К3.
2. По максимальному значению коэффициентов определяется прибыль, приходящаяся на все использованные в объекте техники И, по формуле
П общ(и) = ПК1К2К3.
3. Определяем долю прибыли, приходящуюся на каждое из использованных в продукте (способе) И:
Ки = (К1iК2iК3i) / (К1iК2iК3i) + ……. (К1nК2nК3n),
где i – И, по которому рассчитывается прибыль; n – количество использованных И.
С помощью данного отношения определяется доля, которую составляет произведение коэффициентов для конкретного И в общей сумме произведений коэффициентов по всем И.
4. Для получения абсолютной величины прибыли, приходящейся на каждое И, умножаем общую прибыль от использования И на соответствующую каждому И долю:
Пi = П общ(и)Ки,
где Пi – прибыль, приходящаяся на i-е И.
При расчете прибыли, приходящейся на И, использованное в объекте техники в нескольких позициях, каждая из этих позиций принимается за самостоятельное использование И.
В современных условиях подавляющее большинство научно-технических результатов – объектов промышленной собственности – создается на промышленных предприятиях, в научных центрах, вузах. В связи с этим важную роль играет эффективное правовое регулирование отношений между работодателем и создателем научно-технического результата, а также третьими лицами. Правовое регулирование при этом, как правило, преследует две основные цели:
– обеспечение предприятиям и фирмам возможности использования изобретений и других объектов промышленной собственности;
– стимулирование изобретательской деятельности научно-технических и инженерных кадров.
Решения этой сложной юридической проблемы находят отражения в национальных законодательствах. Что касается российского законодательства в этом отношении, то на сегодняшний день, пожалуй, нельзя говорить о завершенности решения этой проблемы, особенно в части материального стимулирования изобретательской деятельности. Это к вопросу о развитии трудовых отношений в данной сфере, а также к тому, что «пламя гения раздувается мехами личной заинтересованности».
Отправной точкой совершенствования трудовых отношений между работодателем и создателем научно-технического результата, а также третьими лицами является стоимостная оценка созданного объекта промышленной собственности. От этого зависят оценки:
– стоимости исключительных прав, передаваемых на основе лицензионного договора или договора об их переуступке;
– размера выплат по договору о платежах при использовании объекта промышленной собственности в режиме открытой лицензии;
– размера компенсации, выплачиваемой обладателю исключительных прав за использование объектов промышленной собственности в период временной правовой охраны;
– нематериальных активов организации, предприятия при их акционировании, приватизации.
Одним из наиболее часто применяемых на практике методов стоимостной оценки объектов промышленной собственности является экспертный метод в различных вариантах [20].
Использование экспертов (носителей знаний, опыта) помогает получать и уточнять вербальное описание проблемной ситуации. Для решения проблемы перевода качественного (вербального) описания в формальное применяются методы, основанные на использовании интуиции и опыта специалистов. Говоря о методах, основанных на интуиции и опыте специалистов, имеют в виду следующую общую ситуацию: рассматривается группа, которой необходимо принять решение, касающееся некоторого фиксированного множества X вариантов х1, х2, ... , хn: X = {хi}. Это решение может состоять либо в том, чтобы сформировать множество X, либо в том, чтобы упорядочить все варианты из X, либо в том, чтобы выделить из X сколько-нибудь примечательное подмножество
Y Í X. Каждый участник имеет собственную точку зрения на то, как это надо сделать. Коллективное решение принимается с помощью детерминированной процедуры. В настоящее время в качестве такой процедуры широкое распространение получили методы типа «мозговой атаки», «сценариев», «экспертных оценок».
Концепция мозговой атаки (мозгового штурма) получила широкое распространение с начала 50-х годов как метод, стимулирующий группу лиц к быстрому генерированию большого количества идей. Исследования эффективности «мозговых атак», проведенные в Университете Буффало, показали, что групповое мышление производит на 70 % больше ценных новых идей, чем сумма индивидуальных мышлений.
Методы подготовки и согласования представлений о проблеме или анализируемом объекте в виде гипотетического исхода, который воспринимается и определяется с помощью некоторых предположений о текущих и будущих тенденциях, получили название «сценарии». Предположения должны быть разумными и не выходить за рамки естественных ограничений, лимитов времени и технологии. Однако позднее обязательное требование временных координат было снято, и «сценарием» стали называть формализованное описание стандартной последовательности взаимосвязанных фактов, определяющих типичную ситуацию предметной области.
Есть и особый класс методов, связанных с непосредственным опросом экспертов, называемый методом экспертных оценок. Рассматривая методы экспертных оценок, чаще всего имеют в виду комплекс логических и математико-статистических методов и процедур, направленных на получение от специалиста информации, необходимой для подготовки и выбора рациональных решений. Изучению особенностей и возможностей применения экспертных оценок посвящено много работ, в которых рассматриваются:
– проблемы формирования экспертных групп, включая требования к экспертам, размеры группы, вопросы тренировки экспертов, оценки их компетентности;
– формы экспертного опроса (разного рода анкетирования, интервью, смешанные формы) и методики организации опроса;
– подходы к оцениванию (ранжирование, нормирование, различные виды упорядочения, в том числе методы предпочтений, попарных сравнений и др.);
– методы обработки экспертных оценок;
– способы определения согласованности мнений экспертов, достоверности экспертных оценок и методы повышения согласованности оценок путем соответствующих способов обработки результатов экспертного опроса.
Каждый эксперт имеет право ранжировать альтернативы любым образом, как только ему нравится. Однако при агрегировании предпочтений обосновано предполагать, что предпочтения экспертов удовлетворяют некоторым общим условиям (свойствам). К таким свойствам относятся: оптимальность по Парето; анонимность; нейтральность; монотонность; пополнение, участие и непрерывность.
В широком смысле, объект, выбираемый из множества М при нескольких целевых функциях, значения которых желательно увеличить, называется оптимальным по Парето, если, переходя к другому объекту из М, нельзя увеличить ни одно из этих значений, не уменьшая при этом какого-либо другого. Для наших исследований свойство оптимальности по Парето заключается в том, что если альтернатива а для всех лучше альтернативы b, то b не может быть избрана.
Анонимность состоит в том, что имена экспертов не имеют значения: если два эксперта поменяются голосами, то результат выборов не изменится.
Нейтральность определяется тем, что имена альтернатив не имеют значения. Если мы поменяем местами альтернативы а и b в предпочтении каждого эксперта, то исход выбора изменится соответственно (если раньше выбиралась а, то теперь будет выбрана b,и, наоборот, если выбиралась некоторая х, отличная от а и b, то она же и будет выбрана).
Анонимность и нейтральность должны быть выполнены, если мы требуем равноправия экспертов и альтернатив.
Монотонность свидетельствует о том, что большая поддержка альтернативы не может уменьшить ее шанс быть выбранной (т.е. когда относительная позиция данной альтернативы в чьих-то предпочтениях улучшается, а относительные позиции других альтернатив не меняются). Требование монотонности исключает разного рода некорректные методы оценивания.
Следующие два свойства сравнивают альтернативы, выбираемые различными группами экспертов, – это свойства пополнения и участия. Пополнение означает, что если две непересекающиеся группы экспертов выбирают одну и ту же альтернативу а, то объединение этих двух групп экспертов подтвердит этот выбор. Это свойство является обоснованным, когда единый коллектив экспертов разделен на определенное количество подмножеств. Участие означает, что эксперт не может выиграть, воздерживаясь от оценивания, в сравнении с возможностью участвовать в выборе и искренне высказать свое предпочтение.
Требование непрерывности является достаточно мягким, утверждающим то, что если коалиция экспертов N2 представляет собой достаточно малую долю общего числа экспертов N1, то она не должна иметь возможности влиять на исход.
Методы экспертных оценок выбирают альтернативу только на основе сообщенных порядковых предпочтений. Если альтернативы только две, то обычное правило оценивания большинством голосов, бесспорно, является наиболее справедливым методом. В случае с тремя или более альтернативами возникает вопрос: какое правило голосования является адекватным продолжением голосования по принципу большинства для пар альтернатив.
Типичная методика экспертной оценки изобретения приведена выше.