ТЕМА 1.2. Учет кредитов и займов
Задание №1: Указать типовые проводки по предоставленным займам и первичные документы на основании которых займ выдается:
Типовые проводки и первичные документы
| Операция | Дебет | Кредит | Первичные документы |
| Предоставлены денежные средства взаймы | |||
| Предоставлены взаймы не денежные ценности | |||
| Начислен НДС со стоимости не денежных ценностей, переданных взаймы | |||
| Списана стоимость ценностей | |||
| Возвращена сумма денежного займа | |||
| Возвращены ценности по договору займа | |||
| Отражен НДС со стоимости возвращенных ценностей | |||
| Приняты к учету возвращенные ценности | |||
| Получен вексель заемщика в обеспечение выданного ранее займа |
Задание №2. Оформить учет полученных займов и кредитов типовыми проводками и указать документы на основании которого делаются записи:
Типовые проводки и первичные документы
| Операция | Дебет | Кредит | Первичные документы |
| Получены заемные денежные средства в кассу, на расчетный, валютный и специальные счета | |||
| Начислены проценты по заемным средствам, полученным для приобретения и (или) строительства инвестиционных активов, до принятия к учету | |||
| Начислены проценты по заемным средствам, полученным для выдачи аванса поставщикам, подрядчикам, до оприходования МПЗ, других ценностей, выполнения работ, оказания услуг | |||
| Начислены проценты во всех остальных случаях | |||
| Отражены курсовые разницы по заемным средствам и причитающимся к оплате процентам | |||
| Возвращена основная сумма кредита (займа) | |||
| Уплачены проценты по кредиту (займу) | |||
| Начислены штрафные санкции за нарушение условий договора кредита (займа) | |||
| Краткосрочный кредит пролонгирован в долгосрочный | |||
| Переведена долгосрочная задолженность в краткосрочную |
Задание №3. Указать корреспонденцию счетов и документы на основании которых сделаны записи:
Прочие финансовые вложения
Типовые операции и первичные документы
| Операция | Дебет | Кредит | Первичные документы |
| Принятие к учету финансовых вложений, приобретенных за плату | |||
| Принятие к учету финансовых вложений, поступивших в качестве вклада в уставный капитал | |||
| Финансовые вложения поступили безвозмездно | |||
| Финансовые вложения поступили в счет вклада по договору простого товарищества | |||
| Отражена курсовая разница при переоценке финансовых вложений, стоимость которых выражена в валюте | |||
| Произведена корректировка учетной стоимости финансовых вложений в случае превышения текущей рыночной (учетной) стоимости над учетной (текущей рыночной) | |||
| Создан резерв под обесценение финансовых вложений | |||
| Проданы финансовые вложения |
ТЕМА 1.3.Учет собственного капитала
ВАРИАНТ №1
Задание 1.1. Открыть счета бухгалтерского учета учебной формы по приведенным ниже данным.
Исходные данные: Остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 января 20__ г.:
| Наименование счета | Сумма, руб. |
| Основные средства в том числе: здания, сооружения оборудование Амортизация основных средств в том числе: зданий, сооружений оборудования Уставный капитал Добавочный капитал в том числе эмиссионный доход Расчетный счет Непокрытый убыток прошлых лет | 2 000 000 1 400 000 600 000 500 000 300 000 200 000 1 900 000 200 000 200 000 300 000 300 000 |
Задание 1.2. Записать в журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета учебной формы хозяйственных операций по учету добавочного капитала.
Исходные данные: Хозяйственные операции за январь 20__ года:
| №/п | Документ и содержание операции | Сумма, руб. | Проводка | |
| Дебет | Кредит | |||
| Расчет бухгалтерии Произведена переоценка основных средств производственного назначения по состоянию на 1 января 20__г. Отражаются суммы дооценки по основным средствам производственного назначения: - зданий, сооружений (индекс изменения стоимости 1,4); - рыночная стоимость оборудования – 1 000 000 руб. (путем прямого пересчета стоимости) | ? ? | |||
| Расчет бухгалтерии Списывается сумма индексированного износа основных средств: - зданий сооружений (индекс изменения стоимости 1,4) - оборудования (путем прямого пересчета) | ? ? | |||
| Акт приемки-передачи основных средств Безвозмездно переданы основные средства, приобретенные после 01.01.2010 г: - первоначальная стоимость - износ на день выбытия | 300 000 200 000 | |||
| Расчет бухгалтерии Списывается остаточная стоимость безвозмездно переданных основных средств | ? | |||
| Приходный ордер склада Оприходованы на склад материалы, полученные безвозмездно | ||||
| Выписка банка, платежное поручение Получена безвозмездная финансовая помощь от физического лица | 50 000 | |||
| Справка бухгалтерии Проведена подписка (размещение) акций среди акционеров. На номинальную стоимость размещенных акций увеличивается размер уставного капитала | ||||
| Справка бухгалтерии Проведена подписка (размещение) акций среди акционеров. На номинальную стоимость размещенных акций увеличивается размер уставного капитала | ||||
| Требования Отпущены материалы на производственные нужды основных цехов | ||||
| Справка бухгалтерии Списываются суммы, относящиеся к безвозмездно полученным и отпущенным на производственные нужды материалам | ||||
| Справка бухгалтерии По решению совета директоров средства эмиссионного дохода направлены на покрытие убытка прошлых лет | ||||
| Справка бухгалтерии Списывается ежемесячное сальдо прочих доходов и расходов |
Задание 1.3. Записать хозяйственные операции по формированию и использованию добавочного капитала в регистрах бухгалтерского учета.
Исходные данные. Хозяйственные операции из задания 1.2.
Регистр по формированию и использованию добавочного капитала по сч. 83 «Добавочный капитал» за январь 20 ___г
| Название субсчета | Сальдо на начало месяца | Использование добавочного капитала, Обороты по дебету счета 83 в кредит счетов | Образование добавочного капитала. Обороты по кредиту сч. 83 в дебет счетов | Сальдо на конец месяца | ||||||
| Дт | Кт | Итого по дебету | Итого по кредиту | Дт | Кт | |||||
| Резерв по переоценке | ||||||||||
| Эмиссионный доход | ||||||||||
| Итого по сч. 83 «Добавочный капитал» |
Задание 1.4. Составить оборотную ведомость и баланс на 1 февраля 20___г.
Исходные данные. Записи на счетах бухгалтерского учета из задания 1.3.
| Счета и субсчета | Сальдо на 01.01.20__г | Обороты за январь | Сальдо на 01.02.20___г. | |||
| дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | |
| 01-В | ||||||
| 83-ЭД | ||||||
| 83 (резерв) | ||||||
| 91-1 | ||||||
| 91-2 | ||||||
| 91-9 | ||||||
| 98-2 | ||||||
| Итого |
Баланс по состоянию на 31 января 20___г.
| АКТИВ | ПАССИВ . | ||
| Название раздела и статьи баланса | Сумма, тыс. руб. | Название раздела и статьи баланса | Сумма тыс. руб. |
| 1. Внеоборотные активы | 3. Капитал и резервы | ||
| Основные средства | Уставный капитал | ||
| Итого по разделу №1 | Добавочный капитал | ||
| 2. Оборотные активы | Непокрытый убыток | ||
| Запасы: | Нераспределенная прибыль | ||
| материалы | Итого по разделу 3 | ||
| незавершенное производство | 4. Долгосрочные обязательства | ||
| Денежные средства: | |||
| Расчетные счета | 5. Краткосрочные обязательства | ||
| Итого по разделу 2 | |||
| БАЛАНС | БАЛАНС |
Вариант №2
Задание 1.1. Открыть счета бухгалтерского учета учебной формы по приведенным ниже данным.
1. Исходные данные.
Остатки по счетам бухгалтерского учета ЗАО «Заря» на 1 декабря 20___ г.
| Наименование счета | Сумма, руб. |
| Основные средства Амортизация основных средств Финансовые вложения Расчеты с покупателями и заказчиками Расчетный счет Уставный капитал Прибыль за октябрь, ноябрь | 700 000 50 000 300 000 1 300 000 30 000 1 000 000 1 280 000 |
| Итого: | 4 660 000 |
2. По результатам торгов на бирже на 31.11. 20___г рыночная стоимость ценных бумаг, ранее приобретенных ЗАО «Заря», снизилась до 200 000 руб.
3. В конце года по результатам данных инвентаризации выявлены сомнительные долги.
| Наименование организации | Сумма, руб. | Дата истечения срока исковой давности |
| Организация «А» Организация «Б» Организация «В» | 100 000 400 000 300 000 | Январь 2013 г Февраль 2013 г Март 2013 г. |
4. В приказе об учетной политике ЗАО «Заря» зафиксировано, что моментом реализации продукции в бухгалтерском учете и для целей налогообложения является «отгрузка».
1.2. Записать в журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета учебной формы хозяйственные операции по учету образуемых предприятием резервов.
Исходные данные. Хозяйственные операции за декабрь 20__г.
| №/п | Документ и содержание операции | Сумма, руб. | Проводка | |
| Дебет | Кредит | |||
| Справка бухгалтерии Создан резерв по сомнительным долгам | ||||
| Справка бухгалтерии Создан резерв под обеспечение вложений в ценные бумаги | ||||
| Справка бухгалтерии Списывается ежемесячное сальдо прочих доходов и расходов | ||||
| Справка бухгалтерии Начислен налог на прибыль за 4 квартал по ставке 20% | ||||
| Справка бухгалтерии Списывается сумма чистой прибыли отчетного года | ||||
| Справка бухгалтерии По окончании отчетного года закрывается внутренними записями субсчет 91-9 |
Задание 1.3. Записать хозяйственные операции в регистрах бухгалтерского учета.
| Название резерва, номер синтетического счета | Сальдо на начало месяца | Образование резерва. Обороты по кредиту счетов по учету оценочных резервов в дебет счетов | Использование резерва. Обороты по дебету счетов по учету оценочных резервов в кредит счетов | Сальдо на конец месяца | ||
| 91-2 | Итого по кредиту | Итого по дебету | ||||
| Резерв под обеспечение вложений в ценные бумаги. Счет 59 | ||||||
| Резерв по сомнительным долгам |
Задание 1.4. Составить баланс на 31 декабря 20__г
Исходные данные. Записи на счетах бухгалтерского учета в задании 1.2
Задание 1.1. Открыть счета бухгалтерского учета учебной формы по приведенным ниже данным.
1. Исходные данные.
Остатки по счетам бухгалтерского учета ЗАО «Заря» на 1 декабря 20___ г.
| Наименование счета | Сумма, руб. |
| Основные средства Амортизация основных средств Финансовые вложения Расчеты с покупателями и заказчиками Расчетный счет Уставный капитал Прибыль за октябрь, ноябрь | 700 000 50 000 300 000 1 300 000 30 000 1 000 000 1 280 000 |
| Итого: | 4 660 000 |
2. По результатам торгов на бирже на 31.11. 20___г рыночная стоимость ценных бумаг, ранее приобретенных ЗАО «Заря», снизилась до 200 000 руб.
3. В конце года по результатам данных инвентаризации выявлены сомнительные долги.
| Наименование организации | Сумма, руб. | Дата истечения срока исковой давности |
| Организация «А» Организация «Б» Организация «В» | 100 000 400 000 300 000 | Январь 2013 г Февраль 2013 г Март 2013 г. |
4. В приказе об учетной политике ЗАО «Заря» зафиксировано, что моментом реализации продукции в бухгалтерском учете и для целей налогообложения является «отгрузка».