Методические рекомендации по организации изучения дисциплины
Изучение дисциплины ведется по системе лекционных, практических и самостоятельных занятий.
Основное внимание в процессе обучения уделяется методическим вопросам изложения материала, приведению практических примеров, иллюстрирующих особенности организации процесса бюджетирования в организациях различных отраслей производственной сферы, привлечению дополнительных данных для проведения лекционных и практических занятий (слайды, наглядные пособия, электронные учебники, нормативные документы и т.д.), формам и методам организации самостоятельной работы студентов.
Практические занятия проводятся по основным темам курса с целью закрепления теоретических знаний, полученных студентами на лекциях и в результате самостоятельного изучения рекомендуемой литературы, а также выработки необходимых практических навыков постановки и организации процесса бюджетирования в организациях. Основное внимание следует уделять особенностям формирования операционного бюджета в организациях различных видов деятельности. На практических занятиях проводятся экспресс-опросы, выполняются тесты и задания, а также проверяется и обсуждается правильность выполнения домашних заданий.
Самостоятельная работа студентов, предусмотренная учебным планом в объеме 50 процентов общего количества часов, способствует более глубокому усвоению изучаемой дисциплины, формирует навыки исследовательской работы и ориентирует студентов на умение применять знания по бюджетированию в отдельных отраслях производственной сферы на практике.
Задания для самостоятельной работы составляются по разделам и темам, по которым не предусмотрены аудиторные занятия, либо требуется дополнительно проработать и проанализировать рассматриваемый преподавателем материал.
Самостоятельная работа студентов включает:
- проработку учебного материала (по конспектам лекций, учебной и дополнительной литературе) и подготовку к практическим занятиям;
- поиск и обзор научных публикаций и электронных источников информации по вопросам организации бюджетирования в российских организациях и т.д.;
- выполнение контрольных работ;
- выполнение домашних заданий из учебного пособия: Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы: Метод. указания /Сост.: Н.Л.Вещунова, Н.Л.Долотова. СПб.: Изд-во СПбГПУ, 2008. 80 с.
- работа с тестами и вопросами для самопроверки.
Самостоятельная работа носит систематический характер. Ее результаты контролируются преподавателем на практических занятиях и учитываются при аттестации студента.
Промежуточный контроль знаний в течение семестра осуществляется в процессе проведения практических занятий путем экспресс-опросов, проверки домашних заданий, проведения тестовых опросов и выполнения расчетной работы (методические материалы к практическим занятиям).
Итоговый контроль знаний осуществляется в конце семестра в виде письменно-устного зачета.
Итоговая оценка знаний по учебной дисциплине учитывает активность и текущую успеваемость студента в течение семестра и результаты зачета. Весомость (значимость) в итоговой оценке по учебной дисциплине результатов, полученных студентом по текущим видам деятельности (практическим и самостоятельным занятиям) и промежуточного контроля его знаний, составляет не менее 40 процентов, остальные 60 процентов определяются результатами итогового зачета. Итоговая оценка знаний по учебной дисциплине выставляется по традиционной системе оценок («зачет», «незачет»).
Вопросы к зачету
| 1. | Понятие бюджетирования |
| 2. | Классификация бюджетирования по срокам: долгосрочное, среднесрочное и краткосрочное |
| 3. | Классификация бюджетирования по характеру преследуемой цели: стратегическое, тактическое и оперативное |
| 4. | Особенности скользящего бюджета. Цели составления смет |
| 5. | Документирование процедуры бюджетирования |
| 6. | Генеральный бюджет (консолидированная смета). Составные части генерального бюджета организации |
| 7. | Порядок определения показателей, необходимых для составления генерального бюджета |
| 8. | Генеральный бюджет производственной организации |
| 9. | Генеральный бюджет торговой организации |
| 10. | Использование бюджетирования для оценки деятельности менеджеров. Преимущества и недостатки децентрализации управления |
| 11. | Трансфертные цены |
| 12. | Сметное планирование (бюджетирование). Понятие «сметный период» |
| 13. | Основные этапы разработки бюджета организации |
| 14. | Бюджет продаж: проблемы формирования |
| 15. | Бюджет производства. Расчет и анализ производственной мощности |
| 16. | Установление нормативов запасов готовой продукции и расчет изменений запасов готовой продукции. Использование информации о бюджете продаж |
| 17. | Расчет целевой величины товарных остатков как управленческая задача. Методология определения целевого уровня запасов |
| 18. | Определение нормативов запасов незавершенного производства |
| 19. | Установление объемов товарной и валовой продукции, валового и внутризаводского оборотов |
| 20. | Бюджет прямых затрат труда. Особенности использования различных подходов к формированию бюджета прямых затрат труда |
| 21. | Формирование плана повышения производительности труда. Расчет численности работающих по категориям |
| 22. | Формирование баланса рабочего времени. Планирование дополнительной потребности в кадрах |
| 23. | Алгоритм формирования премиального фонда по центрам ответственности и по организации в целом |
| 24. | Определение потребности в материалах на основное производство и на вспомогательное производство |
| 25. | Определение ожидаемых остатков материалов. Планирование и контроль уровня запасов |
| 26. | Планирование оптимальной величины заказа |
| 27. | Формирование баланса материально-технического снабжения. Определение себестоимости товарной и валовой продукции. Расчет затрат на один рубль товарной продукции |
| 28. | Выявление резервов по снижению себестоимости. Определение снижения себестоимости продукции по факторам |
| 29. | Разработка сметы затрат на производство |
| 30. | Основная задача формирования бюджета движения денежных средств. Анализ возможных экономических ситуаций |
| 31. | Регрессионный анализ как метод прогнозирования денежного потока |
| 32. | Резерв на списание безнадежных долгов. Управление дебиторской задолженностью |
| 33. | Прогнозный баланс, его взаимосвязь с основными бюджетами. Технология формирования прогнозного баланса |
| 34. | Применение данных бухгалтерского финансового и управленческого учета для формирования прогнозного баланса организации |
| 35. | Составление прогнозного отчета об изменении финансового состояния, расчет величины первичного финансового дефицита |
| 36. | Корректировка бюджетных показателей и формирование окончательного варианта генерального бюджета |
| 37. | Функции бюджета как средства контроля и оценки деятельности предприятия |
| 38. | Два уровня анализа бюджета |
| 39. | Расчет отклонений второго уровня |
| 40. | Согласование сметной и фактической прибыли. Совокупное отклонение по валовой прибыли |
ЗАДАНИЯ
1. ХАРАКТЕРИСТИКА И ВИДЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ, ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ ГЕНЕРАЛЬНОГО И ЧАСТНОГО БЮДЖЕТОВ
Задание 1.1
Количественное выражение централизованно устанавливаемых показателей плана организации на определенный период – это ___________.
Методология бюджетирования предполагает использование в различных хозяйственных ситуациях трех различных способов (перечислите):
1.____________________________________________________________.
2.____________________________________________________________.
3.____________________________________________________________.
Бюджет организации всегда разрабатывается на определенный временной интервал, который называется _____________________________.
По продолжительности этого интервала бюджетирование может быть:
_______________________(___ лет), __________________________ (___ лет), __________________ ( _______________ ).
Технология бюджетирования во времени – это непрерывный цикл, состоящий из трех стадий. Изобразите на схеме содержание и взаимосвязь этих стадий.
Рис.1.1. Стадии бюджетирования
Главным условием обеспечения непрерывности бюджетного процесса является __________________________________________________________.
Инфраструктура бюджетного процесса содержит четыре основных элемента. Перечислите основные характеристики каждого из них, заполните табл. 1.1.
Таблица 1.1
Характеристика элементов бюджетного процесса
| № | Элемент бюджетного процесса | Характеристика |
| Аналитический | ||
| Учетный | ||
| Организационный | ||
| Программно-технический |
Задание 1.2
Для конкретной организации можно формировать генеральный и частные бюджеты.
Генеральный бюджет – это_______________________________________ ____________________________________________________________________________________________________________________________________.
Генеральный бюджет представляет собой совокупность бюджетов четырех уровней. Перечислите, какие бюджеты входят в состав каждого уровня, и заполните табл. 1.2.
Таблица 1.2
Уровни генерального бюджета производственной организации
| Уровень бюджета | Состав |
Приведите пример ситуации, в которой для целей планирования и управления можно составлять только частные бюджеты, не объединяя их в генеральный бюджет.
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
К особой категории бюджетов относится индикативный бюджет. Дайте определение этого бюджета:__________________________________________ __________________________________________________________________.
Могут ли бюджеты, перечисленные в табл. 1.2, стать индикативными. Если да, то укажите какие:___________________________________________
__________________________________________________________________
Задание 1.3
Изобразите иерархическую структуру генерального бюджета производственной организации.
. . .
Рис.1.2. Структура генерального бюджета производственной организации
2. ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТЬ ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТА. БЮДЖЕТ ПРОДАЖ
Задание 2.1
Формирование генерального бюджета организации начинается с прогнозирования объема продаж на текущий бюджетный период. Для этой цели, как правило, используется CVP-анализ.
При определении физического объема продаж необходимо учитывать эластичность спроса по цене. Рассчитайте функцию эластичности для ООО «АВС», используя данные из табл. 2.1. с минимальным и максимальным объемами продаж.
Таблица 2.1
Данные о продажах организации «АВС»
| Период | Объем продаж, шт. | Цена продаж, руб./шт. |
Изобразите функцию эластичности на графике.
Рис. 2.1. Функция эластичности
Определите на графике точку, соответствующую периоду 3. Проанализируйте полученный результат:
- какой объем продаж прогнозировался при цене 550 руб./шт.;
- какие возможны последствия для организации из-за неверного прогноза;
- как изменится функция эластичности, если учесть данные всех трех периодов.
Определите объем продаж, если отдел маркетинга указал в своем отчете цену 600 руб./шт. как наиболее вероятную на период 4.
|
Объем продаж (при цене 600 д.е./шт)=
По результатам расчетов сформируйте бюджет продаж (табл. 2.2).
Таблица 2.2
Бюджет продаж на период 4
| Период | Объем продаж, ед.изм. | Цена продаж, руб./ед.изм. | Выручка, руб. |
Задание 2.2
Используя маржинальный подход, определите оптимальный объем продаж организации в периоде Х и сформируйте бюджет продаж. Организация выпускает и продает один вид продукции. Исходные данные для расчета приведены в табл. 2.3.
Таблица 2.3
Исходные данные
| № | Показатель | Значение |
| Товарный остаток на начало периода Х, шт. | ||
| Товарный остаток на конец периода Х, шт. | ||
| Удельные производственные затраты, руб./шт. | ||
| Удельные коммерческие затраты, руб./шт. | ||
| Цена продаж в периоде Х-1, руб./шт. | ||
| Объем продаж в периоде Х-1, шт. | ||
| Цена продаж в периоде Х-2, руб./шт. | ||
| Объем продаж в периоде Х-2, шт. |
Напишите формулу расчета маржинального дохода (Мд) для конкретного вида продукции и целевую функцию оптимизации:
При этом в качестве переменных затрат рассматривается две вида: переменные производственные затраты и переменные коммерческие затраты. Данные по удельным затратам взяты на основе ретроспективного анализа предыдущих периодов. Напишите формулы производственных (Зп) и коммерческих затрат (Зк):
Для расчета оптимального объема продаж также необходимо знать целевые товарные остатки по каждому виду продукции. Укажите, какая зависимость возникает в этом случае между объемом выпуска и объемом продаж:
,
где Nп- объем производства (товарного выпуска) за период, шт.; Nп- объем продаж за период, шт.; Он- целевые товарные остатки на начало периода, шт.; Ок - целевые товарные остатки на конец периода, шт.
Эластичность спроса по цене оценивается линейным способом. Рассчитайте эластичность, нарисуйте график и напишите формулу выручки, используя данные табл. 2.3.
Рис. 2.2. Функция эластичности
Напишите формулу маржинального дохода и целевую функцию, используя все рассчитанные ранее показатели
Мд= –> мах
Извлеките первую производную и определите прогнозный объем продаж, цену продаж и прогнозный маржинальный доход:
|
Выберите формат бюджета продаж на период Х и заполните его.
Задание 2.3
Используя маржинальный подход, определите оптимальный объем продаж организации и сформируйте бюджет продаж на период Т. Организация выпускает и продает два вида продукции: А и Б. В рассматриваемом периоде в организации существует ограничение только по одному ресурсу – времени работы производственного оборудования. Исходные данные для расчета приведены в табл. 2.4.
Таблица 2.4
Исходные данные
| № | Показатель | Продукт А | Продукт Б |
| Товарный остаток на начало периода Т, шт. | |||
| Товарный остаток на конец периода Т, шт. | |||
| Удельные производственные затраты, руб./шт. | |||
| Удельные коммерческие затраты, руб./шт. | |||
| Цена продаж в периоде Т-1, руб./шт. | |||
| Объем продаж в периоде Т-1, шт. | |||
| Цена продаж в периоде Т-2, руб./шт. | |||
| Объем продаж в периоде Т-2, шт. | |||
| Время обработки продукта на производственном оборудовании, маш.час/шт. | 0,5 | 0,7 | |
| Фонд рабочего времени производственного оборудования, маш.час |
Для расчетов используйте формулы, графики и таблицы, аналогичные заданию 2.2.
3. БЮДЖЕТЫ ТОВАРНОЙ И ВАЛОВОЙ ПРОДУКЦИИ
Задание 3.1
Целевой уровень запасов готовой продукции на конец периода используется при формировании бюджета товарного выпуска организации. Определение величина запасов (товарных остатков) – управленческая задача, которая решается на основе принципа оптимизации совокупных «выгод-издержек», т.е. такого уровня запасов, при котором совокупные издержки будут минимальными для данной организации.
Один из наиболее простых способов расчета учитывает только издержки по хранению и переработке (доставке) продукции (товара).
Напишите формулу оптимального размера партии для этого способа:
,
где Q - плановый выпуск данного вида продукции за бюджетный период, шт.; S -удельные затраты по переработке (доставке), руб./шт.; С- затраты на хранение единицы готовой продукции (товара), руб./шт.
Определите величину запасов готовой продукции организации на конец бюджетного периода, используя данные из табл. 3.1.
Таблица 3.1
Исходные данные
| № | Показатель | Продукт А | Продукт В | Продукт С |
| Удельные затраты по переработке, руб./шт. | ||||
| Удельные затраты по хранению, руб./шт. | 0,6 | 1,2 | 0,5 | |
| Плановый выпуск на бюджетный период, шт. |
Оптимальная величина запаса:
для продукта А =
для продукта В =
для продукта С =
Изобразите на графике зависимость величины запаса продукта А от величины удельных затрат по хранению, при условии, что затраты могут снижаться до 0,3 руб./шт. и возрастать до 1,5 руб./шт.
Рис. 3.1. Зависимость затрат от величины запаса
Задание 3.2
При определении оптимального уровня запасов могут учитываться различные виды затрат, таких как: затраты по переработке, затраты по хранению, затраты по страхованию, возможные убытки от устареваемости запасов, возможные убытки от потери потребителей, потеря процента от иммобилизации ресурсов организации и т.п.
Как правило, эти затраты носят вероятностный характер, но в ряде случаев их можно описать линейными функциями.
Определите оптимальный уровень запасов Х для ЗАО «Мечта», используя данные из табл.3.2.
Таблица 3.2
Исходные данные, руб.
| № | Наименование вида затрат | Линейная функция |
| Затраты по хранению | 60+1,5Х | |
| Затраты по страхованию | 0,8Х | |
| Потеря процента | 1,2Х | |
| Затраты от потери потребителей (если возникнет временный дефицит) | 280 при Х<=30 100 при Х>30 | |
| Затраты от упущенной выгоды (не учтена конъюнктура спроса) | 0 при Х>20 240- 12Х при Х<=20 |
Решить поставленную задачу математическим способом, вычислив функцию совокупных издержек, и графическим способом:
Рис. 3.2. Совокупные издержки организации
Задание 3.3
Определите оптимальный уровень запасов ООО «Альфа» на конец периода Т тремя различными методами (см. задания 3.1 и 3.2). Сформируйте бюджет товарного выпуска на период Т, используя исходные данные из табл. 3.3. Заполните табл. 3.4.
Таблица 3.3
Исходные данные
| № | Показатель | Продукт А | Продукт В |
| Остаток готовой продукции на начало периода, шт. | |||
| Плановый объем продаж, шт. | |||
| Затраты на хранение, руб. | 30+0,6Х | 50+1,5Х | |
| Затраты на переработку, руб./шт. | 3,7 | ||
| Потеря процента, руб./шт. | 0,2 |
Оптимальная величина запаса:
для продукта А
для продукта В
Товарный выпуск за период определяется по формуле
Товарный выпуск продукта А =
Товарный выпуск продукта В =
Таблица 3.4
Бюджет товарного выпуска ООО «Альфа» на период Т, шт.
| № | Показатель | Продукт А | Продукт В |
| Начальный уровень запасов | |||
| Плановый объем продаж | |||
| Целевой уровень запасов | |||
| Товарный выпуск |
Задание 3.4
Валовый выпуск – это объем производства цехов организации за определенный период, выраженный в условных или физических единицах продукции.
Показатели валового и товарного выпуска связаны между собой формулой
,
где Nв - валовый выпуск данного вида продукции за бюджетный период, шт.; Nт – товарный выпуск данного вида продукции за бюджетный период, шт.; НЗПн - запасы незавершенного производства на начало периода, шт.; НЗПк - запасы незавершенного производства на конец периода, шт.
Определите величину валового выпуска продукции ООО «Альфа», выпускающего три вида продуктов А, В и С, на бюджетный период Т, используя данные из табл. 3.5.
Таблица 3.5
Исходные данные, шт.
| № | Показатель | Продукт А | Продукт В | Продукт С |
| Товарный выпуск | ||||
| Запасы незавершенного производства на начало периода | ||||
| Запасы незавершенного производства на конец периода |
Валовый выпуск продукта А=
Валовый выпуск продукта В=
Валовый выпуск продукта С=
Соотношение валового и товарного выпуска зависит от отраслевой принадлежности организации. В табл. 3.6 дайте характеристику трех основных групп организации.
Таблица 3.6
Характеристика организаций по отраслевой принадлежности
| № | Вид отрасли | Характеристика организации и особенности незавершенного производства |
4. БЮДЖЕТ ЗАТРАТ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
Задание 4.1
Бюджет прямых затрат труда может быть сформирован на основе:
- бюджета валового выпуска;
- тарифной сетки организации в соответствии со сложностью (разрядностью) работ;
- _____________________________________ (дополните).
Составьте бюджет прямых затрат труда в табл. 4.1 на основе валового выпуска изделий А, В и С, определенного в задании 3.4., и удельных трудозатрат, заданных в табл. 4.1. За стандартный нормочас принимается один час работы производственного персонала низшего разряда.
Таблица 4.1
Бюджет прямых затрат труда ООО «Альфа» на месяц 20ХХ г.
| Изделие | Удельные трудозатраты, ч/шт. | Разряд работ | Часовая тарифная ставка, руб./ч | Удельные трудозатраты в нормочасах, ч/шт. | Валовый выпуск, шт. | Совокупные трудозатраты по изделию, ч |
| А | 0,7 | |||||
| В | 1,2 | |||||
| С | 0,5 | |||||
| Итого | - | - | - | - | - |
Определите, какое количество производственных рабочих каждого разряда потребуется для выполнения построенного бюджета, исходя из двухсменного режима работы предприятия:
2й разряд: _________________________________________________________ __________________________________________________________________
4й разряд: _________________________________________________________
__________________________________________________________________
5й разряд: _________________________________________________________
__________________________________________________________________
Задание 4.2
Бюджет основной заработной платы производственного персонала, занятого непосредственно в изготовлении продукции, формируется на основе бюджета прямых затрат труда и часовой тарифной ставки соответствующего разряда. По отдельным видам продукции могут быть установлены сдельные расценки.
Заработная плата производственного персонала, не занятого непосредственно в изготовлении продукции, может планироваться:
- как условно-постоянные расходы, независящие от объемов производимой продукции;
- как переменные расходы, определяемые пропорционально основной заработной плате производственного персонала по бюджетной ставке.
В бюджет основной заработной платы производственного персонала также включаются отчисления на социальное страхование и обеспечение и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на производстве в соответствие с действующей в организации ставкой.
Используя данные табл. 4.2, составьте бюджет труда и основной заработной платы производственного персонала на месяц 20ХХ г.
Таблица 4.2
Исходные данные
| Показатель | Единица измерения | Значение показателя |
| Валовый выпуск изделия А | шт. | |
| Валовый выпуск изделия В | шт. | |
| Норма трудозатрат на изделие А (1й разряд) | ч/шт. | 0,35 |
| Норма трудозатрат на изделие В (3й разряд) | ч/шт. | 0,2 |
| Часовая тарифная ставка первого разряда | руб./ч | |
| Часовая тарифная ставка третьего разряда | руб./ч | |
| Сдельная заработная плата работников цехового контроля качества продукции А | руб./шт. | |
| Сдельная заработная плата работников цехового контроля качества продукции В | руб./шт. | |
| Бюджетная ставка заработной платы работников цеха, обслуживающих оборудование, по отношению к прямым затратам на оплату труда | % | |
| Действующая ставка отчислений на социальное страхование и обеспечение и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на производстве | % | 26,5 |
Перечислите категории работников производственного предприятия, заработную плату которых рекомендуется планировать как условно-постоянные затраты:
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Заполните табл. 4.3.
Таблица 4.3
Бюджет труда и заработной платы на месяц 20ХХ г.
| Категория работников | База начис-ления | Значение базы, ед.изм. | Ставка оплаты труда, руб./ед.изм. | Сумма, руб. |
| Работники 1-го разряда | ||||
| Работники 3-го разряда | ||||
| Работники цехового контроля качества (по продукту А) | ||||
| Работники цехового контроля качества (по продукту В) | ||||
| Работники цеха, обслуживающие оборудование | ||||
| Итого заработная плата | - | - | - | |
| Отчисления на социальное страхование и обеспечение и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на производстве | ||||
| Итого заработная плата с отчислениями | - | - | - |
Задание 4.3
Составьте бюджет основной заработной платы производственного персонала для ООО «Октябрь+», используя данные табл. 4.4. Ставка отчислений на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на производстве в ООО «Октябрь+» составляет 1,2 процента.
Заполните табл. 4.5.
Таблица 4.4
Исходные данные
| Вид продукции | Товарный выпуск, шт. | Остаток НЗП на начало периода, шт. | Остаток НЗП на конец периода, шт | Удельные трудозатраты, ч\шт. | Часовая тарифная ставка, руб./ч |
| А | 15 600 | 0,1 | |||
| В | 8 040 | 0,3 | |||
| С | 11 800 | 0,15 | |||
| D | 10 900 | 0,2 | |||
| Итого | - | - | - | - |
Валовый выпуск составляет
по продукту А=
по продукту В=
по продукту С=
по продукту D=
Таблица 4.5
Бюджет прямых затрат труда и заработной платы
по валовому выпуску для ООО «Октябрь+»
| Вид продукции | Валовый выпуск, шт. | Удельные трудозатраты, ч\шт. | Совокупные трудозатраты, ч | Часовая тарифная ставка, руб./ч | Совокупные затраты, руб. |
| А | 15 600 | ||||
| В | 8 040 | ||||
| С | 11 800 | ||||
| D | |||||
| Итого | - | - | - |
Совокупные затраты на оплату труда и отчисления на социальное страхование и обеспечение и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на производстве в ООО «Октябрь+» составят:
5. БЮДЖЕТ МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКОГО СНАБЖЕНИЯ
Задание 5.1
Бюджет потребности в основных материалах может быть сформирован на основе двух расчетных методов:
1) метода технологического нормирования;
2) _____________________________________ (дополните).
Используя второй метод и данные, приведенные в табл. 5.1, составьте бюджет потребности в основных материалах для малого производственного предприятия ООО «Мега» на август 20ХХ г.
Таблица 5.1
Отчет о деятельности ООО «Мега»
| Период | Валовый выпуск, шт. | Фактические затраты основных материалов | ||
| А, кг | В, м | С, л | ||
| Июнь 20ХХ г. | 30 000 | 2 400 | 36 000 | 1 500 |
| Июль 20ХХ г. | 31 500 | 2 640 | 43 200 | 1 575 |
Определите темп роста затрат каждого вида материалов:
Составляя бюджет на август 20ХХ г., исходите из предположения о том, что темп роста затрат пропорционален изменению величины валового выпуска. Плановый валовый выпуск на август составляет 27 000 шт. Заполните табл. 5.2.
Таблица 5.2
Бюджет потребности в основных материалах ООО «Мега»
на август 20ХХ г.
| Период | Валовый выпуск, шт. | Затраты основных материалов | ||
| А, кг | В, м | С, л | ||
Перечислите ситуации, в которых допускается использование такого метода формирования бюджета:_____________________________________ ____________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 5.2
Составьте бюджет потребности в основных материалах для производственной организации ООО «Фреза» методом технологического нормирования, используя данные табл. 5.3.
Заполните табл. 5.4.
Таблица 5.3
Исходные данные
| Вид продукции | Товарный выпуск, шт. | Остаток НЗП на начало периода, шт. | Остаток НЗП на конец периода, шт. | Удельные затраты основных материалов | ||
| А, кг | В, м2 | С, м | ||||
| 12 500 | - | 0,16 | 0,8 | 0,11 | ||
| 11 400 | 0,7 | 1,14 | 0,17 | |||
| 18 000 | 0,3 | 0,95 | 0,08 | |||
| 9 000 | 0,24 | 0,6 | 0,06 | |||
| 7 200 | - | 0,5 | 0,73 | 0,12 |
Таблица 5.4
Бюджет потребности в основных материалах
для ООО «Фреза»
| Материал | Затраты материала по видам продукции, ед.изм. | Итого, ед.изм. | ||||
| А | ||||||
| В | ||||||
| С |
Задание 5.3
Бюджет общей потребности организации в материалах включает: потребность в основных материалах и потребность во вспомогательных материалах.
Потребность в основных материалах определяется на основе валового выпуска. Потребность во вспомогательных материалах определяется в зависимости от направлений их расходования.
Направлениями расходования вспомогательных материалов являются:
- общепроизводственные нужды;
- общехозяйственные нужды;
- ______________________________ (дополнить).
Потребность во вспомогательных материалах для общепроизводственных и сбытовых нужд, как правило, определяется на основе базы и ставки начисления. Некоторые виды баз начисления перечислены в табл. 5.4 и 5.6.
Потребность во вспомогательных материалах для общехозяйственных нужд, как правило, определяется по сметам центров ответственности (или структурных подразделений) в абсолютном выражении.
Используя данные табл. 5.4 - 5.7, составьте бюджет общей потребности организации ООО «Фреза» в материалах. Заполните табл. 5.8.
Таблица 5.5
Расчет потребности во вспомогательных материалах
для общепроизводственных нужд
| Материал | База начисления | Величина базы начисления, ед. | Ставка начисления, ед.изм./ед. | Потребность в материале, ед.изм. |
| (1) | (2) | (3) | (4) | (5)=(3)*(4) |
| А | Время работы производственного персонала, ч | 0,05 кг/ч | ||
| С | Площадь производственных помещений, м2 | 0,02 л/м2 | ||
| D | Время работы производственного персонала, ч | 0,35 кг/ч | ||
| Е | Количество единиц производственного оборудования, шт. | 1,4 кг/шт. |
Таблица 5.6
Расчет потребности во вспомогательных материалах
для общехозяйственных нужд
| Материал, ед.изм. | Административно-хозяйственные подразделения | Потребность в материале, ед.изм. | ||
| Бухгалтерия | Секретариат | Отдел кадров | ||
| С, л | 4,2 | |||
| Н, шт. | 2 000 | 2 500 | 1 800 |
Таблица 5.7
Расчет потребности во вспомогательных материалах
для сбытовых нужд
| Материал | База начисления | Величина базы начисления, ед. | Ставка начисления, ед.изм./ед. | Потребность в материале, ед.изм. |
| (1) | (2) | (3) | (4) | (5)=(3)*(4) |
| В | Объем продаж, шт. | 26 000 | 0,5 м2/шт. | |
| С | Площадь складских и торговых помещений, м2 | 0,06 л/м2 | ||
| F | Объем продаж, шт. | 26 000 | 2 шт./шт. |
Таблица 5.8
Бюджет общей потребности ООО «Фреза» в материалах
| Материал, ед. изм. | Основное производство | На вспомогательные цели | Итого, ед.изм. | Цена покупки, руб./ед.изм. | Итого, руб. | ||
| Общепроизводст-венные расходы | Общехозяйственные расходы | Продажи | |||||
| А, кг | |||||||
| В, м2 | |||||||
| С, л | |||||||
| D, кг | |||||||
| Е, кг | |||||||
| F, шт. | |||||||
| Н, шт. | |||||||
| Итого | - | - | - | - | - | - |
Задание 5.4
Бюджет закупки материалов составляется с учетом запаса материалов на начало периода и целевого остатка на конец периода. Напишите формулу, позволяющую вычислить величину закупки материалов:
Составьте бюджет закупки материалов для ООО «Фреза», используя данные задания 5.3 и данные из табл. 5.9.
Составьте бюджет закупки материалов и заполните табл. 5.9.
Таблица 5.9
Бюджет закупки материалов ООО «Фреза»
| Материал, ед.изм. | Общая потребность, ед.изм. | Запас на начало периода, ед.изм. | Целевой запас на конец периода | Закупки, ед.изм. | Плановая цена покупки, руб./ед.изм. | Итого, руб. | |
| К общей потребности, % | Ед.изм. | ||||||
| А, кг | |||||||
| В, м2 | |||||||
| С, л | |||||||
| D, кг | |||||||
| Е, кг | |||||||
| F, шт. | |||||||
| Н, шт. | |||||||
| Итого | - | - | - | - | - | - |
Задание 5.5
Если материалы имеют продолжительный срок хранения, организация может формировать их запасы. При этом должны выполняться два условия:
1) запасы должны быть достаточными для поддержания производственного процесса;
2) следует избегать излишних запасов, снижающих коэффициент оборачиваемости.
Выполнение этих условий можно обеспечить путем построения модели экономически обоснованного размера заказа.
Какие затраты минимизируются в этой модели?
Напишите формулу, по которой определяется оптимальная величина заказа материалов Q:
Q = ,
где_______________________________________________________________ ____________________________________________________________________________________________________________________________________
Чем отличается формула оптимального заказа материалов от формулы оптимального запаса готовой продукции.
Определите оптимальную величину заказа материала на 20ХХ г. для ООО «Альфа», выпускающего пластиковые стулья. Плановый товарный выпуск 14 400 шт.; удельная норма расхода пластика 1,2 кг/шт.; технологические потери 5 процентов от общей потребности; плановая цена покупки пластика 50 руб./кг; затраты на доставку одной партии пластика 1200 руб. при размере партии до 3000 кг; издержки по хранению материала 0,5 процента от цены покупки.
Как изменятся расчеты, если потребуется создать целевой запас на конец года 800 кг пластика? Сколько заказов в течение года будет сделано? Сколько составят совокупные затраты организации, связанные с хранением и приобретением материалов?
6. БЮДЖЕТ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОИЗВЕДЕННОЙ
И ПРОДАННОЙ ПРОДУКЦИИ
Задание 6.1
Определите плановую себестоимость списания единицы материалов для ООО «Фреза» на март 20ХХ г., используя бюджет закупки материалов из табл. 5.8 и данные табл. 6.1.
Заполните табл. 6.1, рассчитываяплановую себестоимость списания единицы материалов методом средневзвешенной.
Таблица 6.1
Расчетплановой себестоимости списания единицы материалов для ООО «Фреза» на март 20ХХ г. (методом средневзвешенной)
| Материал | Остаток на 01.03.20ХХ 001.03.20ХХ | Закупки на март 20ХХг. | Себестоимость списания материала, руб./ ед.изм. | ||
| ед.изм. | руб. | ед.изм. | руб. | ||
| А, кг | 21 850 | ||||
| В, м2 | 47 472 | ||||
| С, л | 25 920 | ||||
| D, кг | 171 558 | ||||
| Е, кг | 260 400 | ||||
| F, шт. | 34 500 | ||||
| Н, шт. | 13 440 | ||||
| Итого | - |
Задание 6.2
Составьте бюджет прямых материальных затрат на апрель 20ХХ г. по валовому выпуску для ООО «Виктория», выпускающего три вида продукции: А15, А24 и В48, используя данные табл. 6.2. и плановую себестоимость списания единицы материалов из табл. 6.1.
Заполните табл. 6.3.
Таблица 6.2
Исходные данные по ООО «Виктория»
на апрель 20ХХ г.
| Вид продукции | Товарный выпуск, шт. | НЗП на 01.04.20ХХ, шт. | Норматив НЗП на конец месяца к валовому выпуску, % | Удельная норма расхода основных материалов, ед.изм./ шт. | |||
| А, кг | В, м2 | D, кг | Е, кг | ||||
| А15 | 12 500 | 0,16 | 0,8 | 0,11 | 1,08 | ||
| А24 | 17 100 | 0,7 | 1,14 | 0,17 | 0,9 | ||
| В48 | 9 400 | 0,3 | 0,95 | 0,08 | 0,75 |
Таблица 6.3
Бюджет прямых материальных затрат для ООО «Виктория»
на апрель 20ХХ г.
| Материалы | Потребность в основных материалах, ед.изм./шт. | Себестоимость списания материалов, руб./ед.изм. | Затраты на основные материалы, руб./шт. | ||||||
| А15 | А24 | В48 | Всего | А15 | А24 | В48 | Всего | ||
| А | |||||||||
| В | |||||||||
| D | |||||||||
| E | |||||||||
| Итого | - | - | - | - | - |
Задание 6.3
Составьте бюджет полных прямых затрат для ООО «Виктория», используя данные таблиц 6.3 и 6.4. Заполните таблицы 6.4 и 6.5.
Таблица 6.4
Бюджет прямых затрат труда по валовому выпуску
для ООО «Виктория»
| Вид продукции | Валовый выпуск, шт. | Удельные трудозатраты, ч\шт. | Совокупные трудозатраты, ч | Часовая тарифная ставка, руб./ч | Совокупные затраты на оплату труда, руб. |
| А15 | 15 600 | 0,1 | |||
| А24 | 8 040 | 0,3 | |||
| В48 | 11 800 | 0,15 | |||
| Итого | - | - | - |
Таблица 6.5
Бюджет полных прямых затрат для ООО «Виктория»
| Вид продукции | Валовый выпуск, шт. | Удельные затраты на основные материалы, руб./шт. | Совокупные затраты на материалы, руб. | Совокупные затраты на оплату труда с ЕСН, руб. | Полные прямые затраты, руб. |
| А15 | 15 600 | ||||
| А24 | 8 040 | ||||
| В48 | 11 800 | ||||
| Итого | - | - |
Задание 6.4
Процесс формирования бюджета общепроизводственных расходов зависит от состава их статей.
Общепроизводственные расходы могут включать в себя: условно-постоянные расходы (не зависящие от изменения объема производства) и переменные расходы (линейно зависящие от изменения объема производства или других показателей деятельности).
Для условно-постоянных расходов применяется метод сметного планирования, а для переменных можно использовать два метода:
1. __________________________________________________________.
2. __________________________________________________________.
Составьте бюджет общепроизводственных расходов для ООО «Виктория», используя данные таблиц 6.5 и 6.6.
Заполните таблицы 6.6 и 6.7.
Таблица 6.6
Состав общепроизводственных расходов ООО «Виктория»
| Статья ОПР | База начисления | Величина базы начисления, ед. | Ставка начисления, ед.изм./ед. | Величина затрат, руб. |
| Вспомогательные материалы | Совокупные затраты на основные материалы | 0,2 руб./руб. | ||
| Затраты на отопление и освещение производственных помещений | Площадь производст-венных помещений, м2 | 2 800 | 26 руб./м2 | |
| Основная заработная плата вспомогательного персонала | Основная заработная плата производственно-го персонала, руб. | 0, 3 руб./руб. | ||
| Амортизация производственно-го оборудования | - | - | - | 42 000 |
| Услуги сторонних организаций производственно-го характера | - | - | - | 210 000 |
Таблица 6.7
Бюджет общепроизводственных расходов ООО «Виктория»
| Статья общепроизводственных расходов | Сумма, руб. |
| Переменные общепроизводственные расходы, в т.ч. | |
| - | |
| - | |
| - | |
| Условно-постоянные общепроизводственные расходы, в т.ч. | |
| - | |
| - | |
| Итого |
Задание 6.5
Общепроизводственные расходы (ОПР) планируются по структурным подразделениям. Для того чтобы включить ОПР в плановую себестоимость валового выпуска, необходимо распределить их между видами выпускаемой продукции.
Для целей бюджетирования плановое распределение можно производить двумя способами:
1. В соответствии с принятой в учетной политике организации базой распределения (затраты основных материалов, полные прямые затраты и т.п.).
2. ___________________________________________________________
______________________________________________________ (дополнить).
Распределите ОПР, вычисленные в табл. 6.7, двумя способами при условии, что ООО «Виктория» выпускает три вида продукции А15, А24, В48 с характеристиками, заданными в табл. 6.5.
В учетной политике для целей бухгалтерского учета могут быть приняты базы распределения – заработная плата производственного персонала и полные прямые затраты на конкретный вид продукции.
Сделайте плановое распределение общепроизводственных расходов по двум возможным базам, заполните таблицы 6.8 и 6.9.
Таблица 6.8
Плановое распределение общепроизводственных расходов
по видам продукции ООО «Виктория»
пропорционально заработной плате производственного персонала
| Вид продукции | Значение базы распределения | Распределение ОПР |
| А15 | ||
| А24 | ||
| В48 | ||
| Итого |
Таблица 6.9
Плановое распределение общепроизводственных расходов
по видам продукции ООО «Виктория»
пропорционально полным прямым затратам
| Вид продукции | Значение базы распределения | Распределение ОПР |
| А15 | ||
| А24 | ||
| В48 | ||
| Итого |
Сделайте вывод о том, в каких ситуациях какой метод планового распределения общепроизводственных расходов будет более корректным?
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 6.6
Бюджет полных прямых затрат и бюджет общепроизводственных расходов в сумме формируют бюджет производственных затрат и позволяют определить цеховую себестоимость единицы валового выпуска.
Используя данные таблиц 6.5 и 6.8, составьте бюджет производственных затрат по видам продукции для ООО «Виктория». Заполните табл. 6.10.