Тема 11: Налог на доходы физических лиц
Вопросы для обсуждения:
1.Какова роль налога на доходы физических лиц в формировании доходов бюджетов?
2.Кто признается плательщиком налога на доходы физических лиц?
3.Раскройте понятие «налоговый резидент» и объясните его значимость при исчислении НДФЛ.
4.Дайтье определение понятия «налоговый агент».
5.Что является объектом налогообложения?
6.Как определяется налогооблагаемый доход при получении выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей?
7.В каком порядке определяется доход, полученный в натуральной форме?
8.Какие выплаты не включаются в совокупный доход?
9.Какие выплаты, не включаемые в доход, относятся к компенсационным?
10.Что такое материальная выгода?
11.Какой вычет может быть применен физическим лицом при продаже недвижимого имущества?
12.Каковы особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении дивидендов?
13.Что понимается под благотворительностью для целей налогообложения?
14.Каков порядок удержания налога на доходы физических лиц у штатного сотрудника, имеющего двух детей?
15.В каком размере предоставляются стандартные налоговые вычеты одиноким родителям?
16.На основании каких документов предоставляются стандартные налоговые вычеты?
17.Как исчисляется налог на доходы физических лиц по новому месту работы?
18.Какие установлены ставки налога на доходы физических лиц?
19.Каковы особенности налогообложения иностранных граждан и лиц без гражданства, имеющих постоянное местожительства в РФ?
20.В какие сроки физические лица подают в налоговый орган декларацию о фактически полученных ими в течение календарного года доходах и произведенных расходах?
21.Какие случаи признаются невозможностью удержать налог налоговым агентом?
22.Назовите регистры налогового учета, предусмотренные для отражения сумм НДФЛ.
23.Как определяются расходы индивидуального предпринимателя, связанные с получением дохода?
24.Как рассчитываются авансовые платежи по налогу на доходы индивидуальных предпринимателей?
25.По каким видам доходов физические лица обязаны представлять декларации в налоговые органы?
Задание 40. За январь текущего года работнику организации начислено 10 200 руб., в том числе: оклад – 6 500 руб., премия – 700 руб., постоянные надбавки – 2 500 руб., материальная помощь по заявлению работника – 500 руб.
На содержании работника находятся двое несовершенных детей, работник принимал участие в ликвидации катастрофы на Чернобыльской АЭС.
Определить сумму налога на доходы физических лиц.
Задание 41.Физическому лицу за работу на основании трудового договора организация выплатила:в январе – 7 000 руб., феврале – 8 100 руб., марте – 6 500 руб., апреле – 7 200 руб., мае – декабре – ежемесячно по 8 000 руб.
Физическое лицо имеет двух детей: один в возрасте 15 лет, другой – 20 лет и является студентом дневной формы обучения. Физическое лицо приобрело в этом налоговом периоде квартиру за 1 580 000 руб.
Исчислите сумму НДФЛ за налоговый период, объясните порядок исчисления и уплаты этого налога. Результаты расчета оформите в таблицу.
Таблица 10 – Расчет налога на доходы физических лиц, руб.
| Период | Сумма дохода с начала налогового периода | Сумма вычетов с начала налогового периода | Налогооблагаемая база с начала налогового периода | Сумма налога с начала налогового периода | Сумма налога за текущий месяц |
| Январь | |||||
| Январь-февраль | |||||
| и т.д. |
Задание 42.За прошлый год гражданин получил следующие доходы:
1. По месту основной работы:
- совокупный облагаемый налогом доход составил 90 000 руб.;
- стандартные налоговые вычеты на самого работника и на содержание двух несовершеннолетних детей.
2.Кроме того, за прошлый год гражданин реализовал сторонним организациям и физическим лицам имущество, принадлежащее ему на правах собственности:
а) автомашину (срок эксплуатации 2 года) на сумму 180 000 руб.;
б) квартиру (срок нахождения в собственности 4 года) на сумму 800 000 руб.
Определить совокупный налогооблагаемый доход и сумму налога на доходы физических лиц.
Задание 43. За прошлый год физическое лицо направило на благотворительные цели часть своего дохода в размере 25 000 руб. на нужды медицинского учреждения, что подтверждено квитанцией Сбербанка с отражением в графе «Назначение платежа» записи: «Безвозмездно, на нужды здравоохранения». Всего прошлый год с физическим лицом получен доход в сумме 110 000 руб.
Физическое лицо является инвалидом детства и имеет двух несовершеннолетних детей.
Определить сумму налога на доходы физических лиц.
Задание 44. Гражданин Иванов Н.И. в течение года затратил на свое обучение 10 000 руб. За обучение своих детей (сына и дочери) за этот же год он заплатил 60 000 руб., по 30 000 руб. за каждого. Годовой доход Иванова, подлежащий уменьшению на сумму вычетов, составил 110 000 руб. Годовой доход супруги составил 85 000 руб.
Как применяются социальные вычеты на образование? Определить сумму налога на доходы физических лиц, уплачиваемую Ивановым и его супругой.
Задания для самостоятельной работы по теме:
Задание 45.Соколова В.И., экономист в ОАО «Рассвет», с января по май прошлого года получала оклад 7 500 руб., с июня по декабрь – 8 000 руб. В марте Соколовой В.И. была выдана материальная помощь 1 000 руб., в декабре по итогам работы ей была начислена премия 3 500 руб.
На иждивении Соколовой В.И. находится дочь 15 лет, на содержание которой она получает алименты 950 руб. в месяц.
Являясь акционером ОАО «Рассвет», Соколова В.И. в феврале получила дивиденды в размере 1 500 руб.
Заполните налоговую карточку по учету доходов и налога на доходы физических лиц прошлый год (ф. № 1-НДФЛ) и справку о доходах физического лица (ф. № 2-НДФЛ).
Задание 46.12 января текущего года по договору купли-продажи ценных бумаг передан вексель номиналом 10 000 руб., совпадающий с его рыночной стоимостью. В договоре установлена покупная стоимость данного векселя 9 500 руб. При этом на балансе организации данный вексель числится в сумме 9 200 руб. (по фактическим расходам на приобретение).
Вексель оплачен работником путем внесения денежных средств в кассу организации 15 января текущего года в сумме 9 500 руб.
31 января текущего года работнику за январь начислена зарплата 7 000 руб.
Рассчитайте налогооблагаемую базу за январь и размер материальной выгоды от приобретения векселя, а также сумму НДФЛ, причитающуюся взносу в бюджет. Составьте бухгалтерские проводки по каждой операции.
Задание 47. 12 января работнику выдан беспроцентный заем денежными средствами в сумме 54 000 руб. сроком на 2 года с условием ежемесячного погашения путем удержания из заработной платы. Согласно нотариально оформленной доверенности организация назначена уполномоченным представителем работника по уплате налога с материальной выгоды. На 12 января текущего года ставка рефинансирования Банка России – 24%.
31 января текущего года работнику за январь начислена зарплата в сумме 7 000 руб.
Рассчитайте налогооблагаемую базу за январь и размер материальной выгоды от получения беспроцентного займа, а также сумму НДФЛ, причитающуюся взносу в бюджет. Составьте бухгалтерские проводки по каждой операции.
Задание 48. Физическое лицо Иванов И.И., являющееся налоговым резидентом РФ, в прошлом году получило доход от источников, находящихся в США, с которыми РФ заключен договор об избежании двойного налогообложения:
- 5 апреля: 2 000 долл. США – дивиденды от компании «Альфа»;
- 20 июня: 300 долл. США – гонорар за статью, опубликованную в зарубежном журнале. При этом компания «Альфа» удержала налог в сумме 30 дол. США;
- 16 ноября: 500 долл. США – вознаграждение по договору на возмездное оказание услуг. При этом компания «American Express» удержала налог в сумме 100 долл. США.
Курс иностранной валюты, установленный Банком России:
на 05.04 – 27,28 руб./долл.
на 20.06 – 27,65 руб./долл.
на 16.11 – 27,83 руб./долл.
Рассчитайте сумму НДФЛ, уплаченную Ивановым И.И.
Тесты для контроля знаний по теме:
1.Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются:
а) граждане РФ;
б) граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства;
в) физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в России;
г) граждане РФ, проживающие на территории государства более 100 дней.
2.Датой фактического получения дохода в виде заработной платы в календарном году признается:
а) дата выплаты дохода, включая авансовые выплаты физическому лицу, либо дата передачи дохода в натуральной форме;
б) последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности;
в) дата исчисления дохода либо дата перехода права собственности на доходы в натуральной форме;
г) иная дата, указанная в учетной политике.
3.Доходы физических лиц, не имеющих постоянного места жительства в РФ, подлежат налогообложению, если:
а) эти доходы получены из источников на территории РФ в денежной или натуральной форме;
б) эти доходы получены из источников на территории РФ в иностранной валюте или натуральной форме;
в) эти доходы начислены к выплате на территории РФ;
г) налоговым агентом является российская организация или гражданин РФ.
4.Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются в составе совокупного годового дохода (при отсутствии государственных регулируемых цен:
а) исходя из цены реализации сторонним организациям;
б) исходя из рыночных цен;
в) исходя из цены, которая не должна быть ниже цены реализации сторонним организациям;
г) исходя из цены товара с учетом положений ст. 40 НК РФ.
5.В состав совокупного дохода физических лиц включаются:
а) суммы единовременных пособий, выплачиваемых работникам, уходящим на пенсию;
б) доли, внесенные в уставный капитал, при выбытии физических лиц из состава участников организации;
в) оплата за проживание в гостинице сверх установленных законодательством норм при наличии подтверждающих документов;
г) суммы частичной или полной компенсации стоимости санаторно-курортных путевок.
6.В совокупный годовой доход не включаются:
а) суммы, получаемые работниками медицинского учреждений за сбор крови;
б) алименты, получаемые налогоплательщиком;
в) возмещение платы за обучение детей в учебный заведениях;
г) оплата работодателем коммунальных услуг.
7.Если по каждому виду полученных налогоплательщиком доходов установлены разные ставки, то налоговая база определяется:
а) по максимальной ставке;
б) средней ставке;
в) каждому виду доходов отдельно;
г) средневзвешенной ставке.
8.Если по решению суда или иных органов, по распоряжению налогоплательщика из его дохода производят удержания, то такие удержания:
а) уменьшают налогооблагаемую базу;
б) не уменьшают налогооблагаемую базу;
в) уменьшают налогооблагаемую базу при наличии иждивенцев у налогоплательщика;
г) уменьшают налогооблагаемую базу в пределах минимальной оплаты труда, установленной законодательством.
9.К числу иждивенцев относятся:
а) дети, получающие стипендию, пенсию или пособие по безработице;
б) дети в возрасте до 24 лет, имеющие собственный доход;
в) родители налогоплательщика, получающие пенсию;
г) супруг или супруга, получающие доход в размере минимальной оплаты труда или пенсию.
10.При продаже жилого дома имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной при продаже, если дом находился в собственности налогоплательщика:
а) менее 3 лет; б) менее 5 лет; в) 5 лет и более; г) более 3 лет.
11.Налоговая ставка в размере 35% установлена в отношении следующих доходов:
а) получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;
б) оплаченных работодателем коммунальных услуг;
в) полученных в натуральном выражении;
г) стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в рамках проведения рекламных компаний, превышающих 4000 руб.
12.Учет доходов, полученных физическими лицами, не занимающимися предпринимательской деятельностью:
а) эти лица самостоятельно не осуществляют;
б) эти лица ведут по произвольной форме с указанием места, даты выплаты и вида дохода;
в) эти лица ведут по форме, установленной налоговым органом по месту проживания;
г) ведут налоговые органы.
13.Налог на доходы физических лиц с вознаграждений, поступающих из-за границы:
а) удерживается источником выплаты;
б) не удерживается;
в) удерживается организацией, осуществляющей эти выплаты на территории РФ;
г) удерживается источником выплаты или организацией, осуществляющей эти выплаты, в зависимости от договора, по которому получено вознаграждение.
14.Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет индивидуальным предпринимателем, уплачивается:
а) до 15 июня года, следующего за отчетным;
б) до 15 июля года, следующего за отчетным;
в) до 1 июля года, следующего за отчетным;
г) в течение 10 дней после даты, установленной для подачи декларации.
15.Налоговую декларацию не обязаны представлять в налоговый орган:
а) индивидуальные предприниматели;
б) физические лица, продавшие имущество;
в) физические лица, получающие выигрыши;
г) физические лица, работающие по совместительству.
16.Налоговый период по налогу на доходы физических лиц установлен как:
а) календарная декада; б) календарный месяц;
в) календарный квартал; г) календарный год.
17.Стоимость акций, перешедших по наследству от одного физического лица другому:
а) не подлежит налогообложению;
б) не подлежит налогообложению, если наследодатель и наследник являются членами одной семьи;
в) не подлежит налогообложению, если оба физических лица являются акционерами этой же компании;
г) подлежит налогообложению.