Объект обложения страховыми взносами. Экономическая сущность страховых взносов
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
Содержание
Экономическая сущность страховых взносов
Плательщики страховых взносов
Объект обложения страховыми взносами
База для начисления страховых взносов
Льготы при начислении страховых взносов
Тарифы страховых взносов
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов
1. |
Экономическая сущность страховых взносов
Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды являются элементом косвенного налогообложения. Основное предназначение страховых взносов состоит в том, чтобы обеспечить мобилизацию финансовых ресурсов государства, необходимых для реализации прав граждан России на государственное пенсионное и социальное обеспечение, медицинскую помощь. Страховые взносы заменили собой действовавший с 2001 по 2009 годы в рамках Налогового Кодекса Единый социальный налог (ЕСН). Необходимо отметить, что ЕСН в 2001 году заменил в свою очередь отчисления во все те же государственные социальные внебюджетные фонды — Пенсионный Фонд, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования. Изменение методов финансирования системы социальной защиты не снижает значимости данной системы, учитывая, что ее предназначение состоит в выполнении одной из центральных функций общественного производства – воспроизводственной - в сфере трудовых отношений.
Выбранный путь налоговых реформ, предполагает увеличение размеров ставок страховых взносов, что в дальнейшем усилит налоговое давление на фонд оплаты труда.
Основные нормативные документы, которые регулируют действие страховых взносов в государственные внебюджетные фонды:
- Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования»;
- Федеральный закон от 15.12.01. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»;
- Федеральный закон от 16.07.99. № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования».
2. |
Плательщики страховых взносов
В соответствии со статьей 5 Федерального закона (далее 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются:
Лица использующие труд наемных работников - работодатели (производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам);
Лица получающие доходы от предпринимательской деятельности, без применения наемного труда (не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Категории плательщиков страховых взносов представлены на рис.4.1.
![]() |
Рис 4.1. Плательщики страховых взносов
3. |
Объект обложения страховыми взносами
Объектом обложения страховыми взносами (ст.7 212-ФЗ) для плательщиков работодателейявляются выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, которые представлены в таблице 4.1.
Объект обложения страховыми взносами
Таблица 4.1.
Виды выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц | Плательщики (работодатели) | ||
Организации | Индивидуальные предприниматели | Физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями | |
Выплаты по трудовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг | ДА | ДА | ДА |
Выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг | ДА | ДА | ДА |
Продолжение таблицы 4.1.
Виды выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц | Плательщики (работодатели) | ||
Организации | Индивидуальные предприниматели | Физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями | |
Выплаты по договорам авторского характера | ДА | ДА | НЕТ |
Выплаты и иные вознаграждения, подлежащие обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральным законом об обязательном социальном страховании | ДА | НЕТ | НЕТ |
В соответствии со статями 1285-1288 Гражданского Кодекса в статье 7 212-ФЗ к договорам авторского характера отнесены следующие договора:
- договоры авторского заказа;
- договоры об отчуждении исключительного права на произведение науки, литературы, искусства;
- издательские лицензионные договоры;
- лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Федеральный закон, по сравнению с Налоговым Кодексом, изменил объект обложения. Объектом обложения являются все выплаты независимо от источника средств, за счет которых производятся эти выплаты. Таким образом, выплаты, производимые из прибыли, остающейся в распоряжении организации, с 2010 года также будут облагаться страховыми взносами. Эта поправка усиливает налоговое давление, так как начинает действовать система двойного налогообложения.