Капиталовложения в развитие предприятия
Выполнение расчетов
Рассмотрим работу предприятия, используя данные приложения 5.1 (таблиц 5.3 – 5.7 для соответствующего номера варианта). Первоначальный анализируемый период – квартал. Алгоритм расчета представлен ниже.
Составление сметы затрат на производство и реализацию продукции.
Стоимость материальных затрат определяется на основе цен приобретения материальных ресурсов без учета налога на добавленную стоимость (НДС) и количества израсходованных материальных ресурсов (данные из таблиц 5.4 и 5.7).
Фонд заработной платы определяется на основе среднемесячной зарплаты, численности трудящихся и количества месяцев в расчетном периоде (данные из таблицы 5.7).
Амортизационные отчисления определяют исходя из стоимости основных фондов (по видам), норм амортизации и количества месяцев в расчетном периоде (данные из таблицы 5.5).
Таблица 5.1
Смета затрат
| Экономические элементы затрат | Цены приобретения | Цены без НДС | Количество израсходованого | Сумма |
| Металл | 1271.2 | |||
| Пластмасса | 381.36 | 16779.84 | ||
| Пластик | 127.1 | 8769.9 | ||
| Топливо | ||||
| Электроэнергия | 1.7 | 1.44 | 1.2*106 | 1.728*106 |
| Заработная плата | 3400*120*3 | |||
| Отчисления во внебюджетные фонды | 1224000*0.262 | |||
| Амортизация: | ||||
| здания | 3.4*3/400 | 25.5*103 | ||
| сооружения | 1.3*2/400 | 6.5*103 | ||
| машины и оборудование | 4.5*13/400 | 146.25*103 | ||
| вычислительная техника | 0.15*30/400 | 11.25*103 | ||
| транспортные средства | 1.8*12/400 | 54*103 | ||
| Прочие расходы | 1224000*0.05 | 228951.9 | ||
| Итого затрат | * | 4807989.6 |
Прочие расходы определяются как процент (данные из таблицы 5.7) от суммы предшествующих элементов затрат из таблицы 5.1.
Составление калькуляции себестоимости производимой
И реализуемой продукции.
Стоимость материальных затрат на технологические нужды определяется на основе норм расхода материалов, топлива, энергии и цен на них без учета НДС (данные из таблиц 5.1 и 5.3).
Зарплата производственных рабочих (сдельщиков) определяется на основе сдельных расценок (данные из таблиц 5.3 и 5.7).
Таблица 5.2
Калькуляция себестоимости
| Калькуляционные статьи расходов | Изделие А (NA, шт.) | Изделие Б (NБ, шт.) | Сумма А+Б | ||||||
| Норма расхода | Цена без НДС, тыс. де | Затраты не единицу продукции, тыс. де | Затраты на весь выпуск, тыс. де | Норма расхода | Цена без НДС, тыс. де | Затраты не единицу продукции, тыс. де | Затраты на весь выпуск, тыс. де | ||
| Металл на технологические нужды | 0.3 | 1271.2 | 381.36 | 0.2 | 1271.2 | 254.24 | |||
| Пластмасса | 0.022 | 381.36 | 8.39 | 0.011 | 381.36 | 4.2 | |||
| Пластик | 0.006 | 127.1 | 0.76 | 0.022 | 127.1 | 2.8 | |||
| Топливо | 0.02 | 33.56 | 0.012 | 20.14 | |||||
| Электроэнергия | 1.44 | 446.4 | 1.44 | 446.4 | |||||
| Заработная плата производственных рабочих (сдельщиков) | |||||||||
| Отчисления во внебюджетные фонды оп з/п сдельщиков | 65.5 | 65.5 | |||||||
| Итого переменные расходы | 784.21 | 1043.3 | |||||||
| Накладные (условно-постоянные) расходы | 310.357 | 155178.5 | 309.99 | 1085164.6 | |||||
| Полная себестоимость | 748163.5 | 1353.3 | 405982.6 | 4807989.6 |
Величина накладных (условно-постоянных) расходов рассчитывается как разность между общей суммой затрат по смете (данные из таблицы 5.1) и величиной переменных расходов в целом по продукции из калькуляции (данные из таблицы 5.2). Распределение накладных расходов по изделиям рекомендуется производить в соответствии с трудоемкостью изготовления изделий по коэффициенту зарплаты. Коэффициент зарплаты рассчитывается как отношение зарплаты производственных рабочих на весь выпуск изделия конкретного вида к общей сумме зарплаты производственных рабочих на весь выпуск продукции всех видов (см. формулы 5.1 и 5.2).
(5.1)
(5.2)
где 
и 
– программа выпуска изделий, шт.;
и 
– сдельные расценки по изделиям, тыс.де./шт.;
– заработная плата производственных рабочих по изделиям в целом, тыс.де.
Ценообразование.
1) Оптовая цена продукции:
(5.3)
где 
– рентабельность изделия, %;
– себестоимость единицы продукции, де./шт.
2) Отпускная цена продукции:
(5.4)
где Ст.НДС – ставка налога на добавленную стоимость, %.
3) Объем реализации продукции в оптовых ценах:
(5.5)
где 
и 
– объем реализации в натуральном выражении, шт.
Формирование прибыли.
Валовая прибыль:
(5.6)
где 
– прибыль по реализационной деятельности;
– прибыль по внереализационной деятельности.
(5.7)
где 
– прибыль по основной производственной деятельности;
– прибыль по коммерческой деятельности (реализации имущества, товаров).
(5.8)
где 
– объем реализации продукции (изделий А и Б), де.;
– себестоимость реализованной продукции.
(5.9)
где 
и 
– цена продажи и покупки товаров коммерческого назначения (в данном случае материалов);
– объем продажи в натуральном выражении.
(5.10)
где 
– прибыль от сданного в аренду имущества;
– дивиденды по ценным бумагам и банковский депозит.
(5.11)
Да=0
где 
– доход от сдачи в аренду за учитываемый период, де.;
– коэффициент сменности использования площадей сданных в аренду ( =1,2).
Распределение прибыли.
1) Налогооблагаемая прибыль:
(5.12)
где 
– налоги, выплачиваемые из валовой прибыли (первоочередные платежи).
2) Налог на доход по ценным бумагам:
(5.13)
где Ст.НБ – ставка налога на доход по ценным бумагам, %.
3) Налог на прибыль по основной деятельности и от аренды:
(5.14)
где Ст.НП – ставка налога на прибыль, %.
4) Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия (остаточная прибыль):
(5.15)
5) Чистая прибыль:
(5.16)
где ЭС – экономические санкции за период, де.
Капиталовложения в развитие предприятия.
Вся сумма амортизационных отчислений и 
процентов чистой прибыли (табл. 5.6) направлены на развитие производства.
(5.17)
где 
– амортизационные отчисления в целом за преиод;
– часть чистой прибыли, направляемая на развитие производства.
Вложения происходят один раз в год.
Снижение себестоимости.
Снижение себестоимости определяется по каждому изделию отдельно ( 
и 
), причем учитываются все пути:
1) Экономия материалов:
(5.18)
где 
– коэффициент, учитывающий изменение цен на материал;
– коэффициент, учитывающий изменение нормы расхода материала;
– затраты материала на единицу продукции, де.;
– себестоимость единицы продукции, де./шт.
2) Экономия по оплате труда производственных рабочих:
(5.19)
где 
– коэффициент, учитывающий изменение заработной платы производственных рабочих;
– коэффициент, учитывающий изменение производительности труда в соответствующий период;
– отчисления от заработной платы производственных рабочих.
3) Экономия по условно-постоянным расходам:
(5.20)
где 
– коэффициент, учитывающий изменение условно-постоянных расходов;
– затраты накладных расходов на единицу продукции, де.
4) Экономия в целом:
(5.21)
5) Снижение себестоимости:
(5.22)
Экономия.
1) Экономия за второе полугодие:
(5.23)
где 
и 
– объем произведенной продукции (А и Б) за квартал после внедрения мероприятий НТП, шт.
2) Годовая экономия:
(5.24)