III. Доходы предприятий (организаций), показатели финансовых результатов их хозяйственной деятельности
Задача 1. Расчет суммы доходов организации.
На основе нижеприведенных данных бухгалтерского учета рассчитать сумму доходов организации за предыдущий и отчетный годы и их динамику (табл. 1).
Таблица 1.
Расчет доходов коммерческой организации
| Наименование доходов | Предыдущий год, тыс. руб. | Отчетный год, тыс. руб. | Динамика | |
| тыс. руб. | % | |||
| 1. Доходы от обычных видов деятельности 1.1. Выручка от продажи продукции и товаров и оказания услуг | 8980,0 | 8695,0 | … | … |
| 1.2. Выручка от продажи товаров и продукции на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки платежа | 942,0 | 902,0 | ||
| 1.3. Авансы, полученные в счет оплаты продукции | 1322,0 | 1120,0 | ||
| Итого доходов от обычной деятельности | … | … | ||
| Не признаются доходами | … | … | ||
| 2. Прочие поступления | ||||
| 2.1. Операционные доходы: Поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации | 120,0 | 122,0 | … | … |
| Полученные проценты по ценным бумагам | 12,6 | 10,8 | … | … |
| Средства, поступившие в погашение кредита | 250,0 | 150,0 | … | … |
| Поступления от продажи основных фондов | 50.0 | 10.0 | … | … |
| Итого операционных доходов | … | … | … | .. |
| Не признаются доходами | … | … | … | … |
| 2.2. Внереализационные доходы: Штрафы, полученные за нарушение условий договоров (по решению судов) | 57,2 | 59,9 | … | … |
| Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году | 132,0 | - | … | … |
Продолжение таблицы 1
| Суммы поступлений в возмещение причиненных организацией убытков | 59,0 | 80,4 | … | … |
| Итого внереализационных доходов | … | … | … | … |
| Не признаются доходами | … | … | … | … |
| 2.3. Чрезвычайные поступления: Страховое возмещение от чрезвычайных обстоятельств | 29,2 | 28,0 | … | … |
| Сумма налога на добавленную стоимость | 608,5 | 510,5 | … | … |
| Итого прочих поступлений | … | … | … | … |
| Не признаются доходами | … | … | … | … |
| Всего сумма доходов организации | … | … | … | … |
| Не признаются доходами | … | … | … | … |
Задача 2. Расчет суммы годовой прибыли и рентабельности продукции промышленного предприятия.
На основе нижеприведенных данных (табл. 2) определить сумму годовой прибыли от реализации товарной продукции и уровень рентабельности продукции предприятия за предыдущий и отчетный годы, рассчитать динамику показателей и письменно сформулировать выводы.
Таблица 2.
Расчет годовой прибыли и рентабельности выпуска продукции промышленного предприятия
| Наименование показателей | Предыдущий год, тыс. руб. | Отчетный год, тыс. руб. | Динамика | |
| тыс. руб. | % | |||
| 1. Выручка от реализации товарной продукции за год (без налога на добавленную стоимость и акцизов) по оптовым ценам | 270,0 | 283,5 | … | … |
| 2. Себестоимость (затраты на производство и реализацию продукции) | 253,8 | 265,2 | … | … |
| 3. Прибыль от реализации продукции | … | … | … | … |
| 4. Рентабельность продукции в % к … | … | … | … | … |
Выводы:
Задача 3. Расчет показателей общей рентабельности промышленного предприятия за предыдущий и отчетный годы.
На основе нижеприведенных данных (табл. 3) рассчитать общую рентабельность промышленного предприятия за предыдущий и отчетный годы, определить динамику показателей и письменно сформулировать выводы.
Таблица 3.
| Наименование показателей | Предыдущий год, тыс. руб. | Отчетный год, тыс. руб. | Динамика | |
| тыс. руб. | % | |||
| 1. Балансовая прибыль | 9,2 | 19,9 | … | … |
| 2. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов | 79,3 | 81,2 | … | … |
| 3. Среднегодовая стоимость остатков нормируемых оборотных средств | 10,8 | 21,4 | … | … |
| 4. Затраты на производство | … | … | ||
| материальные затраты | 49,3 | 51,0 | … | … |
| затраты на оплату труда | 20,1 | 23,0 | … | … |
| отчисления на социальные нужды | 2,0 | 2,0 | … | … |
| амортизация основных фондов | 4,4 | 4,1 | … | … |
| прочие затраты | 3,5 | 1,1 | … | … |
| Всего затрат | … | … | … | … |
| Общая рентабельность | … | … | … | … |
Выводы:
Задача 4. Расчет суммы прибыли промышленного предприятия для целей налогообложения.
На основе нижеприведенных данных (табл. 4) рассчитать сумму годовой прибыли промышленного предприятия для целей налогообложения за предыдущий и отчетный годы, определить динамику показателей и письменно сформулировать выводы.
Таблица 4.
Расчет суммы прибыли промышленного предприятия для целей налогообложения
| Наименование показателей | Предыдущий год, тыс. руб. | Отчетный год, тыс. руб. | Динамика | |
| тыс. руб. | % | |||
| 1. Прибыль, полученная от реализации продукции (работ, услуг) | 9,2 | 10,9 | … | … |
| 2. Доходы от сдачи имущества в аренду | 0,2 | 0,2 | … | … |
| 3. Дивиденды по акциям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию | 0,1 | 0,1 | … | … |
| 4. Доходы от продажи основных фондов | 0,3 | 0,3 | … | … |
Продолжение таблицы 4
| 5. Прибыль, направленная на инвестиции - техническое перевооружение цеха предприятия (при полном использовании амортизационного фонда) | 0,4 | 1,0 | … | … |
| 6. Валовая прибыль, облагаемая налогом | … | … | … | … |
Выводы:
Методические рекомендации
Задача 1.
Согласно п.2 Положения по бухгалтерском учету «Доходы организаций» (ПБУ 9/99), «доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества)». Из этого следует, что поступившие за определенный период денежные средства или иное имущество образуют доход организации.
Но, как отмечено в п.3 Положения, доходами не являются следующие поступления от других юридических и физических лиц:
сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;
по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;
в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
задатка;
в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.
Задача 4.
Прибыль, облагаемая налогом, состоит из двух частей: 1) прибыли, полученной от реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг); 2) доходов от внереализационных операций. При определении финансовых результатов сумма доходов от внереализационных операций уменьшается на сумму расходов по этим операциям.
В состав доходов от внереализационных операций включаются: доходы, полученные от долевого участия в деятельности других предприятий; доходы от сдачи имущества в наем, аренду, доходы по ценным бумагам и др.
Рекомендуемая литература
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая (федеральные законы от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ и от 26 января 1996 г. №14-ФЗ).
2. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организаций» (ПБУ 9/99). Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. №32-н.
3. Финансы предприятий: Учебник/Под ред. Проф. М.В. Романовского.-СПб., 2004.
4. Финансы: Учебник/Под ред. Проф. В.М. Родионовой.-М.: Финансы и статистика, 2001.
5. Финансы предприятий: Учебник/Под ред. Н.В Колчиной.-М.: ЮНИТИ, 2002.