Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) по НДФЛ
Не подлежат налогообложению виды доходов физических лиц:
1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с законодательством;
2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ и законодательством субъектов РФ;
3) все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, связанных с:
возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
бесплатным предоставлением жилых помещений и т.д.
4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;
5) алименты, получаемые налогоплательщиками;
6) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ;
8) суммы единовременных выплат, осуществляемых:
налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью независимо от источника выплаты;
налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи;
работодателями работникам (родителям) при рождении ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения, но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка;
11) стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, или докторантов учреждений высшего профессионального образования;
Налоговые вычеты по НДФЛ.
При определении налоговой базы по НДФЛ сумма доходов, облагаемых ставкой 13%, уменьшается на сумму налоговых вычетов, предусмотренных НК РФ.
Выделяют 4 вида налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.
Для получения данных вычетов налогоплательщику необходимо предоставить в налоговые органы письменное заявление, а также документы подтверждающие право на данный налоговый вычет.
Стандартные налоговые вычеты
1) 3000 рублей за каждый месяц налогового периода для:
инвалидов Великой Отечественной войны и т.д.;
2) 500 рублей за каждый месяц налогового периода для:
участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР и т.д.;
3) 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода на:
каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок (в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет).
Социальные налоговые вычеты
В сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения,- в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 % суммы дохода, полученного в налоговом период и др.;
Имущественные налоговые вычеты
в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, но не превышающих в целом 250 000 рублей и др.
Профессиональные налоговые вычеты
Право на данный вычет имеют налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера
Виды страховых взносов во внебюджетные фонды. Плательщики страховых взносов. Объект обложения страховыми взносами у работодателей. База для начисления и тарифы страховых взносов для работодателей. Сроки уплаты и предоставление отчетности по страховым взносам работодателями.
С 1го января 2010 г. в связи со вступлением в силу ФЗ от 24.07.09 №212 ФЗ «о страх взносах в пенсионный фонд РФ, фонд соц страх РФ, федеральный и территориальный фонды ОМС.»
Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: а) организации; б) ИП; в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
2) ИП, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в выше, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.
Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа и другим договорам.
База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных НК РФ, начисленных страхователями в пользу застрахованных
Выплаты в натуральной форме учитываются по стоимости товаров (работ, услуг) на день выплаты, исходя из цен, указанных сторонами договора.
База для начисления страх взносов в пользу каждого физ лица установлена в сумме , не превышающей 463 тыс.руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода.
Тарифы:
Пенсионный фонд – 26%;
Фонд соц страх – 2,9%;
Фед фонд ОМС – 2,1%;
Террит фонд ОМС – 3%.
Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.