ТИПОВА КОРЕСПОНДЕНЦІЯ РАХУНКІВ ДЛЯ ОБЛІКУ ЗАБОРГОВАНОСТІ ЗА ДОГОВОРОМ ОВЕРДРАФТА

 

Дебет Кредит Зміст операції
2000 «Рахунки суб'єктів господарської діяльнос­ті» 2600 «Поточні рахунки суб'єктів господарської» Відображення викорис­тання клієнтом кредитн-тних коштів
2008 Нараховані доходи за овердрафтом 6020 «Відсоткові доходи за рахунками суб'єктів господарської діяльності за овердрафтом» Нарахована сума відсот­кового доходу за оверд­рафтом
2600 «Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності» 2008 «Нараховані дохо­ди за овердрафтом» Сплата контрагентом відсотків за овердраф­том
2600 «Поточні рахунки суб'єктів господарської ДІЯЛЬНОСТІ» Рахунок прострочених відсотків Несвоєчасна сплата клі­єнтом відсотків за овер­драфтом
2600 «Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності» 2000 «Рахунки суб'єктів господарської діяльності за овердрафтом» Погашення основного боргу за договором ове­рдрафту

2.2 Облік операцій репо

Економічна суть операції репо полягає в тому, що це кредитна операція, здійснювана під заставу цінних паперів. Оскільки купівля (продаж) цінних паперів не проводиться, операція репо облікову­ється як наданий (отриманий) кредит, а не як актив у вигляді цін­них паперів.

За операцією репо фінансові ризики та вигоди від володіння цінними паперами залишаються у продавця, а отже, не переходять до банку, який придбав цінні папери з умовою їхнього зворотного продажу.

Це означає, що, скажімо, в разі падіння вартості цінних паперів збитки несе продавець, а не банк, котрий їх купив. Відсотки, або дивіденди, за цими паперами отримує також продавець.

При здійсненні операції репо банк-покупець отримує винагоро­ду у вигляді обумовленого відсотка або різниці від продажу цінних паперів за ціною вищою, ніж ціна купівлі.

При проведенні операцій репо в комерційних банках розрізня­ють два їх типи:

— операція прямого репо — продаж цінних паперів банку з умовою їхнього викупу в покупця;

— операція зворотного репо — купівля комерційним банком цінних паперів з умовою їхнього подальшого продажу продавцю.

За термінами здійснення операції репо поділяються на безстро­кові (до запитання), строкові та овернайт.

Цінні папери, які придбані за операціями зворотного репо, облі­ковуються за відповідними рахунками балансу на дату здійснення платежу в сумі фактично наданих коштів.

1311 (пасивний) Кошти, які отримані від НБУ за операціями ре­по (Призначення рахунка: облік коштів, що отримані від Націона­льного банку України за операціями репо).

За кредитом рахунка проводяться суми коштів, що отримані від Національного банку України за операціями репо. За дебетом раху­нка проводяться суми, які повернені Національному банку України за операціями репо.

1522 (активний) Кошти, які надані іншими банками за операціями репо (Призначення рахунка: облік кредитів, що надані іншим банкам за операціями репо). За дебетом рахунка проводяться суми кредитів, що надані іншим банкам за операціями репо. За кредитом рахунка проводяться суми, що надійшли від інших банків за операціями репо.

1622 (пасивний) Кошти, які отримані від інших банків за опера­ціями репо (Призначення рахунка: облік кредитів, що отримані від


інших банків за операціями репо). За кредитом рахунка проводять­ся суми кредитів, що отримані від інших банків за операціями репо. За дебетом рахунка проводяться суми погашення заборгованості за кредитами, що отримані від інших банків за операціями репо.

2010 (активний) Кошти, які надані суб'єктам господарської дія­льності за операціями репо (Призначення рахунка: облік кредитів, що надані за операціями репо суб'єктам господарювання). За дебе­том рахунка проводяться суми кредитів, що надані за операціями репо суб'єктам господарювання. За кредитом рахунка проводяться суми, що надійшли від суб'єктів господарювання за операціями репо.

2611 (пасивний) Кошти, які отримані від суб'єктів господарсь­кої діяльності за операціями репо (Призначення рахунка: облік ко­штів, що отримані від суб'єктів господарювання за операціями ре­по). За кредитом рахунка проводяться суми коштів, що отримані від суб'єктів господарювання за операціями репо. За дебетом раху­нка проводяться суми, що перераховуються суб'єктам господарю­вання за операціями репо.

Балансові рахунки, за якими обліковуються кошти, отримані банком за операціями репо, є пасивними, а отже, за кредитом цих рахунків проводяться кошти, що їх отримав банк в обмін на цінні папери, які є предметом операції репо.

Відповідно, за дебетом активних рахунків обліковуються суми коштів, які надані в обмін на цінні папери, котрі є предметом опе­рації репо.

При підписанні угоди до дати розрахунка зобов'язання за опера­ціями зворотного репо обліковуються на позабалансових рахунках:

9100 (активний) Зобов'язання з кредитування, які надані банком (Призначення рахунка: облік кредитних ліній та інших зобов'язань перед банками). За дебетом рахунка проводяться суми зобов'язань з кредитування. За кредитом рахунка проводяться суми виконаних зобов'язань (використана частина кредитів, що переходить на ба­лансові рахунки за призначенням); суми невикористаних зобов'я­зань після закінчення строку дії кредитного договору.

9110 (пасивний) Зобов'язання з кредитування, які отримані від банків (Призначення рахунка: облік усіх видів зобов'язань з креди­тування, що отримані від банків). За кредитом рахунка проводяться суми отриманих зобов'язань з кредитування. За дебетом рахунка проводяться суми виконаних (використана частина кредитів, що переходить на балансові рахунки за призначенням); суми невико­ристаних зобов'язань після закінчення строку їх дії.

9129 (активний) Інші зобов'язання з кредитування, які надані клієнтам (Призначення рахунка: облік зобов'язань з кредитування клієнтів). За дебетом рахунка проводяться суми виданих зобов'я-


зань. За кредитом рахунка проводяться суми виконаних зо­бов'язань; суми невикористаних зобов'язань після закінчення стро­ку дії кредитного договору. У кореспонденції з контррахунком.

9900 Контррахунок для рахунків розділів 90—95 класу 9 Плану рахунків.

Сучасні тенденції в економіці України не виключають можли­вого зниження ринкової вартості цінних паперів, які передаються за операцією зворотного репо. За таких обставин банк може:

— вимагати від продавця надати у забезпечення додаткову кі­лькість цінних паперів (це дозволить компенсувати різницю між вартістю цінних паперів, що початково були передані за операцією зворотного репку за користування кредитом, на­даним за операцією репо;

— зменшити початкову суму кредиту поверненням різниці, що виникла внаслідок зниження вартості цінних паперів;

— завершити операцію зворотного репо з проведенням повного розрахунка за нею.

Відсоткову плату за проведення операції зворотного репо ви­значають, виходячи з відсоткової ставки (що встановлена при укла­данні угоди) за фактично надані кошти. Типова кореспонденція ра­хунків за операцією репо (табл. 9).

Таблиця 9


>