НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Конспект лекций

Положенцев В.И.

СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ НАЛОГОВ

ФУНКЦИИ ГОСУДАРСТВА

Наша планета Земля поделена на территории окруженные границами. На каждой из этих территорий существует уникальная система общественных взаимо-отношений, называемая государством. Государство необходимо для обеспечения целостности его территории и безопасности членов общества. Источники опасности могут находиться как внутри территории, так и вне её. Историческое развитие государства как фактора обеспечения безопасности общества привело к необходимости управления экономическими и общественными отношениями.

Функциями государства называются основные направления его деятельности и они разделяются на внешние и внутренние.

Внешние функции современного государства состоят в следующем.

Обеспечение безопасности, защита территориальной целостности и суверенитета государства;

Поддержание мирового порядка путём участия в развитии системы международных отношений;

Взаимовыгодное сотрудничество с другими государствами.

Внутренние функции государства.

1. Обеспечение:

· правопорядка путём установления правовых норм и охраны прав и свобод человека;

· контроля над исполнением законов;

· политической стабильности и решения задач развития общества;

· социальной справедливости;

· общего и профессионального образования всех слоев общества;

· условий для удовлетворения культурных запросов людей;

· здоровой среды обитания.

2. Организация:

· медицинского обслуживания населения;

· пенсионного обеспечения.

Координация и регулирование экономических процессов.

Развитие инфраструктуры на территории страны.

Поддержка муниципального жилищного строительства, системы общественного транспорта.

Установление режима природопользования;

СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ

Социально-экономическая сущность и функции налогов определяются тем, что для обеспечения функций государства и существования государственного аппарата, реализующего эти функции, необходимы материальные средства. Эти средства образуются путём изъятия части собственности граждан и организаций и называются налогами.

Главным доходом государства остаются налоги. Бюджеты развитых стран, в том числе и России, состоят из налоговых поступлений на 80 – 90%.

Налоговой нагрузкой называется отношение общей суммы налогов налогоплательщика за определённый период к сумме его доходов за тот же период. Чем меньше налоговая нагрузка на бизнес, тем успешнее он развивается при условии обеспечения прав, свобод и соответствующей инфраструктуры.

Собираемость налогов определяет соотношение суммы действительных налоговых поступлений к тому, что налогоплательщики должны были заплатить. Есть государства, где собираемость налогов составляет 90 – 92% расчётной суммы. В некоторых европейских и латиноамериканских странах этот показатель намного ниже.

ФУНКЦИИ НАЛОГОВ

Фискальная функция (фиск - государственная казна) состоит в бюджетном финансировании:

· правоохранительных органов;

· государственного аппарата;

· обороноспособности;

· обслуживания внешнего и внутреннего долга страны;

· природоохранных мероприятий;

· создания инфраструктуры и благоустройства территорий;

· социальных нужд населения.

Регулирующая функция заключается в стимулировании развития или принудительном сдерживании отдельных отраслей экономики и регионов государства. Путём изменения налогового законодательства государство влияет на экономическую активность налогоплательщиков.

Регулирующая функция проявляется через:

· изменение ставок налогов;

· установление льгот для отдельных категорий налогоплательщиков.

Регулирующая функция влияет на:

· условия развития бизнеса;

· внешнеэкономическую деятельность;

· инфляцию;

· привлечение капитала в отсталые регионы;

· вытеснение промышленного производства из мегаполисов;

· демографическую ситуацию.

Социальная функция состоит в перераспределении общественных доходов между обеспеченными и малообеспеченными слоями населения, для поддержания гарантий социальной стабильности общества.

НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА

Налоговая политика обеспечивает выполнение налоговых функций.

Налоговая политика представляет собой систему мероприятий государства в области налогов и является составной частью финансовой политики.

Задачи налоговой политики:

1) обеспечение государства финансовыми ресурсами;

2) создание условий для регулирования экономики;

3) сглаживание условий доходов населения.

Типы налоговой политики.

1) Максимальные налоги. Приводят к стагнации производства и, как следствие, доходы бюджета государства не растут.

2) Разумные налоги. Способствуют развитию предпринимательства и невозможны без ограничения социальных программ.

3) Высокий уровень налогов и высокий уровень социальной защиты. Рост производства возможен только при развитых общественных отношениях и достижении консенсуса между различными классами государства.

Существует предельный уровень налогообложения (по некоторым оценкам не более 40% от дохода), превышение которого фактически подрывает производственно-хозяйственную деятельность предприятий, сужает налогооблагаемую базу.

Российская федерация (РФ) относится к категории стран с развивающейся налоговой политикой. За короткое время существования РФ на различных этапах строительства государства использовались все основные виды налоговой политики и их комбинации.

В РФ налоговую политику осуществляют Президент РФ, Федеральное собрание РФ, Правительство РФ и органы исполнительной власти.

Органом, ответственным за проведение единой налоговой политики на территории РФ, является Минфин РФ, а за её выработку и осуществление – Министерство по налогам и сборам РФ (далее МНС РФ).

Основные направления развития налоговой политики в РФ:

· снижение налоговой нагрузки путём отмены неэффективных налогов;

· выравнивание условий налогообложения путём отмены всех необоснованных льгот, устранение деформаций в правилах определения налоговой базы по отдельным налогам;

· упрощение налоговой системы и сокращение количества налогов.

Налоговая политика в РФ будет изменяться вслед за изменением государственных приоритетов стимулирования отдельных видов деятельности, производства, экспорта и импорта продукции. Функции налогов можно успешно реализовать только при соответствующем построении налоговой системы.