Значения К2определяются правовыми актами муниципальных районов, городских округов, городов для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0,005 до 1 включительно
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).( Глава 26.3 НК РФ).
ЕНВД вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности (ст 346.29 НК РФ) ( оказание бытовых услуг; оказание ветеринарных услуг; оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств и т.д.)
Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, на территории, на которой введен единый налог
В ряде случае налогоплательщики не вправе применять ЕНВД:
1. среднесписочная численность его работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
2. доля участия других юридических лиц в уставном капитале организации составляет более 25%.
3. учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями (столовая в больнице, в школе)
4. организации и ИП в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.
Налоги, которые заменяет ЕНВД.
| Организации | Индивидуальные предприниматели |
|
|
Организации и индивидуальные предприниматели не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Переход на ЕНВД и переход с ЕНВД на иные режимы налогообложения
Переход на уплату единого налога осуществляется добровольно.
Снятие с учета налогоплательщика ЕНВД осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган.
Объект налогообложения и налоговая база.
Объект налогообложения - вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база - величина вмененного дохода.
Вмененный доход = базовая доходность по определенному виду деятельности за налоговый период × физический показатель , характеризующий данный вид деятельности × К1 × К2
Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.
К1 - устанавливается на календарный год - коэффициент-дефлятор. В 2013 году равен 1,569(Приказ Минэкономразвития №707 от 31.12.10)
К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов и т.д.)
Значения К2определяются правовыми актами муниципальных районов, городских округов, городов для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0,005 до 1 включительно.
В Ивановской области введение коэффициента К2 регламентировано решением Ивановской городской думы от 24 октября 2007 года №538.
В соответствии с этим документом К2 по городу Иваново представляет собой произведение показателей:
К2=П1 × П2 × П3 × П4 × П5
Эти показатели (П1,..,П5) действуют только на территории города Иваново.
П1 – характеризует особенности места введения предпринимательской деятельности.
П2 – характеризует вид осуществляемой деятельности.
П3 – характеризует ассортимент розничной торговли (для тех организаций которые занимаются розничной торговли)
П4 – характеризует вид средств рекламы
П5 – характеризует уровень выплачиваемой налогоплательщиком заработанной платы (з/п).
П5 =1, если величина среднемесячной з/п на одного работника менее либо равна 8190 руб.
П5=0,8 ,если величина среднемесячной з/п на одного работника более 8190 руб.
В случае оказания нескольких видов услуг (коэффициент П2) и при наличие смешанного ассортимента розничной торговли (коэффициент П3) применяется максимальное значения соответствующего коэффициента.
Налоговый период – квартал
Налоговая ставка - 15% величины вмененного дохода.
Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, рассчитывается начиная с даты постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.
Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД.
В случае, если постановка организации или ИП на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или ИП предпринимательской деятельности.