Налоговые санкции, давность взыскания налоговых санкций. Налоговая санкция является мерой ответ­ственности за совершение налогового правона­рушения

Налоговая санкция является мерой ответ­ственности за совершение налогового правона­рушения. Налоговые санкции устанавливаются и применя­ются в виде денежных взысканий (штрафов). При наличии хотя бы одного смягчающего ответ­ственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в 2 раза по сравнению с размером за совершение налогового правонаруше­ния. При наличии определенных обстоятельств размер штрафа увеличивается на 100%. Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее 6 месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давнос­ти взыскания санкции). В случае отказа в возбуждении или прекра­щения уголовного дела, но при наличии налогового правонарушения срок подачи искового заявления ис­числяется со дня получения налоговым органом по­становления об отказе в возбуждении или о прекра­щении уголовного дела. Решение о привлечении к ответственности за на­рушение налогового законодательства, вынесенное в течение срока давности привлечения к ответ­ственности, может быть обращено к исполнению только в течение срока давности взыскания нало­говых санкций. Налоговые санкции взыскиваются с налогопла­тельщиков исключительно в судебном порядке (п.7 ст.114 НК РФ) путем предъявления налоговым органом иска о взыскании санкций. Подать такой иск налоговый орган должен до истечения 6 месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и со­ставления акта об этом. Исчисление срока начинается не с момента при­нятия решения, а с момента составления акта про­верки. Прекращение уголовного дела не означает, что срок взыскания санкций начинают исчислять заново, т.к. пропущенный однажды срок уже лишил налоговый орган права взыскать санкции. Когда уголовное дело возбуждено до вынесения решения налоговым органом либо же после вынесе­ния решения, но до истечения срока давности взыс­кания санкций – налоговый орган в силу п. 3 ст. 108 НК РФ не имеет возможности взыскивать санкции. Когда же уголовное дело прекращено, то обстоя­тельства, препятствующие взысканию, отпадают, и должно быть продолжено исчисление прерванного срока.

48) Специальные налоговые режимы: виды и краткая характеристика.

Характерной особенностью налоговой системы России является наличие специальных налоговых режимов, представляющих собой особый установленный Налоговым кодексом порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени и применяемый в оговоренных Кодексом случаях.

Налоговым кодексом предусмотрены четыре таких налоговых режима: 1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); Единый сельскохозяйственный налог действует на всей территории Российской Федерации, но переход на специальный режим налогообложения в виде ЕСХН согласно пункту 2 статьи 346.1 НК РФ осуществляется налогоплательщиками в добровольном, а не в принудительном порядке, как это было ранее. Следовательно, сельхозпроизводителям дано право выбора: переходить на уплату сельхозналога или платить налоги в обычном порядке. 2) упрощенная система налогообложения;

Упрощённая система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчения и упрощения ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта. 3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе - единый налог) может применяться по решению субъекта Российской Федерации 4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Особенностью данного специального налогового режима является то, что его применение не предусматривает введения какого-либо налога и установления его элементов. Нормы главы 26.4 НК РФ определяют лишь особый порядок учета доходов и расходов при уплате налогов и сборов, относящихся к общему режиму налогообложения.

Цель введения особого режима налогообложения - увеличение налоговых поступлений в бюджетную систему страны.