НДС.Налоговый период. Налоговые ставки. Налоговые вычеты и порядок их применения при исчислении НДС. Порядок исчисления и сроки уплаты налога на добавленную стоимость
НДС. Экономическое содержание. Условия освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщики. Налогоплательщики. Момент определения налоговой базы при реализации товара. Гл 21. Налогового кодекса РФ
Налогоплательщики:
Организации, индивидуальные предприниматели и лица признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
Освобождение от исполнение обязанностей налогоплательщика:
Организации и ИП имеют право на освобождение от уплаты НДС, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн. руб.
Лица, использующие право на освобождение представляют в налоговый орган по месту учета письменное уведомление и подтверждающие документы не позднее 20 числа месяца, с которого будут использовать право на освобождение.
Лицо не может отказаться от освобождения в течении 12 последовательных календарных месяцев.
Если в период освобождения сумма выручки за каждые 3 последовательных календарных месяца превысит в совокупности 2 млн. руб., лицо утрачивает право на освобождение с первого числа месяца, в котором произошло это превышение до окончания периода освобождения.
Если уведомление и подтверждающие документы направляются по почте, днем их представления считается 6 день с даты отправки.
Объект налогообложения:
1) Реализация товаров, работ, услуг на территории РФ.
2) Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
3) Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Налоговая база
При реализации товаров, работ, услуг налоговая база определяется как стоимость этих товаров, работ, услуг с учетом акциза и без учета НДС.
При применении налогоплательщиком различных налоговых ставок, налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров, работ, услуг, облагаемым по разным ставкам.
При получении налогоплательщиком оплаты или частичной оплаты в счет предстоящей отгрузки товаров, работ, услуг, налоговая база определяется как сумма полученной оплаты с учетом НДС.
Момент определения налоговой базы.
Это наиболее ранняя из следующих дат:
1) День отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг.
2) День получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей отгрузки работы, товаров, услуг.
НДС.Налоговый период. Налоговые ставки. Налоговые вычеты и порядок их применения при исчислении НДС. Порядок исчисления и сроки уплаты налога на добавленную стоимость.
Налоговый период – квартал
Налоговые ставки:
1) 0% - при реализации товаров, работ, услуг за пределы таможенной территории РФ.
2) 10% - при реализации продовольственных товаров, медицинских товаров и товаров для детей согласно установленного перечня.
3) 18% - при операциях, не указанных выше.
При условии, если сумма НДС должна определяться расчетным методом, налоговая ставка исчисляется как отношение налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.
Порядок исчисления налога
При реализации товара, работ, услуг налогоплательщик обязан предъявить к оплате покупателю дополнительно сумму налога, которая исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки.
Сумма НДС в счетах-фактурах и прочих первичных документах выделяется отдельной строкой.
Налоговые вычеты
Налогоплательщик имеет право уменьшить исчисленную сумму НДС на налоговые вычеты в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса.
Вычетам подлежат сумма НДС, предъявленная налогоплательщику как покупателю при приобретении им товаров, работ, услуг.
Вычетам также подлежат сумма НДС исчисленная налогоплательщиком с полученной предоплаты в момент отгрузки товаров, работ, услуг.
Вычеты производятся на основании счетов-фактур после постановки на учет товаров, работ, услуг при наличии первичных документов.