Расчет материальной выгоды от экономии на процентах и сум-
Мы НДФЛ.
Материальная выгода по беспроцентному займу, руб.:
100 000 000 х (365 - 31 - 28 -г 2) : 365 х ^ х 16% = 100 000 000 х 304 : 365 х /4 х 16% = 9 994 521.
НДФЛ:
9 994 521 х 13% = 1 299 288.
Ставка 13% применяется к доходам в виде материальной вы-
годы по займам, полученным на приобретение жилья.
Расчет делается за весь год по состоянию на 31 декабря, так
как выплат по займу не производится.
Материальная выгода по кредиту на покупку новой яхты, руб.:
50 000 000 х х 20% х (30 + 31 + 30 + 1) : 365 = 50000 000 х
х /4 х 20% х 92 : 365 = 1 890411.
НДФЛ:
1 890411x35% = 661 644.
Расчет делается только за период с 1 июля по 1 октября 2007 г.
Производить расчет на 31 декабря уже не нужно.
Налогооблагаемый доход Эдиты и сумма налога к доплате, руб.
| Призы и подарки, облагаемые по ставке 13%: | |
| Кухонный комбайн | 10 000 |
| Денежный выигрыш от казино | |
| Денежный приз за правильные ответы в радиовикторине | 3 500 |
| Магнитофон | 5 000 |
| Минус: необлагаемая сумма | (4 000) |
| Облагаемые призы и подарки | 34 500 |
| Начисленный НДФЛ | |
| Удержанный НДФЛ __ | |
| со стоимости кухонного комбайна (10 000 - 4000) х х!3% | (780) |
| денежного выигрыша от казино* | |
| денежного приза за правильные ответы в радиовикторине** |
ЗАДАЧА 4-9
ЗАДАЧ А 4-10
Продолжение табл.
| со стоимости магнитофона*** | |
| Сумма налога к доплате | 3 705 |
| Призы и подарки, облагаемые по ставке 35%: | |
| Холодильник | 25 000 |
| Минус: необлагаемая сумма | (4 000) |
| Облагаемая сумма: | 21 000 |
| Начисленный НДФЛ | 7 350 |
| Удержанный НДФЛ | |
| Сумма налога к доплате | 7 350 |
| Всего к доплате | 11 055 |
* Согласно ст. 228 НК РФ выигрыши от игр, основанных на риске не подлежат обложению НДФЛ у источника выплат. Эти выигрыши по базовой ставке 13%.
** Сумма денежного приза не превышает 4000 руб.
*** Подарок получен в натуральной форме. Дополнительные денежные выплаты отсутствуют.
| Суммы НДФЛ, удерживаемые с выплачиваемых дивидендов, руб.: | |
| физическому лицу — нерезиденту (350 000 х 30%) | 105 000 |
| трем физическим лицам — резидентам (150 000 х 3 - 200 000) х 9% | 22 500 |
| Суммы, полученные акционерами на их счета, руб.: | |
| физическим лицом — нерезидентом (350 000 - 105 000) | 245 000 |
| физическими лицами — резидентами — (150 000 х 3 - 22 500) | 427 500 |
1. Социальные вычеты Ласкового, руб.:
| Вычет по расходам на благотворительные цели: | |
| денежный перевод | 720 000 |
| передача имущества |
ЗАДАЧА 4-11
Вычет ограничен 25% от дохода, облагаемого по ставке 13% (т.е. 2 900 000 х 25% = 725 000 руб.), но в данном случае сумма денежного перевода меньше, чем максимальная сумма. Поэтому все 720 000 руб. принимаются к вычету.
| Вычет по расходам на образование: | |
| собственное образование | 50 000 |
| обучение брата | |
| Вычет по медицинским расходам: | |
| оплата медицинскому центру «Худеем вместе» | |
| оплата операции по изменению формы бровей | |
| оплата лечения тети | |
| оплата операции мамы | 49 000 |
| оплата лекарств | 5 000 |
| Максимальная разрешенная сумма вычета | 50 000 |
2. Николай может воспользоваться этими вычетами только путем подачи своей налоговой декларации в налоговый орган вместе с документами, подтверждающими расходы на социальные цели.
1. Доход Жанны в текущем году и НДФЛ, руб.:
| Доходы, облагаемые по ставке 13%: | |
| зарплата (32 000 х 12) | 384 000 |
| стандартный вычет | (0) |
| налогооблагаемый доход | 384 000 |
| Начисленный НДФЛ | 49 920 |
| Удержанный НДФЛ | 49 920 |
| Доходы, облагаемые по ставке 35%: | |
| выгода по беспроцентному займу* | 1 253 699 |
| Начисленный НДФЛ (1 253 699 х 35%) | 438 794 |
| Удержанный НДФЛ ((384 000 - 49 920) х 0,5) | (167 040)_ |
| НДФЛ к доплате через декларацию | 271 754 |
* 32 000 000 х (21 + 30 + 31 + 30 + 31) : 365 х = 32 000 000 х 143 : 365 х 10% = 1 253 699
ЗАДАЧ А 4-12
ЗАДАЧ А 4-Ш
Порядок удержания налога
Налог будет удержан агентством из зарплаты Жанны. При этом сумма удержания не может превысить 50% от заработной платы к выплате.
1. Налогооблагаемый доход и НДФЛ Чарли, руб.:
| Зарплата (7500 х 12) | 90 000 |
| Материальная выгода (20 х (150 — 80)) | 1 400 |
| Подарок | 8 000 |
| Необлагаемая сумма подарка | (4 000) |
| Стандартный личный вычет | (800) |
| Стандартный вычет на детей | (2 400) |
| Налогооблагаемый доход | 92 200 |
| НДФЛ | 11 986 |
2. Обязательства фабрики по НДФЛ в отношении коробок шоколада и телевизора.
Фабрика обязана удержать НДФЛ с материальной выгоды и подарка из зарплаты Чарли.
Налогооблагаемый доход Люси, руб.:
| Расчет суточных | |
| Дни командировки в Российской Федерации — 10, 11, 12, 15 января | 4 дня |
| Дни командировки во Франции — 13, 14 января | 2 дня |
| Суточные по нормативу для Российской Федерации | 400 руб. |
| Суточные по условному нормативу для Франции (140 евро х 30,9) | 4 326 руб. |
| Расчет налогооблагаемого дохода | |
| Командировка в Российскую Федерацию: | |
| билеты на поезд | |
| счет за проживание в отеле | |
| счета за обеды в ресторане | 6 400 |
| билеты в Мариинский театр | 3 800 |
| счета за телефонные разговоры из номера |
ЗАДАЧА 4-14
Продолжение табл.