Облік операцій з банківськими металами
7.1. Бухгалтерський облік операцій з банківськими металами ведеться аналогічно до обліку операцій з іноземною валютою.
7.2. Облік банківських металів у касах банків здійснюється за балансовими рахунками розділу 11 "Банківські метали" Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 17.06.2004 N 280 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 26.07.2004 за N 918/9517 (далі - План рахунків).
7.3. Операції з приймання та видачі банківських металів від клієнтів здійснюються банками за первинними документами, визначеними Положенням про здійснення уповноваженими банками операцій з банківськими металами, затвердженим постановою Правління Національного банку України від 06.08.2003 N 325 та зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 29.08.2003 за N 749/8070 (із змінами).
7.4. Під час проведення операцій з купівлі банківських металів у фізичних та юридичних осіб здійснюються такі бухгалтерські проводки:
Дебет - 1101, 1102;
Кредит - 3800;
на суму купленого банківського металу в гривнях за курсом купівлі:
Дебет - 3801;
Кредит - 2900;
на суму різниці між вартістю купленого банківського металу за поточним офіційним курсом та його вартістю за курсом купівлі:
Дебет - 3801;
Кредит - 6204
або
Дебет - 6204;
Кредит - 3801;
на суму, що сплачується продавцю банківського металу:
під час виплати клієнту готівки з каси банку:
Дебет - 2900;
Кредит - 1001, 1002;
під час зарахування коштів на поточні, вкладні (депозитні) рахунки, коррахунки банків:
Дебет - 2900;
Кредит - 1200, 1600, 2600, 2620, 2630, 2635, 2650.
Відображення в обліку операцій може здійснюватися банком відповідно до облікової політики без використання рахунку 2900.
7.5. Під час проведення операцій з продажу банківських металів фізичним та юридичним особам здійснюються такі бухгалтерські проводки:
під час сплати клієнтом готівки в касу банку:
Дебет - 1001, 1002;
Кредит - 3801;
під час перерахування клієнтами, іншими банками коштів з рахунків:
Дебет - 1200, 1500, 2600, 2620, 2630, 2635, 2650;
Кредит - 3801;
на суму проданого банківського металу:
Дебет - 3800;
Кредит - 2900;
на суму різниці між вартістю проданого банківського металу за офіційним курсом та його вартістю за курсом продажу (якщо ці курси не збігаються):
Дебет - 3801;
Кредит - 6204
або
Дебет - 6204;
Кредит - 3801;
під час видачі проданого банківського металу:
Дебет - 2900;
Кредит - 1101, 1102.
7.6. Операції з конвертування банківських металів на валютному ринку України класифікуються як продаж одного металу з одночасною купівлею іншого. У бухгалтерському обліку ці операції відображаються за рахунками 1101, 1102 аналогічно до порядку, зазначеного в пункті 6.5 глави 6 цієї Інструкції.
7.7. Операції з передавання банківських металів між банками та між банком та його філіями (відділеннями) здійснюються згідно з порядком, установленим внутрішніми положеннями банків.
Бухгалтерський облік цих операцій ведеться аналогічно до обліку операцій, зазначених у пунктах 4.2, 4.3 глави 4 цієї Інструкції, з використанням в бухгалтерській моделі рахунків 1107, 1819 та 1919.
7.8. Бухгалтерський облік банківських металів, отриманих банком на відповідальне зберігання або в заставу з фізичною поставкою, здійснюється за позабалансовими рахунками 9703 "Інші активи на зберіганні" та 9500 "Отримана застава" з обов'язковою фіксацією характерних ознак цих металів: вид, вигляд (зливки, порошки, монети), кількість, проба, виробник, серійний номер зливка, ампули, банки (за наявності), маса в тройських унціях (за наявності) та інших ознак.
7.9. Обмін банківських металів (надходження до банку зливків банківського металу однієї ваги та вибуття зливків того самого металу іншої ваги, які є еквівалентними за загальною вагою та вартістю за офіційним (обліковим) курсом, установленим для банківських металів Національним банком) у бухгалтерському обліку не відображається.
7.10. Банк самостійно визначає порядок обліку маси банківського металу та розробляє регістри обліку для накопичення інформації про масу банківських металів у грамах та в тройських унціях з точністю до 0,001 тройської унції. У цьому разі банк має забезпечити формування статистичної звітності та надання інформації про масу банківських металів з точністю до 0,01 тройської унції.