Налог на доходы физических лиц. Акцизы Элемент Характеристика Характеристика Общая характеристика Федеральный косвенный налог на товары преимущественно массового

Акцизы

Элемент Характеристика Характеристика
Общая характеристика Федеральный косвенный налог на товары преимущественно массового потребления гл. 22 НК. Как и НДС, акциз включается в цену товара и поэтому оплачивается потребителем
Налогоплательщик • организации; • индивидуальные предприниматели; •лица, перемещающие подакцизные товары через таможенную границу РФ
Объект налогообложения 1) реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров; 2) продажа лицами переданных им на основании решений судов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства; 3) передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья; 4) передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд. Подакцизные товары: • спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного; • спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии) с объемной долей этилового спирта более 9%; • алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино); • пиво; • табачная продукция; • автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с; • автомобильный бензин; •дизельное топливо; • моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей; • прямогонный бензин
Налоговая база Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. Налоговая база при реализации подакцизных товаров определяется: - как объем реализованных или переданных товаров в натуральном выражении – по товарам, на которые установлены твердые ставки; - как стоимость реализованных или переданных товаров без учета акциза, НДС – если на товар установлены адвалорные (в процентах) ставки налога.
Налоговый период Календарный месяц
Налоговая ставка Твердые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения) или адвалорные по каждому виду подакцизных товаров. Примеры налоговых ставок (по состоянию на 01.01.2012)
Спирт этиловый из всех видов сырья 37 руб. 00 коп. за 1 литр
Алкогольная продукция (за искл. вин натуральных, в т.ч. шампанских, игристых, газированных, шипучих) с содержанием спирта до 9% 230 руб. за 1 л. безводного спирта этилового, содержащегося в товарах
Алкогольная продукция (за искл. вин натуральных, в т.ч. шам-панских, игристых, газированных, шипучих) с содержанием спирта более 9% 254 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах
Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих) 6 руб. за 1 литр  
Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие 22 руб. за 1 литр
Пиво с содержанием спирта этилового до 0,5% 0 руб. 00 коп. за 1 литр
Пиво с содержанием спирта этилового свыше 0,5 и до 8,6% 12 руб. за 1 литр
Пиво с содержанием спирта этилового свыше 8,6% 21 руб. за 1 литр
Табак трубочный, курительный, кальянный 680 руб. за 1 кг
Сигареты, папиросы 390 руб. за 1000 шт. + 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 510 руб. 00 коп. за 1000 штук

 
Порядок исчисления Суммы налога по подакцизным товарам исчисляются: 1. произведение налоговой базы и ставки – по товарам, на которые установлены твердые ставки; 2. соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы – по товарам, на которые установлены адвалорные ставки. Общая величина налога - это сумма налога, исчисленная для каждого вида изделия, облагаемых акцизом по разным ставкам. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета товаров, облагаемым по разным ставкам, применяется максимальная ставка по всем товарам. Сумма, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как сумма акцизов, исчисленная по операциям признаваемым объектом налогообложения, уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Налоговые вычеты: - сумма налога, уплачена при приобретении подакцизных товаров, использованных в дальнейшем в качестве сырья для производства подакцизных товаров; - сумма авансового платежа, уплаченного при приобретении акцизных марок;  
Порядок и сроки уплаты Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом  

Налог на доходы физических лиц