Структура агрегированного бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Учетная политика банка
Для выполнения анализа были изучены документы финансовой отчетности предприятия:
- бухгалтерский баланс (форма № 1).
- отчет о прибылях и убытках (форма № 2).
Для выявления тенденций изменения отдельных показателей финансового состояния были взяты документы за 1 полугодие 2009 и 2010 годов.
Таблица 1. Бухгалтерский баланс за 1 полугодие 2009 и 2010 годов.
| № | Наименование статей | 2010 г. | 2009 г. |
| АКТИВЫ | |||
| Денежные средства | |||
| Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации | |||
| 2.1 | Обязательные резервы | ||
| Средства в кредитных организациях | |||
| Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | |||
| Чистая ссудная задолженность | |||
| Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи | |||
| 6.1 | Инвестиции в дочерние и зависимые организации | ||
| Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения | |||
| Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы | |||
| Прочие активы | |||
| Всего активов | |||
| ПАССИВЫ | |||
| Кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка Российской Федерации | |||
| Средства кредитных организаций | |||
| Средства клиентов, не являющихся кредитными организациями | |||
| 13.1 | Вклады физических лиц | ||
| Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | |||
| Выпущенные долговые обязательства | |||
| Прочие обязательства | |||
| Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям операциям с резидентами офшорных зон | |||
| Всего обязательств | |||
| ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ | |||
| Средства акционеров | |||
| Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров(участников) | |||
| Эмиссионный доход | |||
| Резервный фонд | |||
| Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи | -497777 | -508210 | |
| Переоценка основных средств | |||
| Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)прошлых лет | |||
| Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период | -664810 | ||
| Всего источников собственных средств | |||
| ВНЕБАЛАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Безотзывные обязательства кредитной организации | |||
| Выданные кредитной организацией гарантии и поручительства |
Рисунок 1.
Рисунок 2.
Как видно из таблицы и последней диаграммы количество активов и пассивов банка увеличилось на 40516553 руб. и 42133605 руб. соответственно.
Таблица 2.Отчет о прибылях и убытках за 1 полугодие 2009 и 2010 годов.
| № | Наименование статей | 2010 г. | 2009 г. |
| Процентные доходы, всего, в том числе | |||
| Процентные расходы, всего, в том числе | |||
| Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) | |||
| Изменение резерва на возможные потери по ссудам, и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских счетах, также начисленным процентным доходам, всего, в том числе | -1157050 | -646222 | |
| Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва на возможные потери | -728242 | ||
| Чистые доходы от операций с ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток | |||
| Чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи | -3539082 | ||
| Чистые доходы от операций с ценными бумагами, удерживаемыми до погашения | |||
| Чистые доходы от операций с иностранной валютой | -1054001 | ||
| Чистые доходы от переоценки иностранной валюты | -684669 | ||
| Доходы от участия в капитале других юридических лиц | |||
| Комиссионные доходы | |||
| Комиссионные расходы | |||
| Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи | -7178 | ||
| Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, удерживаемым до погашения | -5400 | ||
| Изменение резерва по прочим потерям | -184419 | ||
| Прочие операционные доходы | |||
| Чистые доходы (расходы) | |||
| Операционные расходы | |||
| Прибыль (убыток) до налогообложения | -224214 | ||
| Начисленные (уплаченные) налоги | |||
| Прибыль (убыток) после налогообложения | -664810 | ||
| Выплаты из прибыли после налогообложения. | |||
| Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период | -664810 |
Рисунок 3.
На диаграмме можно увидеть, что банк в 1 полугодии 2010 финансовый результат был отрицательным. Если проанализировать отчет о прибылях и убытках, то можно заметить, что банк потерял деньги на операциях с ценными бумагами и иностарнной валютой.