Розділ 6. ІНСТРУМЕНТИ БЕЗГОТІВКОВИХ РОЗРАХУНКІВ 7 страница
16. У яких фінансових звітах розкривається інформація про власний капітал банку?
Тести
1. Основний капітал банку включає:
а) сплачений і зареєстрований статутний капітал банку;
б) розкриті резерви;
в) загальний фонд покриття ризиків;
г) резерви переоцінки;
д) усе перераховане вище.
2. Сума статутного капіталу банку визначається Законом України «Про банки і банків%
ську діяльність».
а) твердження правдиве
б) твердження не правдиве
3. Мінімальний розмір статутного капіталу на момент реєстрації банку не може бути менше:
а) 10 мільйонів доларів;
б) 5 мільйонів євро; в) 10 мільйонів євро; г) 15 мільйонів євро.
4. В якій валюті резиденти України можуть вносити кошти для формування та збільшен%
ня статутного капіталу банку?
а) тільки у гривнях;
б) у гривнях та іноземній валюті;
в) тільки в іноземній валюті.
5. Яким міжнародним стандартом фінансової звітності встановлено критерії класифі% кації фінансових інструментів на фінансові зобов’язання та інструменти власного ка% піталу?
а) МСБО 10 «Події після дати балансу»;
б) МСБО 32 «Фінансові інструменти: подання»;
в) МСБО 33 «Прибуток на акцію»;
г) МСФЗ 7 «Фінансові інструменти: розкриття інформації».
6. В яких випадках банк має право збільшувати свій статутний капітал?
а) коли акціонери прийняли рішення про збільшення статутного капіталу;
б) коли попередньо оголошений капітал сплачений більше ніж на 90 %;
в) коли попередньо оголошений капітал повністю сплачений.
7. Власні акції банку, викуплені в акціонерів банку повинні бути реалізовані або анульовані протягом:
а) 1 місяця; б) 6 місяців; в) 12 місяців;
г) обмежень не встановлено.
8. Бухгалтерське проведення Дт 5001 Кт 5000 означає:
а) анулювання банком викуплених в акціонерів власних акцій;
б) перепродаж банком викуплених власних акцій;
в) відображення суми, що залишається внести протягом року з часу реєстрації збільшення статутного капіталу банку;
г) продаж банком власних акцій до реєстрації збільшення статутного капіталу банку.
9. Бухгалтерське проведення Дт 5002 Кт 2600 означає:
а) викуп власних акцій в акціонерів банку за ціною, яка вища, ніж номінальна вартість;
б) викуп власних акцій в акціонерів банку за ціною, яка нижча ніж номінальна вартість;
в) викуп власних акцій в акціонерів банку за номінальною вартістю;
г) анулювання банком викуплених в акціонерів власних акцій.
10. Бухгалтерське проведення Дт 1001 Кт 5001 означає:
а) продаж банком власних акцій до реєстрації збільшення статутного капіталу банку;
б) перепродаж банком викуплених власних акцій;
в) здійснено реєстрацію збільшення статутного капіталу банку;
г) продаж банком власних акцій фізичним особам після реєстрації збільшення статут- ного капіталу банку.
11. Якою бухгалтерською проводкою супроводжується операція з анулювання банком вику%
плених в акціонерів власних акцій?
а) Дт 5002 Кт 5000; б) Дт 5002 Кт 5010; в) Дт 5000 Кт 5002; г) Дт 5002 Кт 2600.
12. Які бухгалтерські проводки виконує банк у разі прийняття ним рішення про виплату дивідендів акціонерам?
а) Дт 3631 Кт 1001;
б) Дт 5040 Кт 5003;
в) Дт 5040 Кт 3631;
г) ніякі.
13. Інформація про зміни у власному капіталі банку розкривається у:
а) звіті «Баланс»;
б) звіті про фінансові результати;
в) звіті про власний капітал;
г) примітках до річної фінансової звітності.
14. У якому розділі звіту про рух грошових коштів наводиться інформація про власний ка%
пітал банку?
а) «Грошові кошти від операційної діяльності»;
б) «Грошові кошти від інвестиційної діяльності»;
в) «Грошові кошти від фінансової діяльності»;
г) «Вплив змін обмінного курсу на грошові кошти та їх еквіваленти».
Задачі
Задача 2.1
1.02.2008 р. було зареєстровано новостворений банк в регіональному управлінні НБУ. На момент реєстрації розмір статутного капіталу становив 100 млн. грн. (100 млн. штук акцій), з яких внесено засновниками на тимчасовий рахунок в регіональному управлінні НБУ — 90 млн. грн.
Упродовж 2008 року банком було продано решту випущених акцій (номінальною вартістю 1 грн.) за такими цінами:
• 9 млн. акцій за ціною 1 грн. за акцію — іншому банку;
• 100 тис. акцій за ціною 1,03 грн. за акцію — фізичній особі, яка має рахунок в даному банку;
• 700 тис. акцій за ціною 1,02 грн. за акцію — юридичній особі, що обслуговується в ін- шому банку;
• 200 тис. акцій за ціною 1,025 грн. за акцію — промисловому підприємству, що має ра- хунок в цьому банку.
Необхідно: скласти бухгалтерські проводки за наведеними вище операціями із фор- мування статутного капіталу банку.
Задача 2.2
Станом на 1.12.2008 р. статутний капітал банку становив 350 млн. грн. На чергових зборах акціонерів було прийнято рішення про збільшення статутного капіталу банку на
150 млн. грн. шляхом додаткової емісії 30 млн. простих іменних акцій.
У січні 2009 року банк продав 15 млн. емітованих акцій на загальну суму 75 млн. грн. У лютому банк зареєстрував збільшення статутного капіталу. Після державної реєстра- ції банк реалізував власні акції за такими цінами:
• 0,5 млн. акцій за ціною 5,1 грн. за акцію продано клієнту — підприємству;
• 1,5 млн. акцій за ціною 5,12 грн. за акцію продано фізичним особам;
• 13 млн. акцій за ціною 5,11 грн. за акцію реалізовано через філії банку.
Необхідно:скласти бухгалтерські проводки за наведеними вище операціями із збіль- шення статутного капіталу банку.
Задача 2.3.
У січні 2009 р.на загальних зборах акціонерів банку було прийнято рішення про викуп 1 млн. власних простих акцій номінальною вартістю 0,1 грн. До кінця березня 2009 р. банк викупив у своїх акціонерів 1 млн. власних простих акцій. До викупу власних акцій залишок коштів на рахунку 5010 «Емісійні різниці» становив 50 000 грн., а на рахунку
5022 «Інші фонди банку» 2 189 000 грн.
Необхідно:відобразити на рахунках бухгалтерського обліку викуп власних акцій за ціною:
а) 0,05 грн. за акцію;
б) 0,2 грн. за акцію.
Задача 2.4.
Згідно із рішенням, прийнятим загальними зборами акціонерів банку було викуплено
500000 власних простих акцій з метою їх подальшого перепродажу. Акції викуплялися в акціонерів за номінальною вартістю 5 грн. Усі викуплені акції були перепродані за ці- ною 6 грн. за акцію.
Необхідно:скласти бухгалтерські проводки за наведеними вище операціями із влас- ними акціями банку.
Задача 2.5.
20 січня 2009 р.на загальних зборах акціонерів банку було прийнято рішення про виплату дивідендів за простими акціями на загальну суму 27,5 млн. грн. Дивіденди були виплачені 20 лютого 2009 р.
Необхідно:скласти бухгалтерські проводки за операціями із нарахування і виплати дивідендів за простими акціями банку.
Розділ 3
ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ БАНКУ
Питання до розгляду
3.1. Поняття грошових коштів та еквівалентів грошових коштів.
3.2. Види банківських операцій з готівковими коштами та організація їх проведення.
3.3. Характеристика рахунків, що використовуються для обліку готівкових коштів.
3.4. Облік операцій з приймання банками готівкових коштів.
3.5. Облік операцій з видачі банками готівкових коштів.
3.6. Організація та облік інкасації коштів у клієнтів банку.
3.7. Механізм проведення та облік операцій з підкріплення банків готівкою.
3.8. Облік надлишків та недостач готівки в касі банку.
3.9. Облік операцій з пам’ятними і ювілейними монетами, що мають гривневий номінал і виконують функцію засобу платежу.
3.10. Організація та облік банківських операцій за кореспондентськими рахунками.
3.10.1. Поняття, види та призначення кореспондентських рахунків.
3.10.2. Організація та облік міжбанківських розрахунків через СЕП НБУ.
3.10.3. Облік розрахунків через внутрішньобанківську міжфілійну платіжну систему.
3.10.4. Облік міжбанківських розрахунків через прямі кореспондентські рахунками.
3.11. Розкриття інформації про грошові кошти та еквіваленти грошових коштів банку.
3.1. Поняття грошових коштів та еквівалентів грошових коштів
Згідно з МСБО 7 «Звіт про рух грошових коштів» до грошових коштів належить готівка в касі та депозити до запитання. Нормативноrправові акти НБУ визначають грошові кошти банку як готівкові кошти в касі та міжбанківські депозити до запитання. До грошових коштів банків відносяться:
• банкноти і монети в національній та іноземній валюті в касі банку, обмінних пунктах, банкоматах, а також дорожні чеки;
• кошти на кореспондентському рахунку в НБУ;
• кошти на кореспондентських рахунках в інших банках.
Окрім грошових коштів, існують еквіваленти грошових коштів, які трактуються МСБО 7 та нормативноrправовими актами НБУ як короткострокові високоліквідні інr вестиції, які вільно конвертуються у відомі суми грошових коштів і яким притаманний незначний ризик зміни вартості.
У МСБО 7 зазначається, що інвестиція розглядається здебільшого як еквівалент грошових коштів тільки у разі короткого строку погашення, наприклад, протягом трьох місяців з дати придбання. Інвестиції у власний капітал не входять до складу еквівалентів грошових коштів, якщо вони не є по суті еквівалентами грошових коштів, наприклад у випадку привілейованих акцій, придбаних протягом короткого періоду їх погашення і з визначеною датою погашення.
Виходячи із визначення еквівалентів грошових коштів, яке наводиться у МСБО 7, до складу еквівалентів грошових коштів банків України можна віднести:
• строкові депозити в НБУ зі строком погашення до трьох місяців;
• строкові депозити в інших банках зі строком погашення до трьох місяців;
• кредити, що надані іншим банкам зі строком погашення до трьох місяців;
• кошти, що надані іншим банкам за операціями «зворотного репо» зі строком погашення до трьох місяців;
• інші короткострокові високоліквідні інвестиції, які вільно конвертуються у відомі суми грошових коштів і яким притаманний незначний ризик зміни вартості.
Методика бухгалтерського обліку грошових коштів та їх відображення у фінансовій звітності банками України регламентується такими нормативноrправовими актами:
• Інструкцією з бухгалтерського обліку операцій з готівковими коштами та банківсьr кими металами в банках України, затвердженою постановою Правління НБУ від
20.10.2004 р. № 495;
• Правилами бухгалтерського обліку операцій з використанням платіжних карток у банr ках України, затвердженими постановою Правління НБУ від 8.04.2005 № 123;
• Інструкцією про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України, затвердженою постановою Правління НБУ від 27.12.2007 р. № 480. Відображення в бухгалтерському обліку банків еквівалентів грошових коштів реr
гулюється Інструкцією з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України, затвердженою постановою Правління НБУ № 481 від 27.12.2007 р.
3.2. Види банківських операцій з готівковими коштами та організація їх проведення
Операції комерційних банків з готівковими коштами в національній та іноземній валюті відносяться до касових операцій, основними видами яких є:
• приймання готівки національної та іноземної валюти від клієнтів для зарахування на власні рахунки та рахунки інших юридичних і фізичних осіб або на відповідний рахунок банку;
• видача готівки національної та іноземної валюти клієнтам безпосередньо з їх рахунків через касу банку або із застосуванням платіжних карток через касу або банкомат;
• приймання від фізичних та юридичних осіб готівки національної та іноземної валюти для переказу і виплати отримувачу суми переказу в готівковій формі;
• вилучення з обігу сумнівних банкнот (монет) та надсилання їх на дослідження;
• обмін клієнтам непридатних до обігу банкнот (монет) національної валюти на придатні.
• інкасація готівки;
• підкріплення кас, обмінних пунктів та банкоматів готівкою;
• готівкові валютноrобмінні операції.
Банки самостійно визначають перелік касових операцій та інших послуг, які проr понуються клієнтам. Банки здійснюють касове обслуговування клієнтів на договірних засадах. Під час здійснення касових операцій банки мають забезпечувати:
• визначення справжності та платіжності банкнот (монет);
• своєчасне повне оприбуткування готівки національної та іноземної валюти, що надійr шла до кас банку, та зарахування її на зазначені клієнтами рахунки згідно з вимогами нормативноrправових актів;
• своєчасну видачу клієнтам придатних до обігу банкнот (монет) національної та іноземr ної валюти;
• обмін клієнтам не придатних до обігу банкнот (монет) національної валюти на придатні до обігу банкноти (монети) та вилучення сумнівних банкнот (монет) на дослідження;
• документальне оформлення руху готівки національної та іноземної валюти в операційr ній касі;
• своєчасне відображення касових операцій у бухгалтерському обліку;
• належний внутрішній контроль за касовими операціями;
• здавання готівки національної валюти до територіальних управлінь НБУ згідно із встаr новленими відповідним договором умовами;
• створення безпечних умов роботи з готівкою та її зберігання;
• задовольнення потреб клієнтів у готівці;
• систематичний аналіз стану надходжень і видачі готівки в національній валюті;
• ідентифікацію клієнтів, які здійснюють операції з готівкою без відкриття рахунку на суму, що перевищує 50000 гривень або еквівалент цієї суми в іноземній валюті. Організація проведення банками готівкових операцій регламентується нормативноr
правовими актами Національного банку України, основними з яких є:
• Інструкція про касові операції банків України, затверджена постановою Правління
НБУ від 14.08.2003 р. № 377;
• Інструкція з організації перевезення валютних цінностей та інкасації коштів в устаноr вах банків України, затверджена постановою Правління НБУ від 03.12.2003 № 520;
• Інструкція про порядок організації та здійснення валютноrобмінних операцій на териr торії України, затверджена постановою Правління НБУ від 12.12.2002 № 502.
Згідно з Інструкцією про касові операції банків України, касові операції проводяться банками лише після одержання ліцензії Національного банку України. Касове обслугоr вування банками клієнтів та оброблення готівки здійснюється в операційній касі, яка може включати окремі види кас: прибуткову, видаткову, касу перерахування. Прибутr кові каси, у свою чергу, можуть поділятися на денні та вечірні. Денні каси приймають готівкові кошти протягом операційного дня банку, а вечірні — після закінчення операr ційного дня. Структуру операційної каси та чисельність касових працівників, а також потребу встановлення банкоматів банк визначає самостійно.
Роботу операційної каси з обслуговування клієнтів банк організовує протягом операційного часу та відповідно до внутрішніх правил банку в післяопераційний час. З метою забезпечення максимального і своєчасного здавання виручки підприємствами до банків та дотримання ними лімітів залишку готівки в касі банки можуть створювати
каси для приймання готівкової виручки в робочі, вихідні, святкові дні та післяопераr ційний час.
У разі здійснення касових операцій протягом операційного часу відповідальний працівник банку на касових документах проставляє дату здійснення касової операції, а в післяопераційний час — поточну дату і час приймання документів або напис чи штамп «вечірня» або «післяопераційний час». Виконані протягом операційного часу касові операції відображаються в бухгалтерському обліку в цей самий день, а в післяr операційний час — не пізніше наступного операційного дня.
Робочі місця касових працівників, які здійснюють приймання та оброблення готівr ки, мають бути обладнані приладами для контролю захисних елементів банкнот. Крім того, робоче місце з приймання готівки має бути обладнане так, щоб клієнт міг спостеr рігати за перерахуванням готівки.
Банки допускають до роботи з готівкою та іншими цінностями працівників, які склали залік щодо знання вимог відповідних нормативноrправових актів НБУ та внутr рішніх положень банку про організацію роботи із здійснення касових операцій у межах тих питань, що належать до їх функціональних обов’язків. До касової роботи не допусr каються неповнолітні особи.
Згідно з вимогами чинного законодавства, проведення працівниками банків касових операцій із клієнтами, за межами касового вузла банку забороняється, крім доставки працівниками уповноважених банків пенсій та грошової допомоги за місцем прожиr вання одержувача.
Готівка та інші цінності банку зберігаються у сховищах цінностей. Відповідальними особами у сховищі цінностей, на яких покладаються обов’язки щодо зберігання готівки операційної каси та інших цінностей у сховищі цінностей, призначаються посадові особи, стаж роботи яких у банківській системі становить не менше, ніж один рік.
3.3. Характеристика рахунків, що використовуються для обліку готівкових коштів
Готівкові кошти банку в національній та іноземній валюті обліковуються на рахунr ках 1 класу «Казначейські та міжбанківські операції», 10 розділу «Готівкові кошти» Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України.
Облік готівки в національній та іноземній валюті в операційній касі банку (філії) здійснюється за рахунком 1001 «Банкноти та монети в касі банку», а готівки, що знахоr диться в касі відділень банків — за рахунком 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку». За дебетом цих рахунків проводяться суми готівки, що вносяться до операційr ної каси для зарахування на рахунки банку (філії, відділення) та рахунки клієнтів; суми готівки, які отримані з установ Національного банку України, з філій (банків), віддіr лень банку, з інших банків (філій, відділень); суми готівки, які надходять з обмінних пунктів, з підзвіту; залишок готівки з програмноrтехнічних комплексів самообслугоr вування тощо. За кредитом цих рахунків проводяться суми готівки, що видаються клієнr там банку (філій, відділень); суми готівки, що відправляються до установ Національного
банку України, до філій (банків), відділень банку, до інших банків (філій, відділень); суми готівки, які видаються до обмінних пунктів, до програмноrтехнічних комплексів самообслуговування, у підзвіт тощо.
Готівка в національній та іноземній валюті, яка перебуває в обмінних пунктах банку (філій) обліковуються за рахунком 1003 «Банкноти та монети в обмінних пунктах». За деr бетом рахунку проводяться суми готівки, яка надходить до обмінного пункту. За кредитом рахунку проводяться суми готівки, яка видається з обмінного пункту або повертається до операційної каси банку (філії, відділення).
Облік готівки в національній та іноземній валюті в програмноrтехнічних комплекr сах самообслуговування банку (філії, відділення) здійснюється за рахунком 1004 «Банк- ноти та монети в програмно-технічних комплексах самообслуговування». За дебетом цього рахунку проводяться суми готівки, що надійшла до програмноrтехнічного комплекса самообслуговування. За кредитом рахунку проводяться суми готівки, яка видається з програмноrтехнічного комплекса самообслуговування або повертається до операційної каси банку (філії, відділення).
Для відображення в обліку операцій з інкасації грошової виручки, яка підлягає зараr хуванню на рахунки клієнтів банку, використовується транзитний рахунок 1005 «Банк- ноти та монети, інкасовані до перерахування». За дебетом рахунку проводяться суми інr касованої грошової виручки, яка попередньо (до перерахування готівки) зараховується на рахунки клієнтів, та суми надлишків, що встановлені під час перерахування в коресr понденції з рахунком клієнта. За кредитом рахунку проводяться суми перерахованої грошової виручки, яка зараховується до операційної каси, та суми нестач, які встановr лені під час перерахування в кореспонденції з рахунком клієнта. Залишків на рахунку
1005 на кінець операційного дня не повинно бути.
Облік готівкових коштів, що відправляються банком (філією, відділенням) до установ НБУ, інших банків, обмінних пунктів, банкоматів здійснюється за рахунком 1007 «Бан- кноти та монети в дорозі». За дебетом рахунку проводяться суми готівки, яка відправr лена банком (філією, відділенням) до установ Національного банку України, до філії (банку), відділення банку, до іншого банку (філії, відділення), до обмінних пунктів, до програмноrтехнічних комплексів самообслуговування. За кредитом рахунку проводятьr ся суми готівки, що надійшла за призначенням.
Оскільки План рахунків бухгалтерського обліку банків України є мультивалютним, то готівкові операції, які здійснюються в іноземних валютах обліковуються на тих самих рахунках, що й операції у національній валюті. Використання рахунків Плану заr безпечує ведення синтетичного обліку готівкових операцій. Детальна інформація про здійснені готівкові операції відображається на рівні аналітичного обліку, з використанr ням встановлених НБУ параметрів аналітичних рахунків. Одним із таких обов’язкових параметрів є код валюти або банківського металу.
Готівкові операції в іноземній валюті обліковуються у подвійній оцінці — за номіналом і в гривневому еквіваленті за офіційним валютним курсом на дату здійснення операції.
Виявлені надлишки або недостачі під час проведення касових операцій, а саме: завершення операційного дня, в результаті проведення ревізії операційної каси банку (філії), перерахування клієнтом у приміщенні банку отриманої готівки, в інших подібних випадках, обліковують на рахунках 6399 «Інші операційні доходи»
та 7399 «Інші операційні витрати»відповідно. Суми недостач до встановлення винr них осіб, які мають відшкодувати зазначені недостачі, відображаються за позабаr лансовим рахунком 9611 «Списана у збиток заборгованість за кредитними операr ціями».
Зразки банкнот національної валюти, отриманих банками від територіальних управr лінь НБУ, обліковуються за номінальною вартістю на позабалансовому рахунку 9819
«Інші цінності і документи». За дебетом цього рахунку проводяться суми прийнятих цінr ностей і документів. За кредитом рахунку проводяться суми списання виданих і відпраr влених за призначенням цінностей і документів.
Банки мають забезпечувати непошкодженість зразків банкнот національної валюти. У разі виявлення пошкодження або недостачі зразків банкнот банк відшкодовує териr торіальному управлінню НБУ їх суму за номіналом.
За позабалансовим рахунком 9819 «Інші цінності і документи» обліковуються також вилучені з обігу з метою передавання на дослідження сумнівні банкноти (моr нети). Відправлення в установленому порядку сумнівних банкнот (монет) на досліr дження відображається в обліку з використанням рахунку 9899 «Інші цінності та доку- менти в дорозі». За дебетом цього рахунку проводяться суми бланків і цінностей в дорозі або виданих під звіт. За кредитом рахунків проводяться суми списаних бланків і цінностей після отримання підтвердження про їх одержання або на основі звітів. Після одержання результатів дослідження, сумнівні банкноти списуються з позабаr лансового рахнку.
Обмін фізичними та юридичними особами платіжних банкнот та монет національної валюти, які непридатні до обігу, на придатні здійснюється безкоштовно та без відобраr ження в бухгалтерському обліку банку.
3.4. Облік операцій з приймання банками готівкових коштів
Приймання готівки національної валюти від клієнтів здійснюється через каси банr ків за такими прибутковими касовими документами:
1) за заявою на переказ готівки — від юридичних осіб для зарахування на власні
поточні рахунки, від фізичних осіб — на поточні, вкладні (депозитні) рахунки, а також від юридичних та фізичних осіб — на рахунки інших юридичних або фізичr них осіб, які відкриті в цьому самому банку або в іншому банку, та переказу без відкриття рахунку;
2) за рахунками на сплату платежів — від фізичних осіб на користь юридичних осіб;
3) за прибутковим касовим ордером — від працівників банку за внутрішньобанківсьr кими операціями;
4) за документами, установленими відповідною платіжною системою — від фізичних і юридичних осіб — для відправлення переказу та виплати його отримувачу готівкою в національній валюті.
Приймання готівки іноземної валюти від клієнтів здійснюється за такими прибуткоr вими касовими документами:
1) за заявою на переказ готівки: від юридичних осібrрезидентів та представництвrнерезиr дентів — для зарахування на власні поточні рахунки; від уповноваженого представника нерезидента — суб’єкта підприємницької діяльності — для зарахування на розпоr дільчий рахунок в іноземній валюті, відкритий цим банком резиденту — суб’єкту підприємницької діяльності; від фізичних осіб — на поточні, вкладні (депозитні) раr хунки та переказу без відкриття рахунку;
2) за прибутковим касовим ордером — від працівників уповноваженого банку за внутr рішньобанківськими операціями;
3) за документами, установленими відповідною платіжною системою: від фізичних осіб — на відправлення переказу, який приймається в готівковій формі.
Працівник каси банку, який одержав прибутковий касовий документ повинен переr віряти повноту заповнення реквізитів та наявність і тотожність підписів відповідальних працівників банку із зразками підписів (у разі прийняття заяви на переказ готівки через операційних працівників).
Готівка у вигляді банкнот від клієнтів приймається в касу шляхом суцільного поарr кушного перерахування; монети перераховуються за кружками.
Після завершення приймання готівки клієнту видається квитанція (другий приміr рник прибуткового касового документа) або інший документ, що є підтвердженням про внесення готівки у відповідній платіжній системі. Квитанція або інший докуr мент, що є підтвердженням про внесення готівки у відповідній платіжній системі, має містити найменування банку, який здійснив касову операцію, дату здійснення касової операції (у разі здійснення касової операції в післяопераційний час — час виконання операції), а також підпис працівника банку, який прийняв готівку, відбиток печатки (штампа) або електронний підпис працівника банку, засвідчений електронним підпиr сом системи автоматизації банку (САБ).
Плата за послуги банку готівкою приймається від клієнта за окремим касовим докуr ментом, оформленим банком.
Приклади бухгалтерських проводок за операціями з приймання готівки касою банку від клієнтів наведено у табл. 3.1.
Банки мають видавати клієнтам відсортовані придатні до обігу банкноти та монети. Видача банкнот із каси банку може проводитися повними пачками та корінцями банкr нот у непошкодженій упаковці за зазначеними на накладках і бандеролях сумами без поаркушного перерахування або окремими банкнотами. Банкноти з розкритих або неповних корінців, а також пачки та корінці банкнот з пошкодженою упаковкою попеr редньо перед видачею перераховуються. Монети в непошкодженій упаковці, що розфаr совані в мішечки, пакети та ролики, можуть видаватися за написами на ярликах, пакетах і роликах, а також окремими кружками.
Іноземна валюта у вигляді монет видається в разі її наявності в касі банку юриr дичним особам, що мають право використовувати іноземну валюту як засіб платеr жу або здійснювати розрахунки, пов’язані з відрядженнями за кордон. Банк має право під час здійснення касових операцій з фізичними особами видавати монети номіналом 1 та 2 євро, що перебувають в обігу та є законним платіжним засобом на території країн — членів Європейського валютного союзу, у разі їх наявності в касі банку.
Таблиця 3.1. Відображення в обліку операцій з приймання касою банку готівки від клієнтів в національній та іноземній валюті
| № п/п | Зміст операції | Бухгалтерські проведення |
| 1. | Приймання готівки від суб’єктів господарювання для зарахування на їх власні поточні рахунки | Дт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку» Кт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання» |
| 2. | Приймання готівки від фізичних осіб для зарахування на їх власні поточні рахунки | Дт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку» Кт 2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб» |
| 3. | Приймання готівки від фізичних осіб для зарахування на їх власні депозитні рахунки | Дт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку» Кт 2630 «Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб», або 2635 «Довгострокові вклади (депозити) фізичних осіб» |
| 4. | Приймання податкових, комунальних, страхових та інших платежів готівкою від фізичних та юридичних осіб з дорученням подальшого перерахування за призначенням | Дт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку» Кт 2902 «Кредиторська заборгованість за прийняті платежі» |
| 5. | Приймання готівки від фізичних та юридичних осіб для здійснення переказу без відкриття рахунку | Дт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку» Кт 2909 «Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку» |
| 6. | Отриманння від клієнтів комісійної винагороди готівкою за одноразові послуги банку | Дт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку» Кт 6110 «Комісійні доходи від розрахунковоr касового обслуговування клієнтів» |