Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;
2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;
3) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;
4) алименты, получаемые налогоплательщиками;
5) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными, иностранными и (или) российскими организациями по перечням таких организаций, утверждаемым Правительством Российской Федерации;
6) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств массовой информации по перечню премий, утверждаемому Правительством Российской Федерации,
7) суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации,
8) стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями, стипендии, учреждаемые Президентом Российской Федерации.
9) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации, - в течение пяти лет, считая с года регистрации указанного хозяйства.
10) доходы от реализации пушнины, мяса диких животных и иной продукции, получаемой физическими лицами при осуществлении любительской и спортивной охоты;
11) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;
12) призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами, в том числе спортсменами-инвалидами, за призовые места на следующих спортивных соревнованиях: Олимпийских, Параолимпийских и Сурдоолимпийских играх, Всемирных шахматных олимпиадах, чемпионатах и кубках мира и Европы от официальных организаторов или на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления за счет средств соответствующих бюджетов;
13) суммы, выплачиваемые организациями и (или) физическими лицами детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии, либо за их обучение указанным учреждениям;
14) вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;
15) доходы, не превышающие 4 000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период: стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;
стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях
стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);
суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов;
35. Налоговые вычеты по НДФЛ: стандартный и социальный.
Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в 2012 году установлены статьей 218 НК РФ предоставляются налогоплательщику ,одним из налоговых агентов ,являющихся выплаты доходов ,по его выбору на его основании письменного заявления документов ,подтверждающих право на такие вычеты:
-в размере 3000 руб(чернобыльцы, инвалиды ВОВ, инвалиды из числа военнослужащих 1,2 и 3 групп)
- в размере 500(герои СССР, Герои России, награжденные орденом Славы 3 степени, участники ВОВ, инвалиды с детства и др.)
Согласно пункту 4 статьи 218 НКРФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга,(супругу),приемного родителя, опекуна, попечителя ,на обеспечении к-х находится ребенок:
-в размере 1400 на первого ребенка
-в размере 1400 на второго ребенка
-в размере 3000 на третьего и каждого последующего ребенка
В размере 3000 руб на каждого ребенка в случае если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения,аспиранта,интерна,студента в возрасте до 24 лет,если он является инвалидом 1 и 2 группы.налоговый вычет действует до месяца ,в котором доход налогоплательщика ,исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280000руб. начиная с месяца в котором указанный доход превысил 280000 руб,налоговый вычет,предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.
Налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:
1)Сумма доходов, перечисляемых на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, образовательным и дошкольным учреждениям,сумма пожертвований,перечисляемых религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов ,но не более 25% суммы доходов ,полученного в налоговом периоде и подлежащего налогооблажению.
2)В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях –в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения ,устан. Пунктом 2 наст. Ст..а также в сумме ,уплаченной налогоплательщиком –родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет,налогоплат.-опекуном за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обученияв образов.учрежд-х –в размере фактически произведенных расходов на это обучение ,но не более 50000 руб на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
3)Сумма уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению ,предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ,а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга(супруги),своих родителей и (или)своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях в размере стоимости медикаментов ,назн-х им лечащим врачом,приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средст.
Ставки НДФЛ.
Налоговая ставка устанавливается:
1)в размере 13% если иное не предусмотрено ниже.
2)35%в отношении доходов :
-в стоимости выигрышей и призов в части превышающей 200 рублей.
-страх. выплат по договорам добровольногого страхования в части превышения устан. размеров.
-% доходов по вкладам в банках в части превышения суммы,рассчитанной исходя из действующей савки рефинансирования в течение периода ,за который начислены % по рулевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностр.валюте.
-суммы экономии на % при получении заемных средст в части превышения установленных размеров.
3) 30% в отношении доходов ,получаемых нерезидентами РФ
4)9% в отношении доходов
- от долевого участия ,полученных в виде дивидендов
-в виде % по облигациям с ипотечным покрытием ,полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия ,выданных до 1 января 2007 года.
37. Налоговые вычеты по НДФЛ: имущественный и профессиональный
Налогоплательщик имеет право на получение след. имущественныхналоговых вычетов.
1)в суммах полученных налогоплательщикомв налоговом периоде от продажи жилых домом,квартир,комнат,включая приватизированные жилые помещения ,дач, находившихся с собственности налогоплательщика менее 3 лет ,но не превышающих в целом 1млн.руб,
2)в суммах полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества находившегося в собственности не менее 3 лет,но не превышающих 250000руб.
2)суммы израсходованные налогоплательщиком на новое строителство либо на приобретение на территории РФ жилого дома,квартиры комнаты,а также в сумме,напрвленной на погашение %по целевым займам(кредитам)и факт. израсходованным им на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры ,комнаты в них.
Налогоплательщик имеет право на получение след. профессиональныхналоговых вычетов.
1)физические лица,осущесвляющие предпринимательскую деятельность без образования юр.лица.-сумма фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов ,непосредственно связанных с извлечение доходов.
2)налогоплательщики ,получающие доходы от выполнения работ по договорам гражданско–правового характера- сумма фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ.
3)налогоплательщики получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создания,исполнение или иное использов. поизведений науки,литературы, искусства,промышленных образцов- сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.