Анализ фонда заработной платы

В процессе анализа фонда оплаты труда определяются:

- степень выполнения плана и динамика фонда оплаты труда по предприятию в целом;

- рассматривается структура фонда оплаты труда по отдельным категориям персонала;

- исследуется влияние отдельных факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду оплаты труда;

- сопоставляются темпы роста средней заработной платы и производительности труда;

- выявляются резервы экономии средств на оплату труда.

Для оценки расходования и структуры фонда оплаты труда по категориям работающих определяется абсолютное и относительное отклонение фонда оплаты труда. Расчеты можно свести в таблицу 1.34.

Таблица 1.34 – Анализ структуры и динамики фонда оплаты труда по категориям работающих

Категории персонала Предыдущий год Отчетный год Отклонение от пред года Отклонение уд веса от пред года  
Сумма Уд.вес, % Сумма Уд.вес, % Абсолютное Относительное  
 
ФОТ – всего 100% 100% 3,38347564 0%  
В том числе:  
Рабочие 2389,2 60% 8218,5 61% 5829,33 3,4398669 1%  
Специалисты 995,5 25% 3233,5 24% 2238,02 3,24813661 -1%  
Служащие 398,2 10% 1212,6 9% 814,37 3,04512808 -1%  
Ученики 159,28 4% 673,65 5% 514,37 4,22934455 1%  
МОП 39,82 1% 134,73 1% 94,91 3,38347564 0%  

 

Влияние на относительное отклонение фонда оплаты труда изменения численности персонала, средней заработной платы одного работающего можно определить методом цепных подстановок. Предварительно нужно исчислить среднюю заработную плату одного работающего по плану и фактически (таблица 1.35).

Таблица 1.35 – Исходные данные для факторного анализа фонда оплаты труда

Показатели По бизнес-плану за год По отчету за год  
 
1. Фонд заработной платы промышленно-производственного персонала, тыс. руб.  
2. Среднегодовая численность промышленно-производственного персонала, тыс. руб.  
3. Среднегодовая зарплата одного работающего, тыс руб. 4,165271967 13,84686536  

 

Рост производительности труда для любого предприятия является положительным фактором. Увеличение выпуск продукции в единицу времени обычно сопровождается и ростом заработной платы сотрудников. Однако не всегда производительность и заработная плата меняются в одном направлении. Анализ темпов изменения этих величин дает полезную информацию об эффективности деятельности предприятия. Соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы промышленно-производственного персонала можно проанализировать, определив коэффициент опережения роста производительности труда над ростом средней заработной платы (таблица 1.37).

Таблица 1.37 – Анализ темпов роста производительности труда и заработной платы.

Показатели Предыдущий год Отчетный год Отчетный год к прошлому году  
 
1. Среднегодовая выработка на одного работающего, руб. 417,6914226 205,9886948 0,493159983  
2. Среднегодовая заработная плата одного работающего, руб. 4,165271967 13,84686536 3,324360444  
3. Коэффициент опережения (стр.1/ стр.2) 100,2795078 14,87619684 0,148347326  

 

 
 

 


1. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

2.1. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия

Под платежеспособностьюпонимаетсяспособность предприятия погасить свои обязательства за счет денежных средств или превращения в наличность текущих активов. Хорошее финансовое состояние характеризует­ся устойчивой платежеспособностью, а неудовлетворительное — перио­дической или постоянной неплатежеспособностью. Содержание плате­жеспособности не может сводиться только к наличию свободных де­нежных средств, так как имущество предприятия — это тоже его активы, которые могут выступать дополнительным резервом в случае необхо­димости погашения предприятием своих обязательств. Предприятие считается платежеспособным, когда может погасить краткосрочные обязательства и осуществлять непредвиденные расходы, превращая в течение короткого времени оборотные активы в денежные средства. Платежеспособность характеризуется показателями ликвидности. Ликвидность означает способность ценностей легко превращаться в деньги, т.е. в абсолютно ликвидные средства.

Наиболее распространенным способом оценки ликвидности предприятия является анализ ликвидности баланса. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности (таблица 2.1), с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков (таблица 2.2).

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие соотношения (таблица 2.3):

А1 ≥ П1

А2 ≥ П2

А3 ≥ П3

А4 ≤ П4

Таблица 2.1 Группировка активов по степени их ликвидности.

Статьи актива на начало года на конец года изменение структуры, %
тыс. руб. в % к валюте баланса тыс. руб. в % к валюте баланса
А1 - Наиболее ликвидные активы
Денежные средства (260) 0,0914845 0,03779120 -0,053693332
в т.ч. касса (261)          
расчетный счет (262)          
валютный счет (263)          
прочие денежные          
средства (264)
Краткосрочные финансовые
вложения (250)
ИТОГО: 0,0914845 0,03779120 -0,053693332
А2 - Быстрореализуемые активы
Товары отгруженные (215)  
Дебиторская 20,068502 9,04064787 -11,02785408
задолженность (часть 240)
ИТОГО: 20,068502 9,04064787 -11,02785408
А3 - Медленнореализуемые активы
Сырье, материалы и др. (211) 0,2461404 0,27826090 0,032120545
Расходы будущих 0,0410234 0,00108908 -0,03993431
периодов (216)
Незавершенное
производство (213)
Готовая продукция и 0,2525903 0,29002301 0,037432729
товары (214)
Дебиторская
задолженность (часть 230)
ИТОГО: 0,539754 0,56937300 0,029618964
А4 - Труднореализуемые активы
Основные средства (120) 7,9495749 9,47148942 1,521914522
НМА (110)
Долгосрочные 0,00479 0,00549987 0,000709858
финансовые вложения (140)
Незавершенное 13,620858 11,1390945 -2,481763013
строительство (130)
Другие активы (150+220+270) 0,2202458 0,21422278 -0,006023047
ИТОГО: 21,795468 20,8303065 -0,965161679
ВАЛЮТА БАЛАНСА (ВБ) 100% 100%  

Таблица 2.2 Группировка обязательств по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Статьи пассива на начало года на конец года изменение структуры, %
тыс. руб. в % к валюте баланса тыс. руб. в % к валюте баланса
П1 - Наиболее срочные обязательства
Кредиторская 13,275218 5,475641007 -7,799576642
задолженность (620)
ИТОГО: 13,275218 5,475641007 -7,799576642
П2 - Краткосрочные обязательства
Кредиты и займы (610) 40,338991 36,69640591 -3,642584853
ИТОГО: 40,338991 36,69640591 -3,642584853
П3 - Долгосрочные пассивы
Кредиты и займы и т.п. (510)
Прочие долгосрочные
обязательства (520+630+640+650+660)
ИТОГО:
П4 - Постоянные пассивы
Уставной капитал (410) 0,7601896 5,502541377 4,742351806
Резервный капитал (430) 0,1140118 0,130907871 0,016896035
Добавленный капитал (420)
Фонды специального
назначения (440)
Целевое финансирование и поступления (450)
Нераспределенная 45,480337 52,18622679 6,705890278
прибыль (470)
Другие пассивы (465+460+475)
ИТОГО: 46,354538 57,81967604 11,46513812
ВАЛЮТА БАЛАНСА (ВБ) 100% 100%  

 

Таблица 2.3 Анализ ликвидности баланса.

АКТИВ код строк На начало года На конец года ПАССИВ код строк На начало года На конец года излишек (+), недостаток (-) активов для погашения обязательств
На начало года на конец года
А1 250+260 П1 -277986 -99861
А2 240+215 П2 -427414 -507872
А3 211+217+ 213+214+ П3 510+520+ 630+640+ 650+660
А4 120+110+ 140+130+ 150+220+ +270 П4 410+430+ 420+440+ 450+460+ 465+470+

 

 

Таблица 2.5 — Оценка показателей ликвидности предприятия.

Показатель Рекомендуемое значение Начало года На конец года Изменение за год
общий коэффициент ликвидности баланса
 
 

2,0-2,5 0,307602 0,198496 -0,109106482
коэффициент абсолютной ликвидности "быстрый показатель"
 
 

0,25 0,0017063 0,000896 -0,000810229
коэффициент "критической" ликвидности
 
 

1,0 0,3760195 0,215271 -0,160747992
коэффициент текущей ликвидности