Лекция 12. ПРИНЦИПЫ И СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Налоговая система и принципы налогообложения. Виды налогов
Теория предложения. Кривая Лаффера
Воздействие налогов на экономику
Налоговые льготы
Налоговая система и принципы налогообложения. Виды налогов
Налоги – обязательные платежи юридических и физических лиц в государственные фонды и госбюджет.
Налоги – основной источник доходов государства. Государство с помощью налогов перераспределяет средства между гражданами в целях выравнивания неравенства в доходах.
Налоги выполняют следующие функции:
– фискальную: сбор средств государством с целью финансиро- вания госрасходов;
– социальную: обеспечение социальной и политической ста- бильности;
– регулирующую: государственное регулирование экономики. В налоговую систему включаются:
– объект налогообложения (с чего взимается налог);
– субъект налогообложения (кто платит налог).
Налогами облагают: доходы, имущество, прибыль, выручку (обо- рот), добавочную стоимость (НДС), товары и услуги (акцизы, налог с продаж), определённые виды деятельности (лицензии), передаваемое имущество (дарение, наследование);
– налоговую ставку;
– налоговую базу – величину, с которой выплачивается налог. Для национальной экономики ею является величина совокупного (на- ционального) дохода Y.
Tx = Y·t,
где Tx – cумма налога; Y – совокупный доход; t – налоговая ставка.
Принципы налогообложения:
1) эффективности: налоговая система должна обеспечивать эффективность на микроуровне, способствуя наиболее рационально- му размещению и использованию ресурсов;
2) вертикальной справедливости, когда люди с разными дохода- ми должны выплачивать налоги по разным ставкам;
3) горизонтальной справедливости, когда люди с одинаковыми доходами должны выплачивать доходы по одинаковой ставке;
4) простота и доступность для исчисления.
Виды налогов
По территориальному признаку налоги делятся:
– на федеральные,
– региональные и
– местные.
По способу изъятия:
1) прямые (например, налог на имущество, доходы, транспорт- ные средства, наследство). В этом случае налогоплательщик (тот, кто оплачивает налог) и налогоноситель (тот, кто выплачивает налог го- сударству) – один и тот же агент;
2) косвенные налоги представляют собой часть цены товара или услуги (например, НДС, акцизный налог, таможенная пошлина). В этом случае налогоплательщик – покупатель, налогоноситель – про- изводитель товара.
Средняя ставка налога – это отношение налоговой суммы к ве- личине дохода, выраженное в процентах:
Tx
tср =
·100%.
Y
Предельная ставка налога – это процентное отношение вели-
чины прироста налоговой суммы к величине прироста дохода:
tпред=
∆Tx
·100%.
∆Y
Существуют налоги, которые взимаются в зависимости от уров-
ня совокупного дохода и налоги, не зависимые от дохода (например,
аккордные (или автономные) налоги).
Подоходные налоги:
Txп = tпред·Y,
где tпред – предельная ставка; Txп – подоходный налог; Y – совокупный доход.
По источникам средств для выплаты налогов различаются:
– платежи из прибыли (налог на прибыль, таможенные пошлины);
– платежи, включаемые в издержки (налог на имущество, зе- мельный, дорожный, платежи за использование природных ресурсов);
– платежи, входящие в цену изделия сверх издержек и прибыли
(налог на добавленную стоимость, налог с продаж, акцизы).
Виды налогов в зависимости от установления налоговой ставки:
– пропорциональные: сумма налога пропорциональна величине дохода, средняя налоговая ставка остаётся неизменной.
Пример: налог на прибыль предприятий и организаций;
– прогрессивные: средняя ставка растёт с увеличением дохода и сокращается с уменьшением дохода;
– регрессивные налоги: средняя ставка растёт при сокращении дохода и сокращается с ростом дохода.
В настоящее время регрессивных налогов нет, но регрессивной является доля косвенных налогов в доходах.