ТЕМА 3. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
Цель:формирование умений о заполнении бухгалтерского баланса.
Задача 3.1
Задание. Рассчитайте баланс за сентябрь текущего года в порядке перечисленных ниже пунктов.
Таблица 15- Баланс на начало сентября.
| АКТИВ | ПАССИВ | ||
| Содержание статьи | Сумма, руб. | Содержание статьи | Сумма, руб. |
| Основные средства Нематериальные активы Материалы Основное производство Расчетные счета Животные на выращивании и откорме | 67 200 18 300 22 000 46 000 44 800 28 000 | Уставной капитал Добавочный капитал Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты по налогам и сборам Расчеты с персоналом по оплате труда | 189 400 15 000 11 700 6 800 3 400 |
| Баланс | 226 300 | Баланс | 226 300 |
Таблица 16 - Журнал хозяйственных операций за сентябрь
| Содержание операции | Сумма, руб. | Дебет | Кредит | |
| 1. Сдана на склад готовая продукция | 42 000 | |||
| 2. Получены основные средства от поставщика | 26 000 | |||
| 3. Получены деньги в кассу с расчетного счета | 5 000 | |||
| 4. Начислена заработная плата работникам основного производства | 38 000 | |||
| 5. Выплачена задолженность по заработной плате | 3 400 | |||
| 6. Оплачен счет за основные средства | 26 000 | |||
| 7. Списаны материалы в основное производство | 20 000 | |||
| 8. Перечислены налоги в бюджет | 6 800 |
Расчеты на бухгалтерских счетах
Счет 01 «Основные средства» Счет 04»Нематериальные активы»
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
Счет 10 «Материалы» Счет 20 «Основное производство»
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
Счет 43 «Готовая продукция» Счет 50 «Касса»
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
Счет 51»Расчетный счет» Счет 11«Животные на выращивании и откорме»
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
Счет 60 «Расчеты с поставщиками Счет 68 «Расчеты по налогам
и подрядчиками» и сборам»
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
Счет 70 «Расчеты с персоналом Счет 80 «Уставный капитал»
по оплате труда»
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
Счет 83 «Добавочный капитал»
| Дебет | Кредит |
Таблица 17 - Оборотная ведомость на конец сентября
| № счета | Сальдо начальное, руб. | Обороты на счетах, руб. | Сальдо конечное, руб. | |||
| дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | |
| ИТОГО |
Таблица 18 -Баланс на конец сентября
| АКТИВ | ПАССИВ | ||
| Содержание статьи | Сумма, руб. | Содержание статьи | Сумма, руб. |
| … | …. | ||
| Баланс | Баланс |
Задача 3.2
Задание. Укажите номера бухгалтерских четов, оформленных при расчете баланса в задаче 3.1, удовлетворяющие следующим условиям:
а) на счете есть сальдо начальное (из баланса на начало месяца) и было движение на счетах (по журналу хозяйственных операций), т.е. присутствуют обороты - _________________________________________________________________________
б) на счете есть сальдо начальное (из баланса на начало месяца), но нет оборотов, так как на счете не было движения средств - _____________________________________
в) на счете нет начального сальдо, так как он отсутствует в балансе на начало месяца, но есть обороты, так как было движение средств (по журналу хозяйственных операций) - _____________________________________________________________________________
Задача 3.3
Предприятие на начало месяца имеет следующий состав имущества и источников его образования, представленные в таблице 19:
Таблица 19 –Средства и источники их формирования
| Хозяйственные средства и источники | Сумма, руб. |
| 1. Добавочный капитал | 8 000 |
| 2. Нематериальные активы | 15 400 |
| 3. Задолженность подотчетному лицу. | |
| 4. Уставной капитал | 88 850 |
| 5. Готовая продукция | 12 000 |
| 6. Запасные части | 4 600 |
| 7.Автотранспорт | 34 000 |
| 8. Резервный капитал | 18 000 |
| 9. Краткосрочный кредит | 35 000 |
| 10. Пакет акций | 8 000 |
| 11. Задолженность бюджету | 7 200 |
| 12. Касса | |
| 13. Дебиторская задолженность | 1 300 |
| 14. Топливо | 3 700 |
| 15. Оборудование | 68 000 |
| 16. Задолженность по социальному страхованию | 2 600 |
| 17. Задолженность учредителей | 5 500 |
| 18. Кредиторская задолженность | 17 000 |
| 19. Расчетный счет | 27 800 |
| 20. Задолженность по оплате труда | 4 200 |
Задание. Составьте баланс на начало месяца.
Таблица 20 -Баланс на начало месяца
| АКТИВ | ПАССИВ | ||
| Содержание статьи | Сумма, руб. | Содержание статьи | Сумма, руб. |
| Баланс | Баланс |
Задача 3.4
Задание. По данным задачи 3.3 составьте журнал хозяйственных операций, в котором погасите все имеющиеся задолженности.
Таблица 21 - Журнал хозяйственных операций
| № п/п | Содержание операции | Сумма, руб. | Дебет | Кредит |
| …….. |
Задача 3.5
Создано малое предприятие, в уставной капитал которого внесены учредителями в качестве взносов: денежные наличные взносы на сумму 10 000 руб., сеялка по согласованной стоимости – 22 000 руб., кассовый аппарат – 4 500 руб., право на изобретение 8 500 руб., ксерокс – 8 000 руб., отделочные материалы – 5 000 руб., право пользования земельным участком 2 000 усл. ед. (по текущему курсу).
Задания. 1. Составьте журнал хозяйственных операций (таблица 22), в котором отразите формирование уставного капитала.
Таблица 22 - Журнал хозяйственных операций
| № п/п | Содержание операции | Сумма, руб. | Дебет | Кредит | |
2. Оформите вступительный баланс малого предприятия.
Таблица 23 – Вступительный баланс
| АКТИВ | ПАССИВ | ||
| Содержание статьи | Сумма, руб. | Содержание статьи | Сумма, руб. |
| Баланс | Баланс |
Задача 3.6
Задание. Укажите корреспонденцию счетов для представленных операций и определите их тип.
Таблица 24 - Журнал хозяйственных операций
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Тип |
| 1. Увеличен уставной капитал за счет прибыли | |||
| 2. Частично погашена задолженность за краткосрочный кредит | |||
| 3. Возвращены на расчетный счет деньги из кассы | |||
| 4. Возвращены на склад сэкономленные в производстве материалы | |||
| 5. Увеличен добавочный капитал за счет увеличения стоимости основных средств | |||
| 6. Получена валюта в кассу | |||
| 7. Получены нематериальные активы | |||
| 8. Перечислены налоги в бюджет | |||
| 9. Оприходованы цветные металлы | |||
| 10. Погашена задолженность учредителям из кассы |
Задача 3.7
Задание. Укажите для данных проводок содержание хозяйственных операций и определите их тип.
Д 51 К 66 - __________________________________________________________
Д 50 К 51 - _____________________________________________________________
Д 20 К 10 - _____________________________________________________________
Д 83 К 80 - _____________________________________________________________
Д 69 К 51 - _____________________________________________________________
Д 20 К 70 - ______________________________________________________________
Д 43 К 20 - ______________________________________________________________
Задача 3.8
Имеется баланс на начало месяца, итоги актива и пассива баланса составляют 140 000 руб. В течение месяца отражены хозяйственные операции.
Задание. Укажите корреспонденцию счетов для представленных операций в таблице 25 и определите, к какому типу они относятся. Подсчитайте, чему будут равны итоги актива и пассива баланса в конце месяца.
Таблица 25 - Журнал хозяйственных операций
| Содержание операции | Сумма, руб. | Дебет | Кредит | Тип |
| 1. Оплачен счет за удобрения | 43 000 | |||
| 2. Выдана заработная плата | 5 000 | |||
| 3. Погашена кредиторская задолженность из кассы | 3 000 | |||
| 4. Получены удобрения | 43 000 | |||
| 5. Создан резервный капитал за счет прибыли | 8 000 | |||
| 6. Сдана на склад готовая продукция | 25 000 | |||
| 7. Получен приплод животных | 15 000 | |||
| 8. Начислена премия | 4 000 | |||
| 9. Перечислены налоги в бюджет | 10 000 | |||
| 10. Увеличен уставной капитал за счет средств добавочного капитала | 6 000 | |||
| 11. Получены деньги в кассу с расчетного счета | 2 000 | |||
| 12. Выдана премия | 4 000 |
Задача 3.9
На начало октября предприятие имеет следующие остатки на счетах (таблица 26):
Таблица 26 – Средства и источники их формирования (на начало месяца)
| Хозяйственные средства и источники | Сумма, руб. |
| 1. Материалы | 8 800 |
| 2. Касса | |
| 3. Расчетный счет | 32 500 |
| 4. Незавершенное производство | 3 300 |
| 5. Задолженность учредителей | 5 000 |
| 6. Оборудование | 44 000 |
| 7. Задолженность по социальному страхованию | 2 500 |
| 8. Задолженность подотчетного лица | 1 000 |
| 9. Задолженность бюджету | 5 000 |
| 10 . Задолженность поставщикам | 6 000 |
| 11. Задолженность по оплате труда | 2 700 |
| 12. Уставной капитал | 79 100 |
Таблица 27 - Баланс на начало октября
| АКТИВ | ПАССИВ | ||
| Содержание статьи | Сумма, руб. | Содержание статьи | Сумма, руб. |
| … | …. | ||
| Баланс | Баланс |
Ведомость остатков по счету 10 «Материалы»
на начало октября текущего года
| Наименование материалов | Ед. изм. | Количество | Цена, руб. | Сумма, руб. |
| 1. комбикорм | кг | 2 000 | ||
| 2. Клей | кг | |||
| 3. Линолеум | м | 6 000 | ||
| Итого | 8 800 |
Ведомость остатков по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
на начало октября текущего года
| Наименование | Сумма, руб. |
| Поставщик 1 | 1 500 |
| Поставщик 2 | 4 500 |
| Итого | 6 000 |
Ведомости остатков по счетам 10 «Материалы» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» содержат развернутые данные о конкретных видах материалов и расчетах с поставщиками. Эти данные используются для выполнения расчетов на аналитических счетах.
Таблица 28 - Журнал хозяйственных операций за октябрь
| Содержание операции | Сумма, руб. | Дебет | Кредит |
| Поступил на склад от поставщика 1: линолеум 100 м | |||
| Отпущено со склада: комбикорм – 20 кг клей – 10 кг | |||
| Перечислено с расчетного счета: поставщику 1 поставщику 2 | 1 500 4 500 | ||
| Поступили от поставщика 2: комбикорм – 80 кг клей – 50 кг | |||
| 5. Получены деньги в кассу с расчетного счета | 3 000 | ||
| 6. Выдана заработная плата | 2 700 | ||
| 7. Списано для выполнения работ: линолеум – 40 м комбикорм на корм скоту– 30 кг | |||
| 8. Перечислена задолженность по страховым взносам | 2 500 | ||
| Итого |
Расчеты на аналитических счетах
Счет 10 (краска) Счет 10 (клей)
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
Счет 10 (линолеум) Счет 60 (поставщик 1)
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
Счет 60 (поставщик 2)
| Дебет | Кредит |
Расчеты на синтетических счетах
Счет 01 «Основные средства» Счет 10 «Материалы»
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
Счет 20 «Основное производство» Счет 50 «Касса»
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
Счет 51 «Расчетный счет» Счет60 «Расчеты с поставщиками
и подрядчиками»
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
Счет 68 «Расчет с бюджетом по налогам Счет 69 «Расчет по соц. страх-ю
и сборам» и обеспечению»
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
Счет 70 Счет 71
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
Счет 75 «Расчет с учредителями» Счет 80 «Уставный капитал»
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
Таблица 29 - Оборотная ведомость на конец октября
| № счета | Сальдо начальное, руб. | Обороты на счетах, руб. | Сальдо конечное, руб. | |||
| дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | |
| Итого |
Таблица 30 - Баланс на конец октября
| АКТИВ | ПАССИВ | ||
| Содержание статьи | Сумма, руб. | Содержание статьи | Сумма, руб. |
| Баланс | Баланс |